Требование по ТКС не получено
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование по ТКС не получено (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным постановления налогового органа о взыскании пеней и штрафа. Налогоплательщик указал, что не получал требование об уплате налога, поскольку не был подключен к телекоммуникационным каналам связи. Суд установил, что налоговый орган направил требование по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, что подтверждается сведениями об отправке из программы АИС "Налог-3" и реестром требований, отправленных по ТКС. Опровергая довод налогоплательщика об отсутствии у него подключения к ТКС, налоговый орган представил квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, подтверждающие представление налогоплательщиком налоговых деклараций, расчетов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщик не извещал налоговый орган об отсутствии у него подключения к ТКС. Кроме того, руководитель общества, несмотря на уклонение от получения документов по ТКС, располагал информацией о наличии у общества задолженности по налогам, поскольку лично получил в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена задолженность.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)при существенном нарушении процедуры принудительного взыскания (например, требование об уплате задолженности направлено по ТКС и не получено, после чего требование на бумажном носителе не направлено в нарушение установленного порядка; требование об уплате задолженности направлено простым, а не заказным письмом и не доказано его получение)
(КонсультантПлюс, 2025)при существенном нарушении процедуры принудительного взыскания (например, требование об уплате задолженности направлено по ТКС и не получено, после чего требование на бумажном носителе не направлено в нарушение установленного порядка; требование об уплате задолженности направлено простым, а не заказным письмом и не доказано его получение)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налоговый орган приостановить операции по счетам налогоплательщика в случае неполучения от налогоплательщика квитанции о приеме направленного в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требования о представлении информации?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 2)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 2
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 2)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 2
Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках проверки контрагента, если налогоплательщик не получил требование, направленное налоговым органом по почте?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках проверки контрагента, если налогоплательщик не получил требование, направленное налоговым органом по почте, а по ТКС требование не направлялось? Имеет ли значение причина, по которой требование не было получено: не было вручено налогоплательщику или было утрачено почтовым отделением (утрата документально подтверждена)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках проверки контрагента, если налогоплательщик не получил требование, направленное налоговым органом по почте, а по ТКС требование не направлялось? Имеет ли значение причина, по которой требование не было получено: не было вручено налогоплательщику или было утрачено почтовым отделением (утрата документально подтверждена)?
Нормативные акты
Приказ ФСТ РФ от 09.12.2009 N 317
"Об утверждении Порядка использования электронной цифровой подписи в Единой информационно-аналитической системе "ФСТ России - РЭК - субъекты регулирования"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.04.2010 N 16876)20. Распространение, учет и хранение средств ЭЦП в УЦ осуществляется в соответствии со статьей 7 Федерального закона N 1-ФЗ, а также требованиями технической документации организаций - разработчиков средств ЭЦП.
"Об утверждении Порядка использования электронной цифровой подписи в Единой информационно-аналитической системе "ФСТ России - РЭК - субъекты регулирования"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.04.2010 N 16876)20. Распространение, учет и хранение средств ЭЦП в УЦ осуществляется в соответствии со статьей 7 Федерального закона N 1-ФЗ, а также требованиями технической документации организаций - разработчиков средств ЭЦП.
<Письмо> ФНС России от 13.12.2024 N БС-4-11/14175@
"О Правилах обмена информацией в соответствии со статьями 213 и 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Правилами обмена информацией между страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами) и налоговыми органами о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме 2024")- Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи";
"О Правилах обмена информацией в соответствии со статьями 213 и 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Правилами обмена информацией между страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами) и налоговыми органами о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме 2024")- Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи";
Статья: Решение о проведении выездной налоговой проверки: арбитражная практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Решение о приостановлении выездной проверки (с 30-го числа) и требование о представлении документов (информации), сформированные 29.12.2021, организация получила по каналам ТКС только в январе 2022 года.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Решение о приостановлении выездной проверки (с 30-го числа) и требование о представлении документов (информации), сформированные 29.12.2021, организация получила по каналам ТКС только в январе 2022 года.
Вопрос: Каков порядок уплаты недоимки по страховым взносам на травматизм на основании выставленного требования об уплате недоимки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Если территориальный орган ФСС РФ не получил от страхователя квитанцию подтверждения даты получения требования, он направляет его страхователю в течение трех рабочих дней на бумажном носителе (п. 13 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Если территориальный орган ФСС РФ не получил от страхователя квитанцию подтверждения даты получения требования, он направляет его страхователю в течение трех рабочих дней на бумажном носителе (п. 13 Порядка).
Статья: Законно ли взыскание за счет средств в банке, если направленное по ТКС требование получено не было?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Суды трех инстанций требование предпринимателя удовлетворили. Они указали, что Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Суды трех инстанций требование предпринимателя удовлетворили. Они указали, что Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок).
Статья: Из зала суда: вручение решения о проведении налоговой проверки
(Петренко Д.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 6)В январе 2022 года организация получила по каналам ТКС решение о приостановлении выездной проверки и требование о предоставлении документов (информации) (от 29-го числа).
(Петренко Д.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 6)В январе 2022 года организация получила по каналам ТКС решение о приостановлении выездной проверки и требование о предоставлении документов (информации) (от 29-го числа).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 2. По мнению налогоплательщика, постановление о взыскании недоимки за счет имущества незаконно, т.к. он не получал требование об уплате.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 2. По мнению налогоплательщика, постановление о взыскании недоимки за счет имущества незаконно, т.к. он не получал требование об уплате.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Если какие-то эпизоды в жалобе вы не укажете, то обжаловать их в суде не получится. Придется подавать в вышестоящий налоговый орган еще одну жалобу, конкретно по ним, если, конечно, сроки обжалования к тому времени не пройдут (п. 67 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57);
(КонсультантПлюс, 2025)Если какие-то эпизоды в жалобе вы не укажете, то обжаловать их в суде не получится. Придется подавать в вышестоящий налоговый орган еще одну жалобу, конкретно по ним, если, конечно, сроки обжалования к тому времени не пройдут (п. 67 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57);
Статья: Налоговики не могут произвольно выбирать способ направления требований
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, а также представления документов по требованию налоговой в электронной форме по ТКС утвержден Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. В силу п. 20 этого Порядка если отправитель не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю документ на бумажном носителе. Доказательств соблюдения указанных положений Порядка инспекцией не представлено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 29)Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, а также представления документов по требованию налоговой в электронной форме по ТКС утвержден Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. В силу п. 20 этого Порядка если отправитель не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю документ на бумажном носителе. Доказательств соблюдения указанных положений Порядка инспекцией не представлено.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Сдать декларацию с отсутствующим кодом вида операции (кодами видов операций) не получится.
(КонсультантПлюс, 2025)Сдать декларацию с отсутствующим кодом вида операции (кодами видов операций) не получится.