Требования к отчету агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Требования к отчету агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание агентского договора недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)...Суд первой инстанции также обоснованно учел, что агентское вознаграждение выплачивалось Третьяковой В.Ю. после фактического поступления денежных средств клиента на счета кредитной организации, направления отчета агента и подписания акта приемки оказанных услуг, а не путем авансирования. То есть денежные средства выплачивались ответчику только за фактически выполненные и принятые услуги.
(КонсультантПлюс, 2026)...Суд первой инстанции также обоснованно учел, что агентское вознаграждение выплачивалось Третьяковой В.Ю. после фактического поступления денежных средств клиента на счета кредитной организации, направления отчета агента и подписания акта приемки оказанных услуг, а не путем авансирования. То есть денежные средства выплачивались ответчику только за фактически выполненные и принятые услуги.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 N 08АП-12165/2023 по делу N А70-7880/2023
Требование: О взыскании задолженности по уплате вознаграждения агента по агентскому договору о реализации недвижимого имущества, дополнительной выгоды по пункту агентского договора, право требования которой передано по договору цессии.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, условиями договора не предусмотрены требования к указанию в отчете агента способа предложения, даты его осуществления, уполномоченного лица субъекта, которому было направлено предложение, дат, времени, мест встреч, переговоров, на которых озвучивались предложения, а также требования о подписании отчетов агента заказчиком, в связи с чем, вопреки доводам апелляционной жалобы, указание в подписанном в одностороннем порядке отчете агента сведений о предложении к покупке номеров участков и лиц, которым они были предложены, само по себе о ненадлежащем исполнении агентом принятых обязательств или недоказанности факта их исполнения не свидетельствует.
Требование: О взыскании задолженности по уплате вознаграждения агента по агентскому договору о реализации недвижимого имущества, дополнительной выгоды по пункту агентского договора, право требования которой передано по договору цессии.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, условиями договора не предусмотрены требования к указанию в отчете агента способа предложения, даты его осуществления, уполномоченного лица субъекта, которому было направлено предложение, дат, времени, мест встреч, переговоров, на которых озвучивались предложения, а также требования о подписании отчетов агента заказчиком, в связи с чем, вопреки доводам апелляционной жалобы, указание в подписанном в одностороннем порядке отчете агента сведений о предложении к покупке номеров участков и лиц, которым они были предложены, само по себе о ненадлежащем исполнении агентом принятых обязательств или недоказанности факта их исполнения не свидетельствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски по агентскому договору: что обязательно проверить принципалу
(КонсультантПлюс, 2026)Если требований к отчету в договоре нет, агент вправе подготовить его в произвольной форме. Отсутствие в отчете обязательных реквизитов, неполная информация могут вызвать претензии налоговых органов. Они могут исключить из расчета налога на прибыль затраты на вознаграждение агенту и возмещение ему расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если требований к отчету в договоре нет, агент вправе подготовить его в произвольной форме. Отсутствие в отчете обязательных реквизитов, неполная информация могут вызвать претензии налоговых органов. Они могут исключить из расчета налога на прибыль затраты на вознаграждение агенту и возмещение ему расходов.
Статья: Оговорки в договоре трансграничного коммерческого представительства
(Михайлова Л.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 10)Это подтверждает и арбитражная практика. В частности, в 2014 г. Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате РФ (МКАС) рассмотрел дело о возмещении расходов агента в связи с организацией хранения груза. По заключенному агентскому договору агент обязался за вознаграждение и за счет принципала совершить юридические и иные действия, связанные с организацией международной перевалки груза, а принципал - обеспечить своевременное предъявление груза для перевалки в согласованном объеме и его вывоз <8>. По договору агент должен был заключить с третьими лицами договоры транспортной экспедиции и договоры на перевалку груза. Одним из обязательных условий в договоре на перевалку груза являлось осуществление оператором складирования технологического накопления принадлежащего принципалу груза. Агент оплатил оператору терминала стоимость хранения груза на складе. Принципал и агент по-разному оценивали плату за хранение груза на складе. Принципал считал, что взыскание агентом такой платы является неустойкой, т.к. хранение осуществлялось за пределами действия заключенного агентского договора и расходы по такому хранению не включались в отчет агента. Агент же полагал, что требования предъявлены в целях компенсации расходов, произведенных в порядке выполнения поручения в рамках агентского договора. МКАС согласился с агентом, указав, что расходы возникли после прекращения агентского договора, поэтому они не могли быть отражены в отчете агента об исполнении поручения.
(Михайлова Л.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 10)Это подтверждает и арбитражная практика. В частности, в 2014 г. Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате РФ (МКАС) рассмотрел дело о возмещении расходов агента в связи с организацией хранения груза. По заключенному агентскому договору агент обязался за вознаграждение и за счет принципала совершить юридические и иные действия, связанные с организацией международной перевалки груза, а принципал - обеспечить своевременное предъявление груза для перевалки в согласованном объеме и его вывоз <8>. По договору агент должен был заключить с третьими лицами договоры транспортной экспедиции и договоры на перевалку груза. Одним из обязательных условий в договоре на перевалку груза являлось осуществление оператором складирования технологического накопления принадлежащего принципалу груза. Агент оплатил оператору терминала стоимость хранения груза на складе. Принципал и агент по-разному оценивали плату за хранение груза на складе. Принципал считал, что взыскание агентом такой платы является неустойкой, т.к. хранение осуществлялось за пределами действия заключенного агентского договора и расходы по такому хранению не включались в отчет агента. Агент же полагал, что требования предъявлены в целях компенсации расходов, произведенных в порядке выполнения поручения в рамках агентского договора. МКАС согласился с агентом, указав, что расходы возникли после прекращения агентского договора, поэтому они не могли быть отражены в отчете агента об исполнении поручения.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)3. Если уступка денежного требования осуществлена в целях оказания финансовым агентом (фактором) клиенту услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки, финансовый агент (фактор) обязан представить отчет клиенту и передать ему все суммы, полученные во исполнение уступленных денежных требований, а клиент обязан оплатить оказанные услуги.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)3. Если уступка денежного требования осуществлена в целях оказания финансовым агентом (фактором) клиенту услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки, финансовый агент (фактор) обязан представить отчет клиенту и передать ему все суммы, полученные во исполнение уступленных денежных требований, а клиент обязан оплатить оказанные услуги.
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Административным органом при проведении проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что документы (указанные агентский договор и контракт, отчет агента), представленные предпринимателем органу валютного контроля, на основании которых была совершена валютная операция (перевод денежных средств с валютного счета предпринимателя на банковский счет иностранной компании), в нарушение абзаца второго части 5 статьи 23 Закона о валютном регулировании не отвечали требованиям действительности, поскольку условия оказания услуг не были согласованы в контрактах, отсутствовала переписка с нерезидентом, заказы на выполнение работ в письменной форме не оформлялись.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)Административным органом при проведении проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что документы (указанные агентский договор и контракт, отчет агента), представленные предпринимателем органу валютного контроля, на основании которых была совершена валютная операция (перевод денежных средств с валютного счета предпринимателя на банковский счет иностранной компании), в нарушение абзаца второго части 5 статьи 23 Закона о валютном регулировании не отвечали требованиям действительности, поскольку условия оказания услуг не были согласованы в контрактах, отсутствовала переписка с нерезидентом, заказы на выполнение работ в письменной форме не оформлялись.
Готовое решение: Как составить агентский договор
(КонсультантПлюс, 2026)содержание отчета. Например, можно согласовать, что агент должен указать, какие договоры во исполнение поручения он заключил, сколько денежных средств получил от контрагентов, какие расходы понес, какие требования к нему предъявили третьи лица и какие претензии предъявил он сам;
(КонсультантПлюс, 2026)содержание отчета. Например, можно согласовать, что агент должен указать, какие договоры во исполнение поручения он заключил, сколько денежных средств получил от контрагентов, какие расходы понес, какие требования к нему предъявили третьи лица и какие претензии предъявил он сам;
Путеводитель по судебной практике: Агентирование.
Вправе ли принципал доказывать невыполнение заявленного объема действий по агентскому договору, если он принял отчет агента
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно указанному акту, составленному истцом, ответчиком получено горюче-смазочных материалов за период с 01.03.2008 по 30.09.2008 на сумму 10 206 290 руб. 76 коп., оплачено 7 751 250 руб., исходя из чего истцом было заявлено требование о взыскании с ответчика 3 580 749 руб. 94 коп. Суд признал данный расчет правильным. По мнению суда, данный расчет подтверждается и отчетами агента. При этом суд ссылается на письмо истца от 11.09.2008 N 401, согласно которому ответчику направлены дубликаты отчетов за период с 31.01.2004.
Вправе ли принципал доказывать невыполнение заявленного объема действий по агентскому договору, если он принял отчет агента
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно указанному акту, составленному истцом, ответчиком получено горюче-смазочных материалов за период с 01.03.2008 по 30.09.2008 на сумму 10 206 290 руб. 76 коп., оплачено 7 751 250 руб., исходя из чего истцом было заявлено требование о взыскании с ответчика 3 580 749 руб. 94 коп. Суд признал данный расчет правильным. По мнению суда, данный расчет подтверждается и отчетами агента. При этом суд ссылается на письмо истца от 11.09.2008 N 401, согласно которому ответчику направлены дубликаты отчетов за период с 31.01.2004.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Принципал"Входной" НДС по услугам, приобретенным агентом для исполнения поручения принципала, последний вправе принять к вычету после отражения этих услуг в учете. Вычет применяется на основании перевыставленных агентом счетов-фактур, оформленных согласно требованиям налогового законодательства, при наличии отчета и документов, подтверждающих факт осуществления соответствующих расходов, при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если отчет агента составлен с нарушением
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком вычетов. Суд пришел к такому выводу, поскольку отчеты агентов не соответствуют требованиям, предъявляемым к их содержанию, установленным сторонами в заключенных агентских договорах и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следовательно, указанные отчеты не подтверждают факт оказания агентских услуг в соответствии с условиями договоров. Так, в отчетах отсутствовала следующая информация: о содержании и измерителях хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, о товарах, работах, услугах, приобретенных агентом для принципала. В отчетах была указана только общая предъявленная к уплате сумма (железнодорожный тариф). При этом содержащаяся в них информация идентична сведениям, содержащимся в копиях железнодорожных квитанций о приеме груза к перевозке (которые прилагаются агентом к отчету в подтверждение оказания услуг по оплате железнодорожного тарифа). Также суд отметил, что из железнодорожных квитанций не следовало, что в процессе перевозки каким-либо образом участвовал агент.
Можно ли принять к вычету НДС, если отчет агента составлен с нарушением
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком вычетов. Суд пришел к такому выводу, поскольку отчеты агентов не соответствуют требованиям, предъявляемым к их содержанию, установленным сторонами в заключенных агентских договорах и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следовательно, указанные отчеты не подтверждают факт оказания агентских услуг в соответствии с условиями договоров. Так, в отчетах отсутствовала следующая информация: о содержании и измерителях хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, о товарах, работах, услугах, приобретенных агентом для принципала. В отчетах была указана только общая предъявленная к уплате сумма (железнодорожный тариф). При этом содержащаяся в них информация идентична сведениям, содержащимся в копиях железнодорожных квитанций о приеме груза к перевозке (которые прилагаются агентом к отчету в подтверждение оказания услуг по оплате железнодорожного тарифа). Также суд отметил, что из железнодорожных квитанций не следовало, что в процессе перевозки каким-либо образом участвовал агент.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего УСН (Письмо от 11.11.2019 N 03-11-11/86794). В данном случае выручка за товар поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения) <*>.
Вопрос: Должна ли организация вести и представлять по требованию налогового органа, проводящего выездную проверку, главную книгу и предусмотрена ли ответственность за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2026)Также в Постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2020 N Ф09-1131/20 и Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2019 N 17АП-16079/2019-АК по делу N А50-16452/2019 суд, отказывая налоговому органу в привлечении организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, указал, что налоговый орган в своем решении не привел ссылок на нормативные или локальные акты, из которых бы бесспорно следовала обязанность организации (как налогоплательщика или налогового агента) вести соответствующий регистр бухгалтерского учета и, соответственно, представлять его по требованию налогового органа.
(Консультация эксперта, 2026)Также в Постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2020 N Ф09-1131/20 и Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2019 N 17АП-16079/2019-АК по делу N А50-16452/2019 суд, отказывая налоговому органу в привлечении организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, указал, что налоговый орган в своем решении не привел ссылок на нормативные или локальные акты, из которых бы бесспорно следовала обязанность организации (как налогоплательщика или налогового агента) вести соответствующий регистр бухгалтерского учета и, соответственно, представлять его по требованию налогового органа.
Вопрос: Обязан ли принципал при возмещении агенту расходов, понесенных им при приобретении услуг с НДС для принципала, выделять сумму НДС в "Назначении платежа" платежного поручения?
(Консультация эксперта, 2023)"Входной" НДС по услугам, приобретенным агентом для исполнения поручения принципала, принципал вправе принять к вычету после отражения этих услуг в учете. Вычет применяется на основании перевыставленных агентом счетов-фактур, оформленных согласно требованиям налогового законодательства, при наличии отчета и документов, подтверждающих факт осуществления соответствующих расходов, при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)"Входной" НДС по услугам, приобретенным агентом для исполнения поручения принципала, принципал вправе принять к вычету после отражения этих услуг в учете. Вычет применяется на основании перевыставленных агентом счетов-фактур, оформленных согласно требованиям налогового законодательства, при наличии отчета и документов, подтверждающих факт осуществления соответствующих расходов, при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, через посредника (агента), действующего от своего имени и участвующего в расчетах. Плата от покупателя за проданное здание поступает после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю и принятия принципалом отчета агента. Из полученной оплаты агент удерживает агентское вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты. Как отражаются в учете принципала указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку услуги агента предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (продажа недвижимости), НДС, предъявленный агентом по причитающемуся ему вознаграждению, организация-принципал вправе принять к вычету после принятия услуг на учет при наличии отчета агента. Вычет производится на основании оформленного с соблюдением требований законодательства счета-фактуры, выставленного агентом (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку услуги агента предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (продажа недвижимости), НДС, предъявленный агентом по причитающемуся ему вознаграждению, организация-принципал вправе принять к вычету после принятия услуг на учет при наличии отчета агента. Вычет производится на основании оформленного с соблюдением требований законодательства счета-фактуры, выставленного агентом (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Виды факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Как и при обеспечительном факторинге, финансовый агент обязан предоставлять клиенту отчет и по общему правилу не имеет права на последующую уступку требований, переданных ему клиентом (п. 3 ст. 831, п. 2 ст. 829 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как и при обеспечительном факторинге, финансовый агент обязан предоставлять клиенту отчет и по общему правилу не имеет права на последующую уступку требований, переданных ему клиентом (п. 3 ст. 831, п. 2 ст. 829 ГК РФ).
Путеводитель по судебной практике. АгентированиеСтатья 1008 ГК РФ устанавливает обязанность агента представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Поскольку указанная статья не содержит требований о том, в какой именно форме должен быть составлен отчет, можно предположить, что форма отчета определяется договором. Однако на практике возникают споры о надлежащей форме отчета в случае, если стороны не согласовали конкретную форму.