Транспортный налог вычет платон
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог вычет платон (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в применении вычета по транспортному налогу в размере платы в систему "Платон".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в применении вычета по транспортному налогу в размере платы в систему "Платон".
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении налогоплательщиком суммы подлежащего уплате транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам. Обществу была предоставлена отсрочка по внесению платы в отношении транспортных средств, сумма платы, начисленная за декабрь 2016 года, была перечислена оператором в бюджет в январе 2017 года. Суд указал, что вычет на сумму платы в систему "Платон" применяется при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода. Соответственно, общество не должно было учитывать платеж за декабрь в налоговой базе по транспортному налогу за 2016 год. Суд отклонил довод общества о том, что момент исполнения оператором обязанности по перечислению денежных средств в бюджет не имеет правового значения. Отсутствие в бюджете платы за возмещение вреда не может служить основанием для применения владельцем транспортного средства налогового вычета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении налогоплательщиком суммы подлежащего уплате транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам. Обществу была предоставлена отсрочка по внесению платы в отношении транспортных средств, сумма платы, начисленная за декабрь 2016 года, была перечислена оператором в бюджет в январе 2017 года. Суд указал, что вычет на сумму платы в систему "Платон" применяется при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода. Соответственно, общество не должно было учитывать платеж за декабрь в налоговой базе по транспортному налогу за 2016 год. Суд отклонил довод общества о том, что момент исполнения оператором обязанности по перечислению денежных средств в бюджет не имеет правового значения. Отсутствие в бюджете платы за возмещение вреда не может служить основанием для применения владельцем транспортного средства налогового вычета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Как установил суд, в собственности общества имеются транспортные средства с максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн. Указанные транспортные средства были переданы в аренду без экипажа предпринимателям. В таком случае собственник не обязан уплачивать плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования. Эту плату следует уплачивать в бюджет арендатору транспортного средства как его владельцу, который использует арендованные транспортные средства. При этом правом на применение вычета по транспортному налогу могут воспользоваться только плательщики системы "Платон".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Как установил суд, в собственности общества имеются транспортные средства с максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн. Указанные транспортные средства были переданы в аренду без экипажа предпринимателям. В таком случае собственник не обязан уплачивать плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования. Эту плату следует уплачивать в бюджет арендатору транспортного средства как его владельцу, который использует арендованные транспортные средства. При этом правом на применение вычета по транспортному налогу могут воспользоваться только плательщики системы "Платон".
Статья: "Дальнобойные" штрафы
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 2)Обратите внимание! До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по нему на сумму платы в систему "Платон". С начала 2019 года ограничение на учет суммы платы по системе "Платон" в составе налоговых расходов упразднено. Теперь всю сумму платы в систему "Платон" можно учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 2)Обратите внимание! До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по нему на сумму платы в систему "Платон". С начала 2019 года ограничение на учет суммы платы по системе "Платон" в составе налоговых расходов упразднено. Теперь всю сумму платы в систему "Платон" можно учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Нормативные акты
Информация ФНС России от 03.04.2017
<О льготе по транспортному налогу для индивидуальных предпринимателей - владельцев грузовых автомобилей>По федеральному закону от 03.07.2016 N 249-ФЗ физические лица освобождены от уплаты налога за транспортное средство, зарегистрированное в реестре транспортных средств системы взимания платы ("Платон"), если сумма такой платы превышает или равна сумме налога. Если же внесенная по системе "Платон" плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет, то есть транспортный налог уменьшается на сумму платы.
<О льготе по транспортному налогу для индивидуальных предпринимателей - владельцев грузовых автомобилей>По федеральному закону от 03.07.2016 N 249-ФЗ физические лица освобождены от уплаты налога за транспортное средство, зарегистрированное в реестре транспортных средств системы взимания платы ("Платон"), если сумма такой платы превышает или равна сумме налога. Если же внесенная по системе "Платон" плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет, то есть транспортный налог уменьшается на сумму платы.
Статья: Корректировка налоговых обязательств на "платоновскую" плату
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Как подтвердить право на вычет. Информация об этом представлена в Письме ФНС России от 26.08.2016 N БС-4-11/15777. В качестве документа, подтверждающего право на применение налогового вычета по транспортному налогу в отношении каждого большегрузного ТС, можно использовать отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам". Данные сведения владельцы ТС могут получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе "Платон". Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором системы взимания платы дистанционно, путем ввода логина и пароля (п. 2 Порядка получения владельцем транспортного средства информации о его персонифицированных данных в системе взимания платы).
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Как подтвердить право на вычет. Информация об этом представлена в Письме ФНС России от 26.08.2016 N БС-4-11/15777. В качестве документа, подтверждающего право на применение налогового вычета по транспортному налогу в отношении каждого большегрузного ТС, можно использовать отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам". Данные сведения владельцы ТС могут получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе "Платон". Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором системы взимания платы дистанционно, путем ввода логина и пароля (п. 2 Порядка получения владельцем транспортного средства информации о его персонифицированных данных в системе взимания платы).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.02.2019 N БС-4-21/2802 <О декларации по транспортному налогу за 2019 год>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 6)Так, с 1 января 2019 года владельцы большегрузов не смогут уменьшать транспортный налог на взносы в систему "Платон". Этот вычет вводился временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 362 НК РФ).
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 6)Так, с 1 января 2019 года владельцы большегрузов не смогут уменьшать транспортный налог на взносы в систему "Платон". Этот вычет вводился временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.05.2017 N ПА-4-21/8499 "О транспортном налоге"
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 7)Чтобы подтвердить право на вычет по транспортному налогу, владельцу большегруза необходимо наличие специального отчета, выданного оператором системы "Платон". Данный отчет выдается по запросам заинтересованных лиц, в том числе через центры информационной поддержки пользователей системы "Платон". Рекомендуемая форма такого отчета приведена в Письме ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/65@. В этом же Письме специалисты ведомства указали: для вычета налогоплательщикам нужно представить в инспекцию заполненный отчет на бумажном носителе, подписанный уполномоченным представителем оператора и удостоверенный печатью оператора (его филиала, уполномоченного подразделения).
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 7)Чтобы подтвердить право на вычет по транспортному налогу, владельцу большегруза необходимо наличие специального отчета, выданного оператором системы "Платон". Данный отчет выдается по запросам заинтересованных лиц, в том числе через центры информационной поддержки пользователей системы "Платон". Рекомендуемая форма такого отчета приведена в Письме ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/65@. В этом же Письме специалисты ведомства указали: для вычета налогоплательщикам нужно представить в инспекцию заполненный отчет на бумажном носителе, подписанный уполномоченным представителем оператора и удостоверенный печатью оператора (его филиала, уполномоченного подразделения).
"Судебный конституционный нормоконтроль: осмысление российского опыта: Монография"
(Тарибо Е.В.)
("НОРМА", 2018)Итак, платеж по системе "Платон" имеет иную природу, он приобретает характер неналогового фискального сбора, который направлен на развитие и ремонт автомобильных дорог как целостной инфраструктуры. В связи с этим закономерно, что законодатель связал этот платеж с транспортным налогом (региональный налог по Налоговому кодексу РФ), которого недостаточно для достижения тех же целей - целей развития и поддержания автодорожной инфраструктуры. Поэтому не случайно, что законодатель, учитывая волну протеста, вызванного реформой, определил вычет суммы транспортного налога из сумм платежа, установленного по системе "Платон". Данный вычет, выступая средством смягчения непопулярной реформы, тем не менее рассматривался законодателем в качестве временной меры. Однако Конституционный Суд РФ, признавая в целом оспоренную систему "Платон" конституционной, указал, что федеральный законодатель не только вправе, но и обязан принимать меры, направленные на недопущение избыточного финансового обременения собственников (владельцев) большегрузных транспортных средств. А значит, недопустим как произвольный отказ от таких мер, так и автоматическое прекращение их действия, если им изначально придавался временный характер без оценки того, имеются ли для этого надлежащие условия с учетом изменений в объеме финансового бремени, состояния автомобильных дорог, а также общей экономической ситуации. Тем самым Конституционный Суд РФ пошел на еще большее смягчение бремени, вызванного реформой, что он в большинстве случаев последовательно делает, как это было видно на примерах дел по монетизации льгот.
(Тарибо Е.В.)
("НОРМА", 2018)Итак, платеж по системе "Платон" имеет иную природу, он приобретает характер неналогового фискального сбора, который направлен на развитие и ремонт автомобильных дорог как целостной инфраструктуры. В связи с этим закономерно, что законодатель связал этот платеж с транспортным налогом (региональный налог по Налоговому кодексу РФ), которого недостаточно для достижения тех же целей - целей развития и поддержания автодорожной инфраструктуры. Поэтому не случайно, что законодатель, учитывая волну протеста, вызванного реформой, определил вычет суммы транспортного налога из сумм платежа, установленного по системе "Платон". Данный вычет, выступая средством смягчения непопулярной реформы, тем не менее рассматривался законодателем в качестве временной меры. Однако Конституционный Суд РФ, признавая в целом оспоренную систему "Платон" конституционной, указал, что федеральный законодатель не только вправе, но и обязан принимать меры, направленные на недопущение избыточного финансового обременения собственников (владельцев) большегрузных транспортных средств. А значит, недопустим как произвольный отказ от таких мер, так и автоматическое прекращение их действия, если им изначально придавался временный характер без оценки того, имеются ли для этого надлежащие условия с учетом изменений в объеме финансового бремени, состояния автомобильных дорог, а также общей экономической ситуации. Тем самым Конституционный Суд РФ пошел на еще большее смягчение бремени, вызванного реформой, что он в большинстве случаев последовательно делает, как это было видно на примерах дел по монетизации льгот.
Статья: Время составлять баланс: рекомендации Минфина России
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Специалисты Минфина России полагают, что начисленная сумма платы по "Платону" должна отразиться по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетом 68. Фактически уплаченные суммы нужно учесть по дебету счета 68. А суммы транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, следует отнести в кредит счета 68 за вычетом фактически уплаченной в данном налоговом периоде суммы платы по "Платону". То есть в части транспортного налога в расходы будет включена только разница между начисленной суммой налога и суммой платы.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Специалисты Минфина России полагают, что начисленная сумма платы по "Платону" должна отразиться по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетом 68. Фактически уплаченные суммы нужно учесть по дебету счета 68. А суммы транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, следует отнести в кредит счета 68 за вычетом фактически уплаченной в данном налоговом периоде суммы платы по "Платону". То есть в части транспортного налога в расходы будет включена только разница между начисленной суммой налога и суммой платы.
Статья: Особенности учета отдельных видов расходов на содержание автомобиля
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Следовательно, вычет по транспортному налогу предоставляется плательщику транспортного налога в связи с уплатой им платы в счет возмещения вреда в отношении каждого зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (Письма Минфина России от 13.01.2017 N 03-05-05-04/739, от 13.01.2017 N 03-05-05-04/734). При этом сумма платы в систему "Платон" дает право на уменьшение транспортного налога по тому же автомобилю и не влияет на транспортный налог за другие машины.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Следовательно, вычет по транспортному налогу предоставляется плательщику транспортного налога в связи с уплатой им платы в счет возмещения вреда в отношении каждого зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (Письма Минфина России от 13.01.2017 N 03-05-05-04/739, от 13.01.2017 N 03-05-05-04/734). При этом сумма платы в систему "Платон" дает право на уменьшение транспортного налога по тому же автомобилю и не влияет на транспортный налог за другие машины.
Статья: Особенности исчисления платежей по транспортному налогу
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по нему на сумму платы в систему "Платон" (уплачиваемую в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения ТС, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т). Регистрация таких ТС и их собственников осуществляется в специальном реестре (п. 2 ст. 362 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 504).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)До 2019 года плательщикам транспортного налога предоставлялся вычет по нему на сумму платы в систему "Платон" (уплачиваемую в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения ТС, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т). Регистрация таких ТС и их собственников осуществляется в специальном реестре (п. 2 ст. 362 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 504).
Вопрос: ...Как отразить исчисление транспортного налога и авансовых платежей в декларации за 2016 г., если организация вносила плату в систему "Платон" с июня 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2017)Соответственно, вычет на сумму платы в систему "Платон", предусмотренный п. 2 ст. 362 НК РФ, будет применяться при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода (см. Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14885@).
(Консультация эксперта, 2017)Соответственно, вычет на сумму платы в систему "Платон", предусмотренный п. 2 ст. 362 НК РФ, будет применяться при исчислении транспортного налога по итогам налогового периода (см. Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14885@).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/65@ "О взаимодействии налоговых органов с оператором реестра системы взимания платы"
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 14)Плата за фактические километры пути указывается в маршрутной карте или рассчитывается в системе "Платон" на основании данных, полученных в автоматическом режиме от бортового устройства или стороннего бортового устройства.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 14)Плата за фактические километры пути указывается в маршрутной карте или рассчитывается в системе "Платон" на основании данных, полученных в автоматическом режиме от бортового устройства или стороннего бортового устройства.