Транспортный налог рассчитывать от первоначальной стоимости или от остаточной
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог рассчитывать от первоначальной стоимости или от остаточной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в исчислении налога на имущество
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Транспортные средства, за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, относятся к движимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Поскольку автомобиль был введен в эксплуатацию в мае 2013 г., то он не признается объектом обложения по налогу на имущество. Следовательно, его первоначальная стоимость и остаточная стоимость на 1 июля не учитывается в совокупностях остаточных стоимостей объектов основных средств, находящихся на учете в организации на 1 июня и 1 июля, используемых при исчислении средней стоимости имущества за первое полугодие текущего года.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Транспортные средства, за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, относятся к движимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Поскольку автомобиль был введен в эксплуатацию в мае 2013 г., то он не признается объектом обложения по налогу на имущество. Следовательно, его первоначальная стоимость и остаточная стоимость на 1 июля не учитывается в совокупностях остаточных стоимостей объектов основных средств, находящихся на учете в организации на 1 июня и 1 июля, используемых при исчислении средней стоимости имущества за первое полугодие текущего года.
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет: мощность двигателя каждого автомобиля (налоговую базу) умножают на налоговую ставку. Авансовый платеж за квартал - 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов. Например, при ставке 25 руб/л. с. за автомобиль с мощностью двигателя 105 л. с. надо заплатить 2 625 руб. в год: за 1, 2 и 3 кварталы по 656 руб. и к уплате за год - 657 руб. (ст. ст. 359, 362 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет: мощность двигателя каждого автомобиля (налоговую базу) умножают на налоговую ставку. Авансовый платеж за квартал - 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов. Например, при ставке 25 руб/л. с. за автомобиль с мощностью двигателя 105 л. с. надо заплатить 2 625 руб. в год: за 1, 2 и 3 кварталы по 656 руб. и к уплате за год - 657 руб. (ст. ст. 359, 362 НК РФ).
Статья: Недвижимое имущество: коэффициент ускорения 3 с амортизацией "не дружит"
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Напомнили в решении налоговики и о порядке определения годовой суммы амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка. Эта сумма исчисляется исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Напомнили в решении налоговики и о порядке определения годовой суммы амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка. Эта сумма исчисляется исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Другими словами, индивидуальные предприниматели полагают, что при взимании налога с объектов имущества, используемых для извлечения дохода (предпринимательской деятельности), налоговой базой должна быть не инвентаризационная, а остаточная стоимость, рассчитываемая предпринимателями самостоятельно как разница между первоначальной стоимостью имущества и величиной начисленной амортизации. При этом в поддержку своей позиции они ссылаются на п. 2 ст. 54 НК РФ, в котором указывается, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ.
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Другими словами, индивидуальные предприниматели полагают, что при взимании налога с объектов имущества, используемых для извлечения дохода (предпринимательской деятельности), налоговой базой должна быть не инвентаризационная, а остаточная стоимость, рассчитываемая предпринимателями самостоятельно как разница между первоначальной стоимостью имущества и величиной начисленной амортизации. При этом в поддержку своей позиции они ссылаются на п. 2 ст. 54 НК РФ, в котором указывается, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Во-вторых, в случае приобретения индивидуальным предпринимателем автомобиля для использования в предпринимательской деятельности суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении данного автомобиля, подлежат вычету только в случае его использования для операций, облагаемых данным налогом, в том числе по нулевой ставке при экспорте товаров, в порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 1 и 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31.08.2018 N 03-07-14/62210). Сказанное в полной мере касается и организаций - суммы НДС принимаются к вычету только при использовании транспортного средства в облагаемых указанным налогом видах деятельности. При использовании автомобиля в необлагаемых операциях сумма НДС включается в первоначальную стоимость такого ТС.
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Во-вторых, в случае приобретения индивидуальным предпринимателем автомобиля для использования в предпринимательской деятельности суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении данного автомобиля, подлежат вычету только в случае его использования для операций, облагаемых данным налогом, в том числе по нулевой ставке при экспорте товаров, в порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 1 и 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31.08.2018 N 03-07-14/62210). Сказанное в полной мере касается и организаций - суммы НДС принимаются к вычету только при использовании транспортного средства в облагаемых указанным налогом видах деятельности. При использовании автомобиля в необлагаемых операциях сумма НДС включается в первоначальную стоимость такого ТС.
Вопрос: О начислении амортизации при передаче имущества муниципальной казны в аренду организации в целях бюджетного (бухгалтерского) учета.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 02-06-09/27761)Вопрос: В соответствии с п. 94 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, на объекты нефинансовых активов с даты их включения в состав государственной (муниципальной) казны амортизация не начисляется, если иное не установлено нормативным правовым актом финансового органа публично-правового образования, в собственности которого находится имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну, изданного с учетом требований Инструкции и законодательства Российской Федерации. В соответствии с п. п. 22, 23 Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Государственная (муниципальная) казна", утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.2021 N 84н, на объекты нефинансовых активов с даты их включения в состав государственной (муниципальной) казны амортизация не начисляется до их вовлечения в хозяйственный оборот (в частности, передачи нефинансовых активов имущества казны в аренду). Расчет и единовременное начисление суммы амортизации за период нахождения объекта в составе нефинансовых активов имущества казны осуществляется при вовлечении объекта в хозяйственный оборот. При этом указанный расчет и единовременное начисление суммы амортизации осуществляются на основании данных о его первоначальной (балансовой, остаточной) стоимости, иной стоимости объекта, указанной в реестре государственной (муниципальной) казны, и срока нахождения в составе имущества казны. На основании вышеизложенного в случае передачи имущества казны в аренду обществу с ограниченной ответственностью и отсутствия нормативного правового акта финансового органа муниципального образования, кто (арендодатель - орган местного самоуправления или арендатор) должен произвести единовременное начисление суммы амортизации за период нахождения объекта в составе нефинансовых активов имущества казны, а также и во время нахождения муниципального имущества в аренде у арендатора?
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 02-06-09/27761)Вопрос: В соответствии с п. 94 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, на объекты нефинансовых активов с даты их включения в состав государственной (муниципальной) казны амортизация не начисляется, если иное не установлено нормативным правовым актом финансового органа публично-правового образования, в собственности которого находится имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну, изданного с учетом требований Инструкции и законодательства Российской Федерации. В соответствии с п. п. 22, 23 Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Государственная (муниципальная) казна", утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.2021 N 84н, на объекты нефинансовых активов с даты их включения в состав государственной (муниципальной) казны амортизация не начисляется до их вовлечения в хозяйственный оборот (в частности, передачи нефинансовых активов имущества казны в аренду). Расчет и единовременное начисление суммы амортизации за период нахождения объекта в составе нефинансовых активов имущества казны осуществляется при вовлечении объекта в хозяйственный оборот. При этом указанный расчет и единовременное начисление суммы амортизации осуществляются на основании данных о его первоначальной (балансовой, остаточной) стоимости, иной стоимости объекта, указанной в реестре государственной (муниципальной) казны, и срока нахождения в составе имущества казны. На основании вышеизложенного в случае передачи имущества казны в аренду обществу с ограниченной ответственностью и отсутствия нормативного правового акта финансового органа муниципального образования, кто (арендодатель - орган местного самоуправления или арендатор) должен произвести единовременное начисление суммы амортизации за период нахождения объекта в составе нефинансовых активов имущества казны, а также и во время нахождения муниципального имущества в аренде у арендатора?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Изначально владельцы недвижимости платили налог, который считался на основе среднегодовой стоимости объекта. При этом в расчет принималась остаточная стоимость актива, которая соответствует его первоначальной стоимости за минусом амортизации. Напомню, балансовая стоимость актива формируется путем сложения затрат на его приобретение.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Изначально владельцы недвижимости платили налог, который считался на основе среднегодовой стоимости объекта. При этом в расчет принималась остаточная стоимость актива, которая соответствует его первоначальной стоимости за минусом амортизации. Напомню, балансовая стоимость актива формируется путем сложения затрат на его приобретение.
Статья: Правовые проблемы взыскания заказчиком с подрядчика убытков по договору на строительство нефтяных скважин
(Нуждин Т.А.)
("Административное право", 2017, N 1)б) развернутый расчет стоимости материалов с подтверждением того, что соответствующие материалы были использованы для ликвидации происшедшего инцидента (аварии), с указанием остаточной стоимости утерянного либо поврежденных материалов (первоначальная стоимость материалов + износ (рассчитывается согласно отчету о работе материалов (оборудования));
(Нуждин Т.А.)
("Административное право", 2017, N 1)б) развернутый расчет стоимости материалов с подтверждением того, что соответствующие материалы были использованы для ликвидации происшедшего инцидента (аварии), с указанием остаточной стоимости утерянного либо поврежденных материалов (первоначальная стоимость материалов + износ (рассчитывается согласно отчету о работе материалов (оборудования));
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При реализации основного средства, в отношении которого была применена амортизационная премия, по истечении пяти лет с момента ввода такого основного средства в эксплуатацию (т.е. в ситуации, когда сумма амортизационной премии не подлежит восстановлению в составе доходов), финансовый результат от реализации рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества, определяемой как разница между первоначальной стоимостью данного основного средства, по которой оно было принято к учету, суммой амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (письмо Минфина России от 28 мая 2012 года N 03-03-06/2/68).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При реализации основного средства, в отношении которого была применена амортизационная премия, по истечении пяти лет с момента ввода такого основного средства в эксплуатацию (т.е. в ситуации, когда сумма амортизационной премии не подлежит восстановлению в составе доходов), финансовый результат от реализации рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества, определяемой как разница между первоначальной стоимостью данного основного средства, по которой оно было принято к учету, суммой амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (письмо Минфина России от 28 мая 2012 года N 03-03-06/2/68).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизация, которую нужно рассчитать от первоначальной стоимости с учетом переоценки, с остаточным СПИ 13 лет:
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизация, которую нужно рассчитать от первоначальной стоимости с учетом переоценки, с остаточным СПИ 13 лет:
Статья: Правовые позиции Верховного суда РФ по вопросам налогообложения имущества, взятые на вооружение налоговиками
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 19)При расчете налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости в расчет берется остаточная стоимость основных средств, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. А суммы амортизации зависят от установленного срока полезного использования объекта. Соответственно, если компания неверно определит такой срок и тем самым завысит суммы амортизации, это приведет к занижению налога на имущество.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 19)При расчете налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости в расчет берется остаточная стоимость основных средств, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. А суммы амортизации зависят от установленного срока полезного использования объекта. Соответственно, если компания неверно определит такой срок и тем самым завысит суммы амортизации, это приведет к занижению налога на имущество.
Статья: Реализация амортизируемого имущества
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)В последней норме говорится о том, что остаточная стоимость ОС рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)В последней норме говорится о том, что остаточная стоимость ОС рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.