Транспортный налог с речных судов
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог с речных судов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"В данном случае при установлении налоговой льготы по транспортному налогу, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ, законодатель исходил из необходимости исключения из числа объектов налогообложения пассажирских и грузовых речных, морских судов в том случае, если осуществление соответствующих пассажирских и (или) грузовых перевозок является основным видом деятельности предпринимателя, в собственности которого находятся транспортные средства."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения транспортным налогом, установлен в пункте 2 статьи 358 НК РФ и является закрытым. В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ к таковым относятся пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых являлось осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О транспортном налоге в отношении промыслового речного судна.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-05-06-04/57144)Вопрос: О транспортном налоге в отношении промыслового речного судна.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-05-06-04/57144)Вопрос: О транспортном налоге в отношении промыслового речного судна.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что некоторые водные транспортные средства не являются объектом обложения транспортным налогом (например, промысловые морские и речные суда). Поэтому с них рассчитывать налог не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что некоторые водные транспортные средства не являются объектом обложения транспортным налогом (например, промысловые морские и речные суда). Поэтому с них рассчитывать налог не нужно.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"3. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения морских, речных, воздушных судов, железнодорожных, автомобильных или иных транспортных средств, используемых в международной перевозке, или движимого имущества, связанного с использованием таких транспортных средств, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"3. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения морских, речных, воздушных судов, железнодорожных, автомобильных или иных транспортных средств, используемых в международной перевозке, или движимого имущества, связанного с использованием таких транспортных средств, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве.
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)К следующему виду налоговых льгот можно отнести налоговые изъятия, которые представляют собой разновидность льгот, дающих право исключать из объекта налога или налоговой базы отдельные их части, легально выводя из-под налогообложения. Примером здесь может служить ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ), в соответствии с которой исключены из объекта транспортного налога легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, и др.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)К следующему виду налоговых льгот можно отнести налоговые изъятия, которые представляют собой разновидность льгот, дающих право исключать из объекта налога или налоговой базы отдельные их части, легально выводя из-под налогообложения. Примером здесь может служить ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ), в соответствии с которой исключены из объекта транспортного налога легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, и др.
Вопрос: ИП имеет в собственности два маломерных судна. В 2023 г. перевозка не началась, что было связано с подготовкой маломерных судов. В 2024 г. перевозка будет осуществляться в период навигации. Имеет ли право ИП на освобождение от уплаты транспортного налога за 2023 г. и 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ не являются объектом налогообложения транспортным налогом в том числе пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ не являются объектом налогообложения транспортным налогом в том числе пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
Статья: Верховный Суд о применении льготы по транспортному налогу
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Таким образом, если по сведениям из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) осуществление пассажирских или грузовых перевозок является основным видом деятельности, принадлежащие налогоплательщику суда (пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные) не облагаются транспортным налогом.
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Таким образом, если по сведениям из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) осуществление пассажирских или грузовых перевозок является основным видом деятельности, принадлежащие налогоплательщику суда (пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные) не облагаются транспортным налогом.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу по подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу по подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
Статья: Нужно ли платить транспортный налог, если транспорт не пригоден к эксплуатации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Согласно сведениям, представленным в рамках ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, за компанией зарегистрированы спорные теплоходы. Основным видом деятельности компании является 33.15 "Ремонт и техническое обслуживание судов и лодок". Зарегистрированные суда не являются промысловыми морскими и речными судами. Следовательно, по указанным судам не применяются положения подп. 2, 3 п. 2 ст. 358 НК РФ. Таким образом, транспортный налог в отношении водных транспортных средств начислен компании правомерно.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Согласно сведениям, представленным в рамках ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, за компанией зарегистрированы спорные теплоходы. Основным видом деятельности компании является 33.15 "Ремонт и техническое обслуживание судов и лодок". Зарегистрированные суда не являются промысловыми морскими и речными судами. Следовательно, по указанным судам не применяются положения подп. 2, 3 п. 2 ст. 358 НК РФ. Таким образом, транспортный налог в отношении водных транспортных средств начислен компании правомерно.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда компаний, работающих на рынке пассажирских и (или) грузовых перевозках;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда компаний, работающих на рынке пассажирских и (или) грузовых перевозках;
Статья: О применении льготы по транспортному налогу: общий и частные случаи
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Условиями применения льготы по транспортному налогу являются:
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Условиями применения льготы по транспортному налогу являются:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Некоторые имущественные объекты, обладающие признаками транспортных средств, не являются объектом налогообложения. К ним, например, относятся: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся во владении организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Кроме того, не рассматриваются как объект налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Некоторые имущественные объекты, обладающие признаками транспортных средств, не являются объектом налогообложения. К ним, например, относятся: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся во владении организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Кроме того, не рассматриваются как объект налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.