Транспортный налог вычет платон
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог вычет платон (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в применении вычета по транспортному налогу в размере платы в систему "Платон".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в применении вычета по транспортному налогу в размере платы в систему "Платон".
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении налогоплательщиком суммы подлежащего уплате транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам. Обществу была предоставлена отсрочка по внесению платы в отношении транспортных средств, сумма платы, начисленная за декабрь 2016 года, была перечислена оператором в бюджет в январе 2017 года. Суд указал, что вычет на сумму платы в систему "Платон" применяется при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода. Соответственно, общество не должно было учитывать платеж за декабрь в налоговой базе по транспортному налогу за 2016 год. Суд отклонил довод общества о том, что момент исполнения оператором обязанности по перечислению денежных средств в бюджет не имеет правового значения. Отсутствие в бюджете платы за возмещение вреда не может служить основанием для применения владельцем транспортного средства налогового вычета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении налогоплательщиком суммы подлежащего уплате транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам. Обществу была предоставлена отсрочка по внесению платы в отношении транспортных средств, сумма платы, начисленная за декабрь 2016 года, была перечислена оператором в бюджет в январе 2017 года. Суд указал, что вычет на сумму платы в систему "Платон" применяется при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода. Соответственно, общество не должно было учитывать платеж за декабрь в налоговой базе по транспортному налогу за 2016 год. Суд отклонил довод общества о том, что момент исполнения оператором обязанности по перечислению денежных средств в бюджет не имеет правового значения. Отсутствие в бюджете платы за возмещение вреда не может служить основанием для применения владельцем транспортного средства налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Как установил суд, в собственности общества имеются транспортные средства с максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн. Указанные транспортные средства были переданы в аренду без экипажа предпринимателям. В таком случае собственник не обязан уплачивать плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования. Эту плату следует уплачивать в бюджет арендатору транспортного средства как его владельцу, который использует арендованные транспортные средства. При этом правом на применение вычета по транспортному налогу могут воспользоваться только плательщики системы "Платон".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Как установил суд, в собственности общества имеются транспортные средства с максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн. Указанные транспортные средства были переданы в аренду без экипажа предпринимателям. В таком случае собственник не обязан уплачивать плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования. Эту плату следует уплачивать в бюджет арендатору транспортного средства как его владельцу, который использует арендованные транспортные средства. При этом правом на применение вычета по транспортному налогу могут воспользоваться только плательщики системы "Платон".
Статья: "Дальнобойные" штрафы
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 2)Обратите внимание! До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по нему на сумму платы в систему "Платон". С начала 2019 года ограничение на учет суммы платы по системе "Платон" в составе налоговых расходов упразднено. Теперь всю сумму платы в систему "Платон" можно учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 2)Обратите внимание! До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по нему на сумму платы в систему "Платон". С начала 2019 года ограничение на учет суммы платы по системе "Платон" в составе налоговых расходов упразднено. Теперь всю сумму платы в систему "Платон" можно учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Нормативные акты
Информация ФНС России от 03.04.2017
<О льготе по транспортному налогу для индивидуальных предпринимателей - владельцев грузовых автомобилей>По федеральному закону от 03.07.2016 N 249-ФЗ физические лица освобождены от уплаты налога за транспортное средство, зарегистрированное в реестре транспортных средств системы взимания платы ("Платон"), если сумма такой платы превышает или равна сумме налога. Если же внесенная по системе "Платон" плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет, то есть транспортный налог уменьшается на сумму платы.
<О льготе по транспортному налогу для индивидуальных предпринимателей - владельцев грузовых автомобилей>По федеральному закону от 03.07.2016 N 249-ФЗ физические лица освобождены от уплаты налога за транспортное средство, зарегистрированное в реестре транспортных средств системы взимания платы ("Платон"), если сумма такой платы превышает или равна сумме налога. Если же внесенная по системе "Платон" плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет, то есть транспортный налог уменьшается на сумму платы.
Статья: "Платоновские" разницы в бухучете
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 41)Плюс ко всему согласно абз. 12 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса (далее - Кодекс) сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого 12-тонника, уменьшается на сумму платы "Платону", уплаченную в отношении такого большегруза в данном налоговом периоде. Причем если "платоновский" вычет превысит исчисленную сумму транспортного налога, то база по транспортному налогу признается равной нулю.
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 41)Плюс ко всему согласно абз. 12 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса (далее - Кодекс) сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого 12-тонника, уменьшается на сумму платы "Платону", уплаченную в отношении такого большегруза в данном налоговом периоде. Причем если "платоновский" вычет превысит исчисленную сумму транспортного налога, то база по транспортному налогу признается равной нулю.
Статья: Декларационная кампания: какие изменения в налоговой отчетности учесть?
(Сурков А.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)Однако налогоплательщики вправе в добровольном порядке применить такую форму начиная с отчета за 2016 год. Ведь в этом случае они могут показать в декларации налоговый вычет за сбор в систему "Платон" (строки 280 - 290 разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству"). В старой форме декларации для данного вычета отдельные строки не были предусмотрены.
(Сурков А.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)Однако налогоплательщики вправе в добровольном порядке применить такую форму начиная с отчета за 2016 год. Ведь в этом случае они могут показать в декларации налоговый вычет за сбор в систему "Платон" (строки 280 - 290 разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству"). В старой форме декларации для данного вычета отдельные строки не были предусмотрены.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)В новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы ("Платон") (с учетом Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ). А именно по строке 280 Раздела 2 (Расчет суммы налога по каждому транспортному средству) может быть указан код вычета - 40200 (налоговый вычет в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы), по строке 290 - соответственно сумма вычета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)В новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы ("Платон") (с учетом Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ). А именно по строке 280 Раздела 2 (Расчет суммы налога по каждому транспортному средству) может быть указан код вычета - 40200 (налоговый вычет в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы), по строке 290 - соответственно сумма вычета.
Статья: Исчисление и уплата транспортного налога в 2019 году: на что обратить внимание?
(Гришина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Плата в систему "Платон". До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по транспортному налогу на сумму платы в систему "Платон" (уплачиваемую в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения ТС, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т). Регистрация таких ТС и их собственников осуществляется в специальном реестре (п. 2 ст. 362 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 504).
(Гришина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Плата в систему "Платон". До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по транспортному налогу на сумму платы в систему "Платон" (уплачиваемую в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения ТС, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т). Регистрация таких ТС и их собственников осуществляется в специальном реестре (п. 2 ст. 362 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 504).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.05.2017 N 03-05-05-04/32317 <Транспортный налог по "большегрузу", перерегистрированному в другом субъекте РФ>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 22)Налогоплательщик вправе распределить вычет по транспортному налогу за календарный год по соответствующим субъектам РФ.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 22)Налогоплательщик вправе распределить вычет по транспортному налогу за календарный год по соответствующим субъектам РФ.
Статья: Плата "Платону": отражение в расходах в течение 2016 года
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 11)Отметим, что сведения из реестра системы "Платон" представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 11)Отметим, что сведения из реестра системы "Платон" представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля.
Статья: Транспортный налог и "плата Платону": налоговый "перезачет"
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 40)Алгоритм применения вычета, приведенный при рассмотрении предыдущей ситуации, в данном случае работает далеко не всегда. Дело в том, что авансовые платежи, внесенные в систему "Платон", относятся сразу ко всем зарегистрированным в ней большегрузам. В то же время вычет по транспортному налогу предоставляется в отношении конкретного 12-тонника и его нельзя "перебрасывать" на другие грузовики (см., напр., Письмо Минфина от 11 августа 2016 г. N 03-05-05-04/47021): каждому ТС - свой "платоновский" вычет. Иными словами, выходит, что до тех пор, пока платеж, внесенный в систему "Платон", не будет привязан к конкретному большегрузу, вычет в принципе применен быть не может.
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 40)Алгоритм применения вычета, приведенный при рассмотрении предыдущей ситуации, в данном случае работает далеко не всегда. Дело в том, что авансовые платежи, внесенные в систему "Платон", относятся сразу ко всем зарегистрированным в ней большегрузам. В то же время вычет по транспортному налогу предоставляется в отношении конкретного 12-тонника и его нельзя "перебрасывать" на другие грузовики (см., напр., Письмо Минфина от 11 августа 2016 г. N 03-05-05-04/47021): каждому ТС - свой "платоновский" вычет. Иными словами, выходит, что до тех пор, пока платеж, внесенный в систему "Платон", не будет привязан к конкретному большегрузу, вычет в принципе применен быть не может.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-21/1990@ "О направлении разъяснений"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 5)Минфин России в Письме от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747 уточнил: годовую сумму транспортного налога уменьшают на сумму платы за вред автодорогам за год по каждому "большегрузу" только за фактические километры пути - без учета авансов, внесенных в систему "Платон". А ФНС России в комментируемом Письме разъяснила, как определить размер вычета по транспортному налогу.
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 5)Минфин России в Письме от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747 уточнил: годовую сумму транспортного налога уменьшают на сумму платы за вред автодорогам за год по каждому "большегрузу" только за фактические километры пути - без учета авансов, внесенных в систему "Платон". А ФНС России в комментируемом Письме разъяснила, как определить размер вычета по транспортному налогу.
Статья: Возможен ли диалог с "Платоном". Вся правда о том, кто и за что платит налог
(Шестакова Е., Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2018, N 10)Зарегистрированные в системе "Платон" перевозчики освобождаются от транспортного налога, используя право налогового вычета. Чтобы подтвердить это право, владелец большегрузной машины должен принести в налоговую инспекцию ряд документов.
(Шестакова Е., Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2018, N 10)Зарегистрированные в системе "Платон" перевозчики освобождаются от транспортного налога, используя право налогового вычета. Чтобы подтвердить это право, владелец большегрузной машины должен принести в налоговую инспекцию ряд документов.