Требование об уплате пени по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате пени по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 49 АПК РФ "Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение"1.6.1. Если в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней, к моменту обращения в суд недоимка не погашена, орган вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не согласившись с позицией налогоплательщика, предельный двухлетний срок на принудительное взыскание налогов не истек, срок исполнения требования об уплате налогов, пеней и штрафов по решению (рассчитанный так, как если бы все необходимые для этого действия были совершены налоговым органом в сроки, установленные НК РФ) истек после 01.01.2023.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не согласившись с позицией налогоплательщика, предельный двухлетний срок на принудительное взыскание налогов не истек, срок исполнения требования об уплате налогов, пеней и штрафов по решению (рассчитанный так, как если бы все необходимые для этого действия были совершены налоговым органом в сроки, установленные НК РФ) истек после 01.01.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"51. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"51. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 69. Требование об уплате задолженности
(ред. от 28.11.2025)Статья 69. Требование об уплате задолженности
Формы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)В случае нарушения сроков вынесения решения налоговыми органами законодатель предусмотрел возможность взыскания обязательных платежей в судебном порядке, предусмотрев срок в шесть месяцев, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, тем самым продлив двухмесячный срок еще на четыре месяца, предусмотрев возможность его восстановления. При этом не являются уважительными причинами: необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Данные обстоятельства должны учитываться налогоплательщиком, для того чтобы заявить протест при подаче налоговым органом ходатайства о восстановлении налоговым органом пропущенного срока.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)В случае нарушения сроков вынесения решения налоговыми органами законодатель предусмотрел возможность взыскания обязательных платежей в судебном порядке, предусмотрев срок в шесть месяцев, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, тем самым продлив двухмесячный срок еще на четыре месяца, предусмотрев возможность его восстановления. При этом не являются уважительными причинами: необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Данные обстоятельства должны учитываться налогоплательщиком, для того чтобы заявить протест при подаче налоговым органом ходатайства о восстановлении налоговым органом пропущенного срока.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- началом процесса принудительного взыскания налога является направление налогоплательщику требования об уплате налога (пеней, штрафа);
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- началом процесса принудительного взыскания налога является направление налогоплательщику требования об уплате налога (пеней, штрафа);
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Обеспечительные меры в налоговом праве: вопросы баланса частных и публичных интересов в условиях неопределенности
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Необходимо отметить, что решение о блокировке счетов принимается в том случае, когда налогоплательщиком не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа, и принимается в дополнение к решению о взыскании налога или сбора в целях обеспечения его исполнения. В соответствии с Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 января 2011 г. N ВАС-18343/10 на счете происходит приостановление операций в пределах той суммы, которая указана в решении. Однако предусмотрена возможность блокировки счета полностью. Основанием для принятия данной меры является непредставление налогоплательщиком декларации в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее подачи.
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Необходимо отметить, что решение о блокировке счетов принимается в том случае, когда налогоплательщиком не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа, и принимается в дополнение к решению о взыскании налога или сбора в целях обеспечения его исполнения. В соответствии с Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 января 2011 г. N ВАС-18343/10 на счете происходит приостановление операций в пределах той суммы, которая указана в решении. Однако предусмотрена возможность блокировки счета полностью. Основанием для принятия данной меры является непредставление налогоплательщиком декларации в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее подачи.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.9.6. Исключены положения о направлении налоговым органом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.9.6. Исключены положения о направлении налоговым органом
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Сведения, которые должно содержать требование об уплате налога (пени, штрафа), перечислены в ст. 69 НК РФ. Применительно к физическим лицам требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке уплаты налога, который установлен законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Сведения, которые должно содержать требование об уплате налога (пени, штрафа), перечислены в ст. 69 НК РФ. Применительно к физическим лицам требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке уплаты налога, который установлен законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.