Требование об уплате налога должно быть исполнено
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налога должно быть исполнено (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика. Суд установил, что налоговый орган вынес решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога. В целях обеспечения погашения задолженности налоговый орган вынес постановление о наложении ареста на имущество общества в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Неисполнение обществом обязательства, обеспеченного залогом, послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Суд установил, что в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 23.11.2020 N КЧ-4-8/19165@ "О подаче уведомлений о залоге движимого имущества в электронной форме" в отношении спорного имущества осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона. Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок, суд пришел к выводу, что, действуя согласно п. 3 ст. 73 НК РФ, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об исполнении данной обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Суд удовлетворил требования налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество налогоплательщика. Суд установил, что налоговый орган вынес решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также за счет имущества налогоплательщика, поскольку налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога. В целях обеспечения погашения задолженности налоговый орган вынес постановление о наложении ареста на имущество общества в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Неисполнение обществом обязательства, обеспеченного залогом, послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Суд установил, что в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 23.11.2020 N КЧ-4-8/19165@ "О подаче уведомлений о залоге движимого имущества в электронной форме" в отношении спорного имущества осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона. Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок, суд пришел к выводу, что, действуя согласно п. 3 ст. 73 НК РФ, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением об исполнении данной обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Суд удовлетворил требования налогового органа.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2025)решение вынесено с нарушением предельного срока принудительного взыскания, которое возможно в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Подтвердить можно, например, требованием об уплате налога и документами, свидетельствующими о том, что оно направлено Плательщику позже срока, что, в свою очередь, повлекло несвоевременное вынесение решения >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решение вынесено с нарушением предельного срока принудительного взыскания, которое возможно в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Подтвердить можно, например, требованием об уплате налога и документами, свидетельствующими о том, что оно направлено Плательщику позже срока, что, в свою очередь, повлекло несвоевременное вынесение решения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовГЛАВА 3. КАК ВЫСТАВЛЯЕТСЯ И ИСПОЛНЯЕТСЯ ТРЕБОВАНИЕ
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Как исполнить требование об оплате налоговой задолженности
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Как исполнить требование об оплате налоговой задолженности
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Г. недоимки по транспортному налогу за 2016 год, ссылаясь на то, что за административным ответчиком в 2016 году был зарегистрирован автомобиль, однако своевременно транспортный налог уплачен не был, требование об уплате налога не исполнено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Г. недоимки по транспортному налогу за 2016 год, ссылаясь на то, что за административным ответчиком в 2016 году был зарегистрирован автомобиль, однако своевременно транспортный налог уплачен не был, требование об уплате налога не исполнено.
Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В 2020, 2022 - 2028 годах Правительство РФ наделено полномочиями по изданию нормативно-правовых актов, предусматривающих приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продление установленных налоговым законодательством сроков уплаты налогов, представления бухгалтерской отчетности, направления и исполнения требований об уплате налогов и др. меры, направленные на стабилизацию экономической ситуации (пункт 3 статьи 4 НК РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В 2020, 2022 - 2028 годах Правительство РФ наделено полномочиями по изданию нормативно-правовых актов, предусматривающих приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продление установленных налоговым законодательством сроков уплаты налогов, представления бухгалтерской отчетности, направления и исполнения требований об уплате налогов и др. меры, направленные на стабилизацию экономической ситуации (пункт 3 статьи 4 НК РФ).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По итогам проверки налоговые органы могут не согласиться с правомерностью применения налоговых преференций и начислить организации сумму налогов, пеней и штрафов. Как следствие, после ревизии у компании возникнет крупная сумма непредвиденных расходов. Если компания своевременно не исполнит требование об уплате налогов, инспекция заблокирует ее банковские счета.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По итогам проверки налоговые органы могут не согласиться с правомерностью применения налоговых преференций и начислить организации сумму налогов, пеней и штрафов. Как следствие, после ревизии у компании возникнет крупная сумма непредвиденных расходов. Если компания своевременно не исполнит требование об уплате налогов, инспекция заблокирует ее банковские счета.
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок на взыскание задолженности считают со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога:
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок на взыскание задолженности считают со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога:
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Если требование об уплате задолженности вы не исполнили, то инспекция взыскивает налог за счет денег на счетах в банках (электронных денежных средств, цифровых рублей).
(КонсультантПлюс, 2025)Если требование об уплате задолженности вы не исполнили, то инспекция взыскивает налог за счет денег на счетах в банках (электронных денежных средств, цифровых рублей).
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании. Именно в контексте данного решения и возникает большая часть вопросов, вызывающих большую часть споров, инициаторами которых могут быть не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Также многие налогоплательщики жалуются на то, что решение о взыскании в их адрес не поступает, что затрудняет процесс оспаривания акта налогового органа о взыскании <9>, который по своему содержанию носит характер исполнительного документа и вступает в силу с момента его вынесения. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относятся направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога <10>. Если и эти меры не были приняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога <11>.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании. Именно в контексте данного решения и возникает большая часть вопросов, вызывающих большую часть споров, инициаторами которых могут быть не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Также многие налогоплательщики жалуются на то, что решение о взыскании в их адрес не поступает, что затрудняет процесс оспаривания акта налогового органа о взыскании <9>, который по своему содержанию носит характер исполнительного документа и вступает в силу с момента его вынесения. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относятся направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога <10>. Если и эти меры не были приняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога <11>.
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<4> Любопытное объяснение их принципиального единства давал К.Д. Кавелин. Он полагал, что обращение с индивидуальным требованием к гражданину заплатить налог есть требование исполнить обычную обязанность, поэтому он включал налоговые отношения в предмет гражданско-правового регулирования (см.: Кавелин К.Д. Что есть гражданское право и где его пределы // Избранные произведения по гражданскому праву. М., 2003. С. 97).
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<4> Любопытное объяснение их принципиального единства давал К.Д. Кавелин. Он полагал, что обращение с индивидуальным требованием к гражданину заплатить налог есть требование исполнить обычную обязанность, поэтому он включал налоговые отношения в предмет гражданско-правового регулирования (см.: Кавелин К.Д. Что есть гражданское право и где его пределы // Избранные произведения по гражданскому праву. М., 2003. С. 97).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что Правительство РФ может продлить срок направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Статья: Институциональные препятствия к возбуждению уголовного дела
(Купцов И.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)Как сказано выше, после введения новой процедуры направления материалов налоговой проверки и возбуждения уголовных дел совершенные деяния, содержащие признаки составов налоговых преступлений, более не подлежат уголовному преследованию, если в должные сроки требование об уплате налогов исполнено.
(Купцов И.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 1)Как сказано выше, после введения новой процедуры направления материалов налоговой проверки и возбуждения уголовных дел совершенные деяния, содержащие признаки составов налоговых преступлений, более не подлежат уголовному преследованию, если в должные сроки требование об уплате налогов исполнено.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Формальным основанием для обращения взыскания на указанные денежные средства является решение налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании после истечения указанного срока не может приниматься, а если и будет принято, то считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы. Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Формальным основанием для обращения взыскания на указанные денежные средства является решение налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании после истечения указанного срока не может приниматься, а если и будет принято, то считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы. Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Статья: Обеспечительные меры в налоговом праве: вопросы баланса частных и публичных интересов в условиях неопределенности
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Необходимо отметить, что решение о блокировке счетов принимается в том случае, когда налогоплательщиком не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа, и принимается в дополнение к решению о взыскании налога или сбора в целях обеспечения его исполнения. В соответствии с Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 января 2011 г. N ВАС-18343/10 на счете происходит приостановление операций в пределах той суммы, которая указана в решении. Однако предусмотрена возможность блокировки счета полностью. Основанием для принятия данной меры является непредставление налогоплательщиком декларации в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее подачи.
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Необходимо отметить, что решение о блокировке счетов принимается в том случае, когда налогоплательщиком не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа, и принимается в дополнение к решению о взыскании налога или сбора в целях обеспечения его исполнения. В соответствии с Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 января 2011 г. N ВАС-18343/10 на счете происходит приостановление операций в пределах той суммы, которая указана в решении. Однако предусмотрена возможность блокировки счета полностью. Основанием для принятия данной меры является непредставление налогоплательщиком декларации в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее подачи.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Для принудительного исполнения обязанности по уплате налогов в случае недоимки новыми правилами установлена совместная деятельность налоговых органов и банков. Если требование по уплате налогов не исполняется налогоплательщиком добровольно, то ФНС России выносит решение о взыскании и размещает его в реестре о взыскании задолженности. Банки должны будут исполнять требования налоговых органов на основании данных реестра о взыскании задолженности. В этом реестре налоговые органы будут отражать и сведения о блокировке расчетных счетов налогоплательщика при приостановлении операций по счету по правилам НК РФ <18>. Состав и Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженностей утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138 <19>. Однако к появлению этого реестра о взыскании задолженности специалисты по налогообложению относятся неоднозначно. Одни считают его "революционным изменением в действующих бесспорном и судебном порядках взыскания налоговой задолженности" <20>, другие расценивают как "причинение вреда деловой репутации организации или индивидуального предпринимателя" <21>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Для принудительного исполнения обязанности по уплате налогов в случае недоимки новыми правилами установлена совместная деятельность налоговых органов и банков. Если требование по уплате налогов не исполняется налогоплательщиком добровольно, то ФНС России выносит решение о взыскании и размещает его в реестре о взыскании задолженности. Банки должны будут исполнять требования налоговых органов на основании данных реестра о взыскании задолженности. В этом реестре налоговые органы будут отражать и сведения о блокировке расчетных счетов налогоплательщика при приостановлении операций по счету по правилам НК РФ <18>. Состав и Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженностей утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138 <19>. Однако к появлению этого реестра о взыскании задолженности специалисты по налогообложению относятся неоднозначно. Одни считают его "революционным изменением в действующих бесспорном и судебном порядках взыскания налоговой задолженности" <20>, другие расценивают как "причинение вреда деловой репутации организации или индивидуального предпринимателя" <21>.