Транспортный налог с юридических лиц коэффициент
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог с юридических лиц коэффициент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)По другим делам по данному вопросу суды вставали на сторону юридических лиц - налогоплательщиков. Суды признавали, что Перечень является исчерпывающим и транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в Перечне <10>, поэтому в отношении автомобилей иной комплектации повышающий коэффициент не применяется. Также повышающий коэффициент не применяется в случае несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня <11>.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)По другим делам по данному вопросу суды вставали на сторону юридических лиц - налогоплательщиков. Суды признавали, что Перечень является исчерпывающим и транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в Перечне <10>, поэтому в отношении автомобилей иной комплектации повышающий коэффициент не применяется. Также повышающий коэффициент не применяется в случае несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня <11>.
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В 2023 году при исчислении налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости физических лиц за 2022 год применяются следующие новшества по транспортному налогу: изменены условия применения повышающих коэффициентов для расчета налога. Так, с 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. и от 5 млн до 10 млн руб., определяемой Минпромторгом. Поэтому сформированный на 2022 год указанным ведомством Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (2022 год) применяется для исчисления налога с коэффициентом 3 только для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В 2023 году при исчислении налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости физических лиц за 2022 год применяются следующие новшества по транспортному налогу: изменены условия применения повышающих коэффициентов для расчета налога. Так, с 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. и от 5 млн до 10 млн руб., определяемой Минпромторгом. Поэтому сформированный на 2022 год указанным ведомством Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (2022 год) применяется для исчисления налога с коэффициентом 3 только для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)На юридические лица распространены положения о беззаявительном порядке предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам на основании полученных налоговыми органами сведений
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)На юридические лица распространены положения о беззаявительном порядке предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам на основании полученных налоговыми органами сведений
Статья: Особенности исчисления и уплаты транспортного налога в 2014 году организациями торговли и общественного питания
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Физические лица будут уплачивать транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов в 2015 г. по полученным налоговым уведомлениям за 2014 г. Юридические лица, собственники автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше, обязаны исчислять налог по указанным транспортным средствам с применением повышающих коэффициентов уже в 2014 г.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)Физические лица будут уплачивать транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов в 2015 г. по полученным налоговым уведомлениям за 2014 г. Юридические лица, собственники автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше, обязаны исчислять налог по указанным транспортным средствам с применением повышающих коэффициентов уже в 2014 г.
"Транспортный налог: Комментарий к главе 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2005)В случае если снятие транспортного средства с учета произошло в одном субъекте РФ и государственная регистрация (перерегистрация) его за обособленным подразделением налогоплательщика - в другом субъекте РФ, то, учитывая, что транспортный налог на этих территориях вводится разными законами субъектов РФ, сумма транспортного налога по месту нахождения обособленного подразделения организации должна быть исчислена в первом и во втором субъекте РФ с учетом коэффициента, определяемого по правилам п. 3 ст. 362 НК РФ. Указанная позиция о порядке уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений юридических лиц поддерживается и налоговиками (см. письмо УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. N 23-01/3/16035 "О порядке уплаты транспортного налога организациями, перерегистрировавшими транспортные средства по месту нахождения обособленных подразделений").
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2005)В случае если снятие транспортного средства с учета произошло в одном субъекте РФ и государственная регистрация (перерегистрация) его за обособленным подразделением налогоплательщика - в другом субъекте РФ, то, учитывая, что транспортный налог на этих территориях вводится разными законами субъектов РФ, сумма транспортного налога по месту нахождения обособленного подразделения организации должна быть исчислена в первом и во втором субъекте РФ с учетом коэффициента, определяемого по правилам п. 3 ст. 362 НК РФ. Указанная позиция о порядке уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений юридических лиц поддерживается и налоговиками (см. письмо УМНС России по г. Москве от 11 марта 2004 г. N 23-01/3/16035 "О порядке уплаты транспортного налога организациями, перерегистрировавшими транспортные средства по месту нахождения обособленных подразделений").
Статья: Владельцам иномарок посвящается...
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Налоговики в информационных сообщениях ненормативного характера говорят о том, что исчисление налога за 2014 г. будет осуществляться налоговым органом в 2015 г., в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента. Хотя юридические лица самостоятельно исчисляют транспортный налог и отчитываются по нему в ФНС.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Налоговики в информационных сообщениях ненормативного характера говорят о том, что исчисление налога за 2014 г. будет осуществляться налоговым органом в 2015 г., в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента. Хотя юридические лица самостоятельно исчисляют транспортный налог и отчитываются по нему в ФНС.
Статья: "Роскошный" транспортный налог в 2019 году
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 12)Получается, что транспортный налог за 2019 г. надо исчислять с повышающим коэффициентом только по трехлетнему автомобилю Audi A6 Avant quattro 2.0, который выпущен в 2017 г. А по такому же автомобилю, выпущенному, скажем, в 2018 г., при расчете налога за 2019 г. применять повышающий коэффициент не нужно, поскольку с года выпуска прошло менее 3 лет. С этим согласны и в ФНС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 12)Получается, что транспортный налог за 2019 г. надо исчислять с повышающим коэффициентом только по трехлетнему автомобилю Audi A6 Avant quattro 2.0, который выпущен в 2017 г. А по такому же автомобилю, выпущенному, скажем, в 2018 г., при расчете налога за 2019 г. применять повышающий коэффициент не нужно, поскольку с года выпуска прошло менее 3 лет. С этим согласны и в ФНС.
Вопрос: В октябре 2013 г. организация продала принадлежащий ей автомобиль, и в этом же месяце на учет в ГИБДД было поставлено новое транспортное средство. То есть в одном месяце одно ТС было поставлено на учет, а другое снято с регистрации. Правомерно ли за этот месяц уплачивать налог только за одно? И в каком размере его уплачивать в случае, если мощность автомобилей различна, а стало быть, и величина транспортного налога по каждому из них будет отличаться?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 41)Ответ: Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 Налогового кодекса являются физические или юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. При этом порядок расчета транспортного налога в случае регистрации ТС (снятия с учета) в течение налогового периода определен в п. 3 ст. 362 Кодекса. В соответствии с данной нормой в подобных ситуациях исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом специального коэффициента. Таковой определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом отдельно оговорено, что месяц регистрации ТС, а также месяц снятия его с учета принимаются за полный месяц. Из данного правила есть только одно исключение, когда автомобиль регистрируется и снимается с учета в течение одного календарного месяца. В этом случае дважды налог за этот месяц платить не придется. Однако рассматриваемая ситуация под указанное исключение не подпадает, поскольку организация в течение месяца регистрирует и снимает с учета два разных автомобиля. Поэтому данный месяц следует учитывать при расчете транспортного налога по обоим транспортным средствам. Такой вывод подтверждается разъяснениями Минфина России, которые изложены в Письмах финансового ведомства от 19 августа 2013 г. N 03-05-06-04/33827 и от 4 октября 2013 г. N 03-05-06-04/41284. Финансисты подчеркнули, что в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на каждого из них. И если месяц снятия авто с учета бывшим его владельцем и регистрация на нового собственника произошли в одном месяце, то им обоим и придется заплатить налог за этот месяц.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 41)Ответ: Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 Налогового кодекса являются физические или юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. При этом порядок расчета транспортного налога в случае регистрации ТС (снятия с учета) в течение налогового периода определен в п. 3 ст. 362 Кодекса. В соответствии с данной нормой в подобных ситуациях исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом специального коэффициента. Таковой определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом отдельно оговорено, что месяц регистрации ТС, а также месяц снятия его с учета принимаются за полный месяц. Из данного правила есть только одно исключение, когда автомобиль регистрируется и снимается с учета в течение одного календарного месяца. В этом случае дважды налог за этот месяц платить не придется. Однако рассматриваемая ситуация под указанное исключение не подпадает, поскольку организация в течение месяца регистрирует и снимает с учета два разных автомобиля. Поэтому данный месяц следует учитывать при расчете транспортного налога по обоим транспортным средствам. Такой вывод подтверждается разъяснениями Минфина России, которые изложены в Письмах финансового ведомства от 19 августа 2013 г. N 03-05-06-04/33827 и от 4 октября 2013 г. N 03-05-06-04/41284. Финансисты подчеркнули, что в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на каждого из них. И если месяц снятия авто с учета бывшим его владельцем и регистрация на нового собственника произошли в одном месяце, то им обоим и придется заплатить налог за этот месяц.
Статья: Особенности исчисления земельного и транспортного налогов
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)На практике нередко возникают ситуации, когда организация реорганизуется, в результате чего ее правопреемником становится другое юридическое лицо. Вместе с правами к такому лицу переходят и обязанности бывшего владельца.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)На практике нередко возникают ситуации, когда организация реорганизуется, в результате чего ее правопреемником становится другое юридическое лицо. Вместе с правами к такому лицу переходят и обязанности бывшего владельца.
Статья: Нюансы исчисления транспортного налога в 2023 году
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Организации - владельцы вышеуказанных автомобилей, включенных в перечень, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в 2022 году с учетом коэффициента 3.
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Организации - владельцы вышеуказанных автомобилей, включенных в перечень, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в 2022 году с учетом коэффициента 3.
Вопрос: ...Иностранная организация, имеющая представительство в РФ (не является постоянным), в январе 2015 г. для служебных целей приобрела у российской организации и зарегистрировала в РФ транспортное средство, а в июле 2015 г. продала его этой же организации. Как уплатить транспортный налог? Каковы налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль у иностранной организации при продаже автомобиля?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, с учетом ст. ст. 11 и 19 НК РФ представительство иностранной организации обязано исчислить и уплатить налог. Следовательно, с учетом п. 3 ст. 362 НК РФ представительство рассчитывает налог по реализованному транспортному средству с использованием коэффициента 7/12.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, с учетом ст. ст. 11 и 19 НК РФ представительство иностранной организации обязано исчислить и уплатить налог. Следовательно, с учетом п. 3 ст. 362 НК РФ представительство рассчитывает налог по реализованному транспортному средству с использованием коэффициента 7/12.
Статья: ОСАГО без напрягов, или Набор противоядий от страховщиков (как получить у страховщиков свое и не отдать лишнего по договору ОСАГО)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 4)Получается, что для организаций из крупных городов страхование транспорта по месту нахождения филиала или представительства в мелком населенном пункте позволяет снизить, помимо транспортного налога, еще и затраты на страховку в 3 - 4 раза (ведь, например, для Москвы территориальный коэффициент равен 2, а для поселков за пределами столичного региона - 0,5). Напомним, что юридические лица вправе зарегистрировать транспорт по месту нахождения их филиалов (представительств), а также временно зарегистрировать транспорт в определенном регионе в случае его вывоза из региона постоянной регистрации на срок свыше 2 месяцев <9>.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 4)Получается, что для организаций из крупных городов страхование транспорта по месту нахождения филиала или представительства в мелком населенном пункте позволяет снизить, помимо транспортного налога, еще и затраты на страховку в 3 - 4 раза (ведь, например, для Москвы территориальный коэффициент равен 2, а для поселков за пределами столичного региона - 0,5). Напомним, что юридические лица вправе зарегистрировать транспорт по месту нахождения их филиалов (представительств), а также временно зарегистрировать транспорт в определенном регионе в случае его вывоза из региона постоянной регистрации на срок свыше 2 месяцев <9>.
Статья: Транспортный налог за 2013 год: разъяснения налоговиков на самые волнующие вопросы
(Вайтман Е.В., Трифонов А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 1-2)<2> Аналогичная информация размещена на сайте ФНС России в разделе официальных разъяснений для юридических лиц (http://www.nalog.ru/ul/transp/3877052/).
(Вайтман Е.В., Трифонов А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 1-2)<2> Аналогичная информация размещена на сайте ФНС России в разделе официальных разъяснений для юридических лиц (http://www.nalog.ru/ul/transp/3877052/).