Транспортный налог уаз
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог уаз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исчислял транспортный налог с автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-22069-04 по ставкам, установленным для грузовых автомобилей, а не для автобусов, поскольку согласно свидетельствам о регистрации, выданным на названные автомобили органами ГИБДД, данные транспортные средства отнесены к категории "В". При этом суд отклонил ссылку налогового органа на письмо производителя автомобилей, в котором указано, что названные автомобили относятся к категории "Автобусы", поскольку при наличии сомнений в принадлежности транспортного средства к тому или иному типу необходимо руководствоваться данными ПТС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исчислял транспортный налог с автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-22069-04 по ставкам, установленным для грузовых автомобилей, а не для автобусов, поскольку согласно свидетельствам о регистрации, выданным на названные автомобили органами ГИБДД, данные транспортные средства отнесены к категории "В". При этом суд отклонил ссылку налогового органа на письмо производителя автомобилей, в котором указано, что названные автомобили относятся к категории "Автобусы", поскольку при наличии сомнений в принадлежности транспортного средства к тому или иному типу необходимо руководствоваться данными ПТС.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество правомерно исчислило транспортный налог в отношении автомобиля УАЗ 3909-09 с применением налоговой ставки, установленной для легковых, а не грузовых автомобилей. Суд исходил из того, что при определении ставки налога необходимо руководствоваться типом транспортного средства, указанным органами ГИБДД в техническом паспорте. Из технического паспорта спорного транспортного средства, выданного обществу, следует, что при его государственной регистрации орган ГИБДД с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, существовавших на момент регистрации, определил, что автомобиль УАЗ 3909-09 относится к категории "В", тип - "Спец. Легковой. Аварийная служба". Довод инспекции о несоответствии типа транспортного средства, указанного в паспорте, типу, указанному в карточке учета транспорта органа ГИБДД, суд отклонил с указанием на то, что поскольку порядок определения категории транспортного средства для целей налогообложения в законодательстве не определен, то единственным основанием для исчисления транспортного налога налогоплательщиком является паспорт транспортного средства.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество правомерно исчислило транспортный налог в отношении автомобиля УАЗ 3909-09 с применением налоговой ставки, установленной для легковых, а не грузовых автомобилей. Суд исходил из того, что при определении ставки налога необходимо руководствоваться типом транспортного средства, указанным органами ГИБДД в техническом паспорте. Из технического паспорта спорного транспортного средства, выданного обществу, следует, что при его государственной регистрации орган ГИБДД с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, существовавших на момент регистрации, определил, что автомобиль УАЗ 3909-09 относится к категории "В", тип - "Спец. Легковой. Аварийная служба". Довод инспекции о несоответствии типа транспортного средства, указанного в паспорте, типу, указанному в карточке учета транспорта органа ГИБДД, суд отклонил с указанием на то, что поскольку порядок определения категории транспортного средства для целей налогообложения в законодательстве не определен, то единственным основанием для исчисления транспортного налога налогоплательщиком является паспорт транспортного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортный налог: проблемы исчисления, если тип транспортного средства не соответствует общепринятой ему категории
(Солодимова Т.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таких случаях следует руководствоваться сложившейся судебной практикой. Например, транспортные средства ГАЗ 2705, ГАЗ 33021, ГАЗ 3303 и УАЗ 3909, относящиеся по типу к грузовым или фургонам, но имеющие категорию "В", по мнению судов, в целях исчисления транспортного налога относятся к грузовым автомобилям <4>. Такую же позицию высказал Минфин России в своем письме от 21 октября 2010 г. <5>.
(Солодимова Т.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таких случаях следует руководствоваться сложившейся судебной практикой. Например, транспортные средства ГАЗ 2705, ГАЗ 33021, ГАЗ 3303 и УАЗ 3909, относящиеся по типу к грузовым или фургонам, но имеющие категорию "В", по мнению судов, в целях исчисления транспортного налога относятся к грузовым автомобилям <4>. Такую же позицию высказал Минфин России в своем письме от 21 октября 2010 г. <5>.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Вывод суда о правомерном доначислении транспортного налога в отношении УАЗ 2206, УАЗ 3909 кассационная инстанция также считает правильным, поскольку в паспортах указанных транспортных средств они значатся как грузо-пассажирские, а налогоплательщиком не представлено доказательств, что указанные транспортные средства относятся к легковым".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Вывод суда о правомерном доначислении транспортного налога в отношении УАЗ 2206, УАЗ 3909 кассационная инстанция также считает правильным, поскольку в паспортах указанных транспортных средств они значатся как грузо-пассажирские, а налогоплательщиком не представлено доказательств, что указанные транспортные средства относятся к легковым".
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 465-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Каргаполовой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктами 2 и 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2.2 Закона Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области"Как следует из представленных материалов, межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 11 по Новосибирской области от 16 декабря 2004 года начислила Г.В. Каргаполовой транспортный налог за 2004 год в размере 1 500 рублей за принадлежащее ей транспортное средство марки "УАЗ". Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 3 Куйбышевского района Новосибирской области от 9 декабря 2005 года с нее взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2004 год в размере 1 500 рублей и соответствующая сумма пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Каргаполовой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктами 2 и 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2.2 Закона Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области"Как следует из представленных материалов, межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 11 по Новосибирской области от 16 декабря 2004 года начислила Г.В. Каргаполовой транспортный налог за 2004 год в размере 1 500 рублей за принадлежащее ей транспортное средство марки "УАЗ". Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 3 Куйбышевского района Новосибирской области от 9 декабря 2005 года с нее взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2004 год в размере 1 500 рублей и соответствующая сумма пени.
Решение ФНС России от 17.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с исчислением транспортного налога в связи с переходом обязанности по уплате транспортного налога к новому собственнику транспортного средства, просит произвести перерасчет транспортного налога.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в спорный период транспортное средство было зарегистрировано на имя заявителя.Инспекцией на основании сведений, представленных ГИБДД УВД, Заявителю исчислен транспортный налог за 2012 год за три транспортных средства: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ - в сумме 8 500 рублей; УАЗ 220602 - в сумме 3 108 рублей; КамАЗ 5410 - в сумме 13 650 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2012 год за указанные автомобили в общей сумме 25 258 рублей по сроку уплаты 05.11.2013 года, что подтверждается почтовой квитанцией ФГУП "П".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с исчислением транспортного налога в связи с переходом обязанности по уплате транспортного налога к новому собственнику транспортного средства, просит произвести перерасчет транспортного налога.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в спорный период транспортное средство было зарегистрировано на имя заявителя.Инспекцией на основании сведений, представленных ГИБДД УВД, Заявителю исчислен транспортный налог за 2012 год за три транспортных средства: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ - в сумме 8 500 рублей; УАЗ 220602 - в сумме 3 108 рублей; КамАЗ 5410 - в сумме 13 650 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2012 год за указанные автомобили в общей сумме 25 258 рублей по сроку уплаты 05.11.2013 года, что подтверждается почтовой квитанцией ФГУП "П".
Статья: Транспортный налог
(Кудряшов С.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)Например, для расчета транспортного налога автомобили УАЗ-3741, УАЗ-2705, ДИСА-1912, "Практик-29641" и "Практик-1927" отнесены к классу грузовых автомобилей (Постановление ФАС ВВО от 24.04.2006 N А29-3981/2005а), а УАЗ-3962 является легковым автомобилем (Постановления ФАС СЗО от 16.11.2006 N А13-3601/2006-23, ФАС ВВО от 27.02.2006 N А17-4069/5-2005, N А17-4756/5-2005). В отношении автомобильного крана ФАС ЗСО в Постановлении от 22.01.2007 N Ф04-9050/2006(30183-А67-40) указал, что в целях исчисления транспортного налога необходимо исходить из того, что данное транспортное средство относится к категории "другие самоходные машины и механизмы", а не "грузовые автомобили" (см. также Постановление ФАС ПО от 10.08.2006 N А65-27999/05).
(Кудряшов С.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)Например, для расчета транспортного налога автомобили УАЗ-3741, УАЗ-2705, ДИСА-1912, "Практик-29641" и "Практик-1927" отнесены к классу грузовых автомобилей (Постановление ФАС ВВО от 24.04.2006 N А29-3981/2005а), а УАЗ-3962 является легковым автомобилем (Постановления ФАС СЗО от 16.11.2006 N А13-3601/2006-23, ФАС ВВО от 27.02.2006 N А17-4069/5-2005, N А17-4756/5-2005). В отношении автомобильного крана ФАС ЗСО в Постановлении от 22.01.2007 N Ф04-9050/2006(30183-А67-40) указал, что в целях исчисления транспортного налога необходимо исходить из того, что данное транспортное средство относится к категории "другие самоходные машины и механизмы", а не "грузовые автомобили" (см. также Постановление ФАС ПО от 10.08.2006 N А65-27999/05).
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)ФАС Уральского округа рассматривал дело по иску налогоплательщика к налоговому органу, доначислившему сумму транспортного налога в связи с тем, что при определении мощности двигателя налогоплательщик воспользовался данными справочника НИИАТ издательства "Транспорт" (Москва). В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-4465/09-С3 по делу N А76-26085/2008-11-721/62 сказано, что мощность двигателя, указанная налогоплательщиком в целях определения транспортного налога, была подтверждена заводом-изготовителем. В Письме от 26.05.2008 N 6980-АК/Д03 изготовитель указал, что с 1988 года автомобили семейства УАЗ-3741-01 оснащались бензиновыми карбюраторными двигателями УМЗ-4178 номинальной мощностью в комплектации "нетто" по ГОСТ 14846-81 - 76 лошадиных сил. Мощность двигателя в паспорте транспортного средства нового образца должна указываться в комплектации "нетто" согласно действующему Одобрению типа транспортного средства.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)ФАС Уральского округа рассматривал дело по иску налогоплательщика к налоговому органу, доначислившему сумму транспортного налога в связи с тем, что при определении мощности двигателя налогоплательщик воспользовался данными справочника НИИАТ издательства "Транспорт" (Москва). В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-4465/09-С3 по делу N А76-26085/2008-11-721/62 сказано, что мощность двигателя, указанная налогоплательщиком в целях определения транспортного налога, была подтверждена заводом-изготовителем. В Письме от 26.05.2008 N 6980-АК/Д03 изготовитель указал, что с 1988 года автомобили семейства УАЗ-3741-01 оснащались бензиновыми карбюраторными двигателями УМЗ-4178 номинальной мощностью в комплектации "нетто" по ГОСТ 14846-81 - 76 лошадиных сил. Мощность двигателя в паспорте транспортного средства нового образца должна указываться в комплектации "нетто" согласно действующему Одобрению типа транспортного средства.
Статья: Въезжаем в 2011 год
(Ким В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Однако есть примеры судебных решений в пользу налогоплательщика. Так, суд признал правомерным исчисление транспортного налога по автомобилям УАЗ-3909, УАЗ-39099, УАЗ-2206 исходя из ставки для "легковушек", так как из технических паспортов следует, что при их государственной регистрации орган ГИБДД определил данные автомобили как грузопассажирские (Постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А57-1450/08).
(Ким В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Однако есть примеры судебных решений в пользу налогоплательщика. Так, суд признал правомерным исчисление транспортного налога по автомобилям УАЗ-3909, УАЗ-39099, УАЗ-2206 исходя из ставки для "легковушек", так как из технических паспортов следует, что при их государственной регистрации орган ГИБДД определил данные автомобили как грузопассажирские (Постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А57-1450/08).
"Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки"
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Кроме того, налоговый орган полагает, что при применении ставок транспортного налога по автомобилю УАЗ-3962 суд не принял во внимание информацию предприятия-изготовителя о том, что автомобиль УАЗ-3962 относится к автобусам.
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Кроме того, налоговый орган полагает, что при применении ставок транспортного налога по автомобилю УАЗ-3962 суд не принял во внимание информацию предприятия-изготовителя о том, что автомобиль УАЗ-3962 относится к автобусам.
Статья: Транспортные ухабы на налоговых дорогах
("Налоговые споры", 2005, N 12)Организация представила в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу, из которой следовало, что по транспортным средствам УАЗ-39099 и ГАЗ-2217 транспортный налог исчислен исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей.
("Налоговые споры", 2005, N 12)Организация представила в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу, из которой следовало, что по транспортным средствам УАЗ-39099 и ГАЗ-2217 транспортный налог исчислен исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей.
Статья: О проблемах с определением ставки транспортного налога
("Налоговые споры", 2007, N 7)Можно, конечно, ссылаться на ПТС (паспорт транспортного средства), где указана категория транспортного средства. Но дело в том, что этот документ содержит и другую информацию, которая как раз и порождает разногласия. Так, в графе "Наименование транспортного средства" ПТС на автомобиль УАЗ-39099, относящийся к категории "B", может быть указано "грузопассажирский". Довольно часто при проверке правильности расчета транспортного налога налоговые органы на этом основании настаивают на применении ставок, установленных для грузовых автомобилей. А расчет, который произвел налогоплательщик по ставке, установленной для легковых автомобилей, не принимают.
("Налоговые споры", 2007, N 7)Можно, конечно, ссылаться на ПТС (паспорт транспортного средства), где указана категория транспортного средства. Но дело в том, что этот документ содержит и другую информацию, которая как раз и порождает разногласия. Так, в графе "Наименование транспортного средства" ПТС на автомобиль УАЗ-39099, относящийся к категории "B", может быть указано "грузопассажирский". Довольно часто при проверке правильности расчета транспортного налога налоговые органы на этом основании настаивают на применении ставок, установленных для грузовых автомобилей. А расчет, который произвел налогоплательщик по ставке, установленной для легковых автомобилей, не принимают.
Вопрос: ...Организация в целях приема и обслуживания населения, проживающего в удаленных местах, в рамках централизованных поставок для территориальных подразделений приобрела автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ с комплектацией оборудования, установленного на едином шасси заводом-изготовителем, с указанием в паспорте технического средства типа автомобиля - "Лаборатория". Являются ли объекты основных средств - автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ, объектами налогообложения транспортным налогом?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-05-04-04/10)Вопрос: Организация в целях приема и обслуживания населения, проживающего в удаленных местах, в рамках централизованных поставок для территориальных подразделений приобрела автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ с комплектацией оборудования, установленного на едином шасси заводом-изготовителем, с указанием в паспорте технического средства типа автомобиля - "Лаборатория".
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-05-04-04/10)Вопрос: Организация в целях приема и обслуживания населения, проживающего в удаленных местах, в рамках централизованных поставок для территориальных подразделений приобрела автомобили передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленные на базе цельнометаллических фургонов "Газель" и УАЗ с комплектацией оборудования, установленного на едином шасси заводом-изготовителем, с указанием в паспорте технического средства типа автомобиля - "Лаборатория".
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)ФАС Уральского округа рассматривал дело по иску налогоплательщика к налоговому органу, доначислившему сумму транспортного налога в связи с тем, что при определении мощности двигателя налогоплательщик воспользовался данными справочника НИИАТ издательства Москва "Транспорт". В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-4465/09-С3 по делу N А76-26085/2008-44-721/62 сказано, что мощность двигателя, указанная налогоплательщиком в целях определения транспортного налога, была подтверждена заводом-изготовителем. В Письме от 26.05.2008 N 6980-АК/Д03 изготовитель указал, что с 1988 года автомобили семейства УАЗ-3741-01 оснащались бензиновыми карбюраторными двигателями УМЗ-4178 номинальной мощностью в комплектации "нетто" по ГОСТ 14846-81 - 76 лошадиных сил. Мощность двигателя в паспорте транспортного средства нового образца должна указываться в комплектации "нетто" согласно действующему одобрению типа транспортного средства.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)ФАС Уральского округа рассматривал дело по иску налогоплательщика к налоговому органу, доначислившему сумму транспортного налога в связи с тем, что при определении мощности двигателя налогоплательщик воспользовался данными справочника НИИАТ издательства Москва "Транспорт". В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-4465/09-С3 по делу N А76-26085/2008-44-721/62 сказано, что мощность двигателя, указанная налогоплательщиком в целях определения транспортного налога, была подтверждена заводом-изготовителем. В Письме от 26.05.2008 N 6980-АК/Д03 изготовитель указал, что с 1988 года автомобили семейства УАЗ-3741-01 оснащались бензиновыми карбюраторными двигателями УМЗ-4178 номинальной мощностью в комплектации "нетто" по ГОСТ 14846-81 - 76 лошадиных сил. Мощность двигателя в паспорте транспортного средства нового образца должна указываться в комплектации "нетто" согласно действующему одобрению типа транспортного средства.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением имущественных налогов (за 1-е полугодие 2008 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Признавая правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, доначисление сумм транспортного налога и пеней, суд указал, что налогоплательщик в отношении автомобилей марок ГАЗ, УАЗ и ИЖ должен был применить ставки транспортного налога, установленные в соответствии со статьей 361 НК РФ законом субъекта РФ для грузовых автомобилей, так как согласно паспортам транспортных средств они относятся к категории "Грузовые фургоны" (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2008 N А05-223/2008).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Признавая правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, доначисление сумм транспортного налога и пеней, суд указал, что налогоплательщик в отношении автомобилей марок ГАЗ, УАЗ и ИЖ должен был применить ставки транспортного налога, установленные в соответствии со статьей 361 НК РФ законом субъекта РФ для грузовых автомобилей, так как согласно паспортам транспортных средств они относятся к категории "Грузовые фургоны" (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2008 N А05-223/2008).
Статья: Транспортный налог: какую ставку применить?
(Воляк Е.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 3)Медицинское учреждение имеет на балансе автомобили модели "УАЗ-3962". Как платить транспортный налог в этом случае? Какую ставку следует применить - для легковых или грузовых автомобилей? Ответы на эти вопросы мы найдем в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 апреля 2006 г. N А26-8059/2005-28.
(Воляк Е.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 3)Медицинское учреждение имеет на балансе автомобили модели "УАЗ-3962". Как платить транспортный налог в этом случае? Какую ставку следует применить - для легковых или грузовых автомобилей? Ответы на эти вопросы мы найдем в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 апреля 2006 г. N А26-8059/2005-28.