Транспортный налог уаз
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог уаз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исчислял транспортный налог с автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-22069-04 по ставкам, установленным для грузовых автомобилей, а не для автобусов, поскольку согласно свидетельствам о регистрации, выданным на названные автомобили органами ГИБДД, данные транспортные средства отнесены к категории "В". При этом суд отклонил ссылку налогового органа на письмо производителя автомобилей, в котором указано, что названные автомобили относятся к категории "Автобусы", поскольку при наличии сомнений в принадлежности транспортного средства к тому или иному типу необходимо руководствоваться данными ПТС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исчислял транспортный налог с автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-22069-04 по ставкам, установленным для грузовых автомобилей, а не для автобусов, поскольку согласно свидетельствам о регистрации, выданным на названные автомобили органами ГИБДД, данные транспортные средства отнесены к категории "В". При этом суд отклонил ссылку налогового органа на письмо производителя автомобилей, в котором указано, что названные автомобили относятся к категории "Автобусы", поскольку при наличии сомнений в принадлежности транспортного средства к тому или иному типу необходимо руководствоваться данными ПТС.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество правомерно исчислило транспортный налог в отношении автомобиля УАЗ 3909-09 с применением налоговой ставки, установленной для легковых, а не грузовых автомобилей. Суд исходил из того, что при определении ставки налога необходимо руководствоваться типом транспортного средства, указанным органами ГИБДД в техническом паспорте. Из технического паспорта спорного транспортного средства, выданного обществу, следует, что при его государственной регистрации орган ГИБДД с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, существовавших на момент регистрации, определил, что автомобиль УАЗ 3909-09 относится к категории "В", тип - "Спец. Легковой. Аварийная служба". Довод инспекции о несоответствии типа транспортного средства, указанного в паспорте, типу, указанному в карточке учета транспорта органа ГИБДД, суд отклонил с указанием на то, что поскольку порядок определения категории транспортного средства для целей налогообложения в законодательстве не определен, то единственным основанием для исчисления транспортного налога налогоплательщиком является паспорт транспортного средства.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество правомерно исчислило транспортный налог в отношении автомобиля УАЗ 3909-09 с применением налоговой ставки, установленной для легковых, а не грузовых автомобилей. Суд исходил из того, что при определении ставки налога необходимо руководствоваться типом транспортного средства, указанным органами ГИБДД в техническом паспорте. Из технического паспорта спорного транспортного средства, выданного обществу, следует, что при его государственной регистрации орган ГИБДД с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, существовавших на момент регистрации, определил, что автомобиль УАЗ 3909-09 относится к категории "В", тип - "Спец. Легковой. Аварийная служба". Довод инспекции о несоответствии типа транспортного средства, указанного в паспорте, типу, указанному в карточке учета транспорта органа ГИБДД, суд отклонил с указанием на то, что поскольку порядок определения категории транспортного средства для целей налогообложения в законодательстве не определен, то единственным основанием для исчисления транспортного налога налогоплательщиком является паспорт транспортного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортный налог: проблемы исчисления, если тип транспортного средства не соответствует общепринятой ему категории
(Солодимова Т.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таких случаях следует руководствоваться сложившейся судебной практикой. Например, транспортные средства ГАЗ 2705, ГАЗ 33021, ГАЗ 3303 и УАЗ 3909, относящиеся по типу к грузовым или фургонам, но имеющие категорию "В", по мнению судов, в целях исчисления транспортного налога относятся к грузовым автомобилям <4>. Такую же позицию высказал Минфин России в своем письме от 21 октября 2010 г. <5>.
(Солодимова Т.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таких случаях следует руководствоваться сложившейся судебной практикой. Например, транспортные средства ГАЗ 2705, ГАЗ 33021, ГАЗ 3303 и УАЗ 3909, относящиеся по типу к грузовым или фургонам, но имеющие категорию "В", по мнению судов, в целях исчисления транспортного налога относятся к грузовым автомобилям <4>. Такую же позицию высказал Минфин России в своем письме от 21 октября 2010 г. <5>.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Вывод суда о правомерном доначислении транспортного налога в отношении УАЗ 2206, УАЗ 3909 кассационная инстанция также считает правильным, поскольку в паспортах указанных транспортных средств они значатся как грузо-пассажирские, а налогоплательщиком не представлено доказательств, что указанные транспортные средства относятся к легковым".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Вывод суда о правомерном доначислении транспортного налога в отношении УАЗ 2206, УАЗ 3909 кассационная инстанция также считает правильным, поскольку в паспортах указанных транспортных средств они значатся как грузо-пассажирские, а налогоплательщиком не представлено доказательств, что указанные транспортные средства относятся к легковым".
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 465-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Каргаполовой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктами 2 и 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2.2 Закона Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области"Как следует из представленных материалов, межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 11 по Новосибирской области от 16 декабря 2004 года начислила Г.В. Каргаполовой транспортный налог за 2004 год в размере 1 500 рублей за принадлежащее ей транспортное средство марки "УАЗ". Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 3 Куйбышевского района Новосибирской области от 9 декабря 2005 года с нее взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2004 год в размере 1 500 рублей и соответствующая сумма пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Каргаполовой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктами 2 и 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2.2 Закона Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области"Как следует из представленных материалов, межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 11 по Новосибирской области от 16 декабря 2004 года начислила Г.В. Каргаполовой транспортный налог за 2004 год в размере 1 500 рублей за принадлежащее ей транспортное средство марки "УАЗ". Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 3 Куйбышевского района Новосибирской области от 9 декабря 2005 года с нее взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2004 год в размере 1 500 рублей и соответствующая сумма пени.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с исчислением транспортного налога в связи с переходом обязанности по уплате транспортного налога к новому собственнику транспортного средства, просит произвести перерасчет транспортного налога.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в спорный период транспортное средство было зарегистрировано на имя заявителя.Инспекцией на основании сведений, представленных ГИБДД УВД, Заявителю исчислен транспортный налог за 2012 год за три транспортных средства: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ - в сумме 8 500 рублей; УАЗ 220602 - в сумме 3 108 рублей; КамАЗ 5410 - в сумме 13 650 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2012 год за указанные автомобили в общей сумме 25 258 рублей по сроку уплаты 05.11.2013 года, что подтверждается почтовой квитанцией ФГУП "П".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с исчислением транспортного налога в связи с переходом обязанности по уплате транспортного налога к новому собственнику транспортного средства, просит произвести перерасчет транспортного налога.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку в спорный период транспортное средство было зарегистрировано на имя заявителя.Инспекцией на основании сведений, представленных ГИБДД УВД, Заявителю исчислен транспортный налог за 2012 год за три транспортных средства: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ - в сумме 8 500 рублей; УАЗ 220602 - в сумме 3 108 рублей; КамАЗ 5410 - в сумме 13 650 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2012 год за указанные автомобили в общей сумме 25 258 рублей по сроку уплаты 05.11.2013 года, что подтверждается почтовой квитанцией ФГУП "П".
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Основанием для доначисления сумм налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неполной уплате налога по транспортным средствам (две единицы "ГАЗ-32214"; "ГАЗ-3221"; "ГАЗ-22171"; "УАЗ-2206"; три единицы - "ИЖ-27156-011-01"; "ИЖ-27156-014"), по которым налогоплательщик в названном периоде применил ставку, установленную для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с., вместо ставок, установленных для автобусов и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Основанием для доначисления сумм налога, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неполной уплате налога по транспортным средствам (две единицы "ГАЗ-32214"; "ГАЗ-3221"; "ГАЗ-22171"; "УАЗ-2206"; три единицы - "ИЖ-27156-011-01"; "ИЖ-27156-014"), по которым налогоплательщик в названном периоде применил ставку, установленную для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с., вместо ставок, установленных для автобусов и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.
Вопрос: К какой категории в целях исчисления транспортного налога относится автомобиль "УАЗ-396259", если в строке "Категория ТС" паспорта ТС и свидетельства о регистрации ТС указана категория В, в строке "Разрешенная масса, кг" - 2720; в строке "Наименование (Тип ТС)" паспорта ТС указано - "специальный а/м", в аналогичной строке свидетельства о регистрации ТС - "фургон"?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: К какой категории в целях исчисления транспортного налога относится автомобиль "УАЗ-396259", если в строке "Категория ТС" паспорта ТС и свидетельства о регистрации ТС указана категория В, в строке "Разрешенная масса, кг" - 2720; в строке "Наименование (Тип ТС)" паспорта ТС указано - "специальный а/м", в аналогичной строке свидетельства о регистрации ТС - "фургон"?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: К какой категории в целях исчисления транспортного налога относится автомобиль "УАЗ-396259", если в строке "Категория ТС" паспорта ТС и свидетельства о регистрации ТС указана категория В, в строке "Разрешенная масса, кг" - 2720; в строке "Наименование (Тип ТС)" паспорта ТС указано - "специальный а/м", в аналогичной строке свидетельства о регистрации ТС - "фургон"?
Статья: Какую ставку транспортного налога применять?
(Елисова И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1)Как следует из материалов дела, налоговая инспекция приехала с проверкой в центральную районную больницу. И установила, что больница платила транспортный налог по автомобилям модели "УАЗ-3962" и ее модификаций "УАЗ-39629" (3962-01, 3962-02, 396259) по ставкам, установленным для легковых автомобилей (по 8 руб. с 1 л. с. в 2003 г. и по 6 руб. - в 2004 г.). А, по мнению налоговиков, по этим автомобилям следовало применять ставку налога в размере 25 руб. с одной лошадиной силы, установленную для грузовиков. При этом, как указали проверяющие инспекторы, чтобы определить, к какой категории относится автомобиль в целях расчета транспортного налога (к легковому или грузовому транспорту), нужно руководствоваться отраслевой нормалью ОН 025270-66.
(Елисова И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1)Как следует из материалов дела, налоговая инспекция приехала с проверкой в центральную районную больницу. И установила, что больница платила транспортный налог по автомобилям модели "УАЗ-3962" и ее модификаций "УАЗ-39629" (3962-01, 3962-02, 396259) по ставкам, установленным для легковых автомобилей (по 8 руб. с 1 л. с. в 2003 г. и по 6 руб. - в 2004 г.). А, по мнению налоговиков, по этим автомобилям следовало применять ставку налога в размере 25 руб. с одной лошадиной силы, установленную для грузовиков. При этом, как указали проверяющие инспекторы, чтобы определить, к какой категории относится автомобиль в целях расчета транспортного налога (к легковому или грузовому транспорту), нужно руководствоваться отраслевой нормалью ОН 025270-66.
Статья: Микро - это не автобус
(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 21)Таким образом, при более детальном рассмотрении конкретный микроавтобус вполне может оказаться легковым автомобилем. Так, ФАС ЗСО в Постановлении от 18.10.2006 N Ф04-6867/2006(27536-А81-15) отнес автомобиль марки УАЗ 2206 к легковым автомобилям (для целей транспортного налога), отметив, что в ПТС тип данного транспортного средства указан как микроавтобус, специальный пассажирский, грузопассажирский, без информации о том, что автомобиль относится к легковым, автобусам или грузовым. При этом суд руководствовался п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 21)Таким образом, при более детальном рассмотрении конкретный микроавтобус вполне может оказаться легковым автомобилем. Так, ФАС ЗСО в Постановлении от 18.10.2006 N Ф04-6867/2006(27536-А81-15) отнес автомобиль марки УАЗ 2206 к легковым автомобилям (для целей транспортного налога), отметив, что в ПТС тип данного транспортного средства указан как микроавтобус, специальный пассажирский, грузопассажирский, без информации о том, что автомобиль относится к легковым, автобусам или грузовым. При этом суд руководствовался п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)ФАС Уральского округа рассматривал дело по иску налогоплательщика к налоговому органу, доначислившему сумму транспортного налога в связи с тем, что при определении мощности двигателя налогоплательщик воспользовался данными справочника НИИАТ издательства "Транспорт" (Москва). В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-4465/09-С3 по делу N А76-26085/2008-11-721/62 сказано, что мощность двигателя, указанная налогоплательщиком в целях определения транспортного налога, была подтверждена заводом-изготовителем. В Письме от 26.05.2008 N 6980-АК/Д03 изготовитель указал, что с 1988 года автомобили семейства УАЗ-3741-01 оснащались бензиновыми карбюраторными двигателями УМЗ-4178 номинальной мощностью в комплектации "нетто" по ГОСТ 14846-81 - 76 лошадиных сил. Мощность двигателя в паспорте транспортного средства нового образца должна указываться в комплектации "нетто" согласно действующему Одобрению типа транспортного средства.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)ФАС Уральского округа рассматривал дело по иску налогоплательщика к налоговому органу, доначислившему сумму транспортного налога в связи с тем, что при определении мощности двигателя налогоплательщик воспользовался данными справочника НИИАТ издательства "Транспорт" (Москва). В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-4465/09-С3 по делу N А76-26085/2008-11-721/62 сказано, что мощность двигателя, указанная налогоплательщиком в целях определения транспортного налога, была подтверждена заводом-изготовителем. В Письме от 26.05.2008 N 6980-АК/Д03 изготовитель указал, что с 1988 года автомобили семейства УАЗ-3741-01 оснащались бензиновыми карбюраторными двигателями УМЗ-4178 номинальной мощностью в комплектации "нетто" по ГОСТ 14846-81 - 76 лошадиных сил. Мощность двигателя в паспорте транспортного средства нового образца должна указываться в комплектации "нетто" согласно действующему Одобрению типа транспортного средства.
Статья: Ставки по транспортному налогу
(Полякова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 5)Например, при рассмотрении вопроса о применении ставки транспортного налога на автомобиль УАЗ-3909 судом учитывалось, что в паспорте транспортного средства в строке 3 "Наименование (тип ТС)" указано: "Специальный".
(Полякова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 5)Например, при рассмотрении вопроса о применении ставки транспортного налога на автомобиль УАЗ-3909 судом учитывалось, что в паспорте транспортного средства в строке 3 "Наименование (тип ТС)" указано: "Специальный".
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия
(Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 11)При еще одном споре об исчислении налогоплательщиком транспортного налога суд не поддержал позицию инспекции, согласно которой налогоплательщик при определении категории и типа УАЗ 3962 и УАЗ 3741 должен был руководствоваться положениями ЕЭК ООН, Отраслевой нормали ОН 025270-66 и Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94. Согласно названным актам УАЗ 3962 относится к автобусам, а УАЗ 3741 - к грузовым автомобилям. Суд указал, что при исчислении налога налогоплательщик правомерно руководствовался сведениями о категории и типе транспортного средства, которые содержатся в регистрационных документах, документах, подтверждающих право собственности, а также паспортах транспортных средств и иных документах, подтверждающих возможность допуска транспортных средств к участию в дорожном движении.
(Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 11)При еще одном споре об исчислении налогоплательщиком транспортного налога суд не поддержал позицию инспекции, согласно которой налогоплательщик при определении категории и типа УАЗ 3962 и УАЗ 3741 должен был руководствоваться положениями ЕЭК ООН, Отраслевой нормали ОН 025270-66 и Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94. Согласно названным актам УАЗ 3962 относится к автобусам, а УАЗ 3741 - к грузовым автомобилям. Суд указал, что при исчислении налога налогоплательщик правомерно руководствовался сведениями о категории и типе транспортного средства, которые содержатся в регистрационных документах, документах, подтверждающих право собственности, а также паспортах транспортных средств и иных документах, подтверждающих возможность допуска транспортных средств к участию в дорожном движении.
"Транспортный налог"
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Если тип транспортного средства ("грузовой", "легковой", "автобус" и т.д.) определить невозможно, то следует обратиться к Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении. По Сравнительной таблице автобусы относятся к категории "D". Следовательно, если в ПТС санитарного фургона указана категория "B", то он не является автобусом. Несмотря на это, представители налоговой службы считают, что для расчета транспортного налога автомобили "УАЗ-3962", "УАЗ-2206" категории "B" нужно классифицировать как автобусы (Письмо УМНС России по г. Москве от 3 августа 2004 г. N 23-01/3/50988). Однако в арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых суды признают, что категория "B", указанная в ПТС автомобилей "УАЗ-3962", "УАЗ-2206", подтверждает классификацию этого транспортного средства как легкового автомобиля (Определение ВАС РФ от 20 февраля 2007 г. N 1369/07, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2006 г. N Ф04-6867/2006(27536-А81-15), ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. N А58-3798/08-Ф02-869/09).
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Если тип транспортного средства ("грузовой", "легковой", "автобус" и т.д.) определить невозможно, то следует обратиться к Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении. По Сравнительной таблице автобусы относятся к категории "D". Следовательно, если в ПТС санитарного фургона указана категория "B", то он не является автобусом. Несмотря на это, представители налоговой службы считают, что для расчета транспортного налога автомобили "УАЗ-3962", "УАЗ-2206" категории "B" нужно классифицировать как автобусы (Письмо УМНС России по г. Москве от 3 августа 2004 г. N 23-01/3/50988). Однако в арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых суды признают, что категория "B", указанная в ПТС автомобилей "УАЗ-3962", "УАЗ-2206", подтверждает классификацию этого транспортного средства как легкового автомобиля (Определение ВАС РФ от 20 февраля 2007 г. N 1369/07, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2006 г. N Ф04-6867/2006(27536-А81-15), ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. N А58-3798/08-Ф02-869/09).
Статья: Въезжаем в 2011 год
(Ким В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Однако есть примеры судебных решений в пользу налогоплательщика. Так, суд признал правомерным исчисление транспортного налога по автомобилям УАЗ-3909, УАЗ-39099, УАЗ-2206 исходя из ставки для "легковушек", так как из технических паспортов следует, что при их государственной регистрации орган ГИБДД определил данные автомобили как грузопассажирские (Постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А57-1450/08).
(Ким В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Однако есть примеры судебных решений в пользу налогоплательщика. Так, суд признал правомерным исчисление транспортного налога по автомобилям УАЗ-3909, УАЗ-39099, УАЗ-2206 исходя из ставки для "легковушек", так как из технических паспортов следует, что при их государственной регистрации орган ГИБДД определил данные автомобили как грузопассажирские (Постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А57-1450/08).