Транспортный налог вагоны
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог вагоны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Транспортный налог"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Необходимо иметь в виду, что в соответствии с ОКОФ автомобили и прицепы автомобильные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование. К передвижным предприятиям отнесены, в частности, передвижные электростанции и трансформаторные установки, передвижные мастерские и диагностические установки, вагоны-лаборатории и вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы. О том, что прицепы автомобильные не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, было сказано и в Письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Необходимо иметь в виду, что в соответствии с ОКОФ автомобили и прицепы автомобильные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование. К передвижным предприятиям отнесены, в частности, передвижные электростанции и трансформаторные установки, передвижные мастерские и диагностические установки, вагоны-лаборатории и вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы. О том, что прицепы автомобильные не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, было сказано и в Письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 07.02.2006 N 19-42-И/0127
"О транспортном налоге"Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
"О транспортном налоге"Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
Статья: Учет автотранспортных средств и затрат по обслуживанию
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Причем автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Причем автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность по освоению нефтяных месторождений, планирует разбить полевой городок для нефтяников на неосвоенной территории и приобрести в связи с этим вагоны-дома, передвижную кухню и передвижной магазин. Будет ли организация являться плательщиком транспортного налога за перечисленные выше передвижные средства?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность по освоению нефтяных месторождений, планирует разбить полевой городок для нефтяников на неосвоенной территории и приобрести в связи с этим вагоны-дома, передвижную кухню и передвижной магазин.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность по освоению нефтяных месторождений, планирует разбить полевой городок для нефтяников на неосвоенной территории и приобрести в связи с этим вагоны-дома, передвижную кухню и передвижной магазин.
"Транспортный налог: Комментарий к главе 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, законодатель исключил из перечня наземных транспортных средств троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта. Следует отметить, что в Законопроекте N 366167-3, принятом 21 мая 2004 г. в первом чтении Государственной Думой РФ, планировалось сделать отдельным объектом налогообложения прицепы и полуприцепы. Однако уже в окончательном варианте Закона N 108-ФЗ, подписанном Президентом РФ 20 августа 2004 г., перечень объектов налогообложения транспортным налогом не менялся.
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, законодатель исключил из перечня наземных транспортных средств троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта. Следует отметить, что в Законопроекте N 366167-3, принятом 21 мая 2004 г. в первом чтении Государственной Думой РФ, планировалось сделать отдельным объектом налогообложения прицепы и полуприцепы. Однако уже в окончательном варианте Закона N 108-ФЗ, подписанном Президентом РФ 20 августа 2004 г., перечень объектов налогообложения транспортным налогом не менялся.
Статья: Особенности пассажирских перевозок электротранспортом
(Алексеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Транспортный налог. Объектом транспортного налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ <4> уточняется, что к объектам налогообложения не относятся троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта. Фактически это означает, что со средств электротранспорта у предприятия нет обязанности по уплате транспортного налога.
(Алексеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Транспортный налог. Объектом транспортного налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ <4> уточняется, что к объектам налогообложения не относятся троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта. Фактически это означает, что со средств электротранспорта у предприятия нет обязанности по уплате транспортного налога.
Статья: Об особенностях налогообложения хозяйственных и прочих расходов АУ
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Плательщиками данного налога являются учреждения, имеющие зарегистрированные в органах ГИБДД или органах Гостехнадзора транспортные средства или самоходные машины (технику) (п. 1 ст. 358 НК РФ). Если обратиться к гл. 28 НК РФ, в ней нет каких-либо исключений по уплате налога в зависимости от вида использования объектов налогообложения. Между тем есть еще один документ - Методические рекомендации по применению гл. 28 НК РФ <1>, которые до сих пор действуют и применяются инспекторами при даче разъяснений и проведении мероприятий налогового контроля <2>, что подтверждается также судебными инстанциями <3>. В названных Рекомендациях сказано следующее. Если транспортные средства используются исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, то такой транспорт считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание, оборудование. К таким "хозяйственно-бытовым" транспортным средствам относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки и т.д. Это имущество, согласно рассматриваемым Рекомендациям для налоговиков, не относится к объектам "транспортного" налогообложения. Неспроста названная техника, а также троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта не регистрируются как обычный автотранспорт и не облагаются транспортным налогом. Присмотритесь к списку. Есть ли в нем транспортные средства, предназначенные для самостоятельной перевозки людей или грузов, кроме троллейбусов и трамваев? Правильно, нет. А почему?
(Булаев С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Плательщиками данного налога являются учреждения, имеющие зарегистрированные в органах ГИБДД или органах Гостехнадзора транспортные средства или самоходные машины (технику) (п. 1 ст. 358 НК РФ). Если обратиться к гл. 28 НК РФ, в ней нет каких-либо исключений по уплате налога в зависимости от вида использования объектов налогообложения. Между тем есть еще один документ - Методические рекомендации по применению гл. 28 НК РФ <1>, которые до сих пор действуют и применяются инспекторами при даче разъяснений и проведении мероприятий налогового контроля <2>, что подтверждается также судебными инстанциями <3>. В названных Рекомендациях сказано следующее. Если транспортные средства используются исключительно в производственных или хозяйственно-бытовых целях, а не для перевозки грузов и людей, то такой транспорт считается передвижным предприятием соответствующего назначения, а не транспортным средством, и рассматривается (если его можно признать аналогом соответствующих стационарных предприятий) как здание, оборудование. К таким "хозяйственно-бытовым" транспортным средствам относятся передвижные станции, трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки и т.д. Это имущество, согласно рассматриваемым Рекомендациям для налоговиков, не относится к объектам "транспортного" налогообложения. Неспроста названная техника, а также троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта не регистрируются как обычный автотранспорт и не облагаются транспортным налогом. Присмотритесь к списку. Есть ли в нем транспортные средства, предназначенные для самостоятельной перевозки людей или грузов, кроме троллейбусов и трамваев? Правильно, нет. А почему?
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по транспортному налогу передвижные аптечные киоски?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Пунктом 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, дано разъяснение, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 автомобили и прицепы автомобильные, тракторные; вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.
Статья: Проверка на риски: расчет транспортного налога в 2015 году
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Дело в том, что тепловоз не является объектом обложения транспортным налогом (п. 1 ст. 358 НК РФ). В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Дело в том, что тепловоз не является объектом обложения транспортным налогом (п. 1 ст. 358 НК РФ). В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.
Вопрос: ...Государственное бюджетное учреждение здравоохранения приобрело мобильный лечебно-профилактический передвижной комплекс. По паспорту он является изделием медицинского назначения. Как правильно отразить данное имущество: как транспортное средство или как оборудование? Должно ли учреждение платить транспортный налог?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Вопрос: Государственное бюджетное учреждение здравоохранения приобрело мобильный лечебно-профилактический передвижной комплекс. По паспорту он является изделием медицинского назначения "Комплекс мобильный (центр лечебно-профилактический передвижной) на базе КамАЗ", вариант исполнения - диагностика. Как правильно отразить данное имущество: как транспортное средство или как оборудование? Если как транспортное средство, то должно ли учреждение платить транспортный налог?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Вопрос: Государственное бюджетное учреждение здравоохранения приобрело мобильный лечебно-профилактический передвижной комплекс. По паспорту он является изделием медицинского назначения "Комплекс мобильный (центр лечебно-профилактический передвижной) на базе КамАЗ", вариант исполнения - диагностика. Как правильно отразить данное имущество: как транспортное средство или как оборудование? Если как транспортное средство, то должно ли учреждение платить транспортный налог?
Статья: Методика проверки исчисления и уплаты транспортного налога (Начало)
(Волчкова М.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 7)Кроме того, при проверке правильности определения объекта налогообложения следует учитывать положения Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОКОФ), согласно которому автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются как здания и оборудование. Таким образом, перечисленные выше объекты основных средств не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
(Волчкова М.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2008, N 7)Кроме того, при проверке правильности определения объекта налогообложения следует учитывать положения Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОКОФ), согласно которому автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются как здания и оборудование. Таким образом, перечисленные выше объекты основных средств не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Статья: Порядок исчисления транспортного налога
(Кожедубова И.)
("Аудит и налогообложение", 2007, N 6)Автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
(Кожедубова И.)
("Аудит и налогообложение", 2007, N 6)Автомобили, тракторы и их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.