Транспортный налог рассчитывать от первоначальной стоимости или от остаточной
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог рассчитывать от первоначальной стоимости или от остаточной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в исчислении налога на имущество
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Транспортные средства, за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, относятся к движимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Поскольку автомобиль был введен в эксплуатацию в мае 2013 г., то он не признается объектом обложения по налогу на имущество. Следовательно, его первоначальная стоимость и остаточная стоимость на 1 июля не учитывается в совокупностях остаточных стоимостей объектов основных средств, находящихся на учете в организации на 1 июня и 1 июля, используемых при исчислении средней стоимости имущества за первое полугодие текущего года.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Транспортные средства, за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, относятся к движимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Поскольку автомобиль был введен в эксплуатацию в мае 2013 г., то он не признается объектом обложения по налогу на имущество. Следовательно, его первоначальная стоимость и остаточная стоимость на 1 июля не учитывается в совокупностях остаточных стоимостей объектов основных средств, находящихся на учете в организации на 1 июня и 1 июля, используемых при исчислении средней стоимости имущества за первое полугодие текущего года.
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет: мощность двигателя каждого автомобиля (налоговую базу) умножают на налоговую ставку. Авансовый платеж за квартал - 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов. Например, при ставке 25 руб/л. с. за автомобиль с мощностью двигателя 105 л. с. надо заплатить 2 625 руб. в год: за 1, 2 и 3 кварталы по 656 руб. и к уплате за год - 657 руб. (ст. ст. 359, 362 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет: мощность двигателя каждого автомобиля (налоговую базу) умножают на налоговую ставку. Авансовый платеж за квартал - 1/4 годового налога. Налог к уплате за год считают за вычетом авансов. Например, при ставке 25 руб/л. с. за автомобиль с мощностью двигателя 105 л. с. надо заплатить 2 625 руб. в год: за 1, 2 и 3 кварталы по 656 руб. и к уплате за год - 657 руб. (ст. ст. 359, 362 НК РФ).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Аналогичный подход впоследствии был воспроизведен, например, в Определении КС РФ от 14 декабря 2004 г. N 451-О, исходя из которого налог на имущество организаций (исчисляемый исходя из остаточной стоимости имущества, в т.ч. автомобиля) и транспортный налог (опять же рассчитываемый по автомобилям исходя из мощности двигателя) имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу - физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Аналогичный подход впоследствии был воспроизведен, например, в Определении КС РФ от 14 декабря 2004 г. N 451-О, исходя из которого налог на имущество организаций (исчисляемый исходя из остаточной стоимости имущества, в т.ч. автомобиля) и транспортный налог (опять же рассчитываемый по автомобилям исходя из мощности двигателя) имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу - физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Из пп. "б" п. 54 Методических указаний следует, что остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной суммой амортизации.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Из пп. "б" п. 54 Методических указаний следует, что остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной суммой амортизации.
Статья: Компенсация за объекты, которые подлежат исключению из конкурсной массы: обзор правоприменительной практики
(Чуприков М.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)Другие суды отказывают в применении такого критерия, ссылаясь на необходимость проверки правильности расчета накопленной амортизации (систематического распределения амортизируемой величины актива на протяжении срока его полезного использования) и вычета ее из первоначальной стоимости объектов <81>, т.е., по сути, указывают на необходимость расчета остаточной стоимости.
(Чуприков М.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)Другие суды отказывают в применении такого критерия, ссылаясь на необходимость проверки правильности расчета накопленной амортизации (систематического распределения амортизируемой величины актива на протяжении срока его полезного использования) и вычета ее из первоначальной стоимости объектов <81>, т.е., по сути, указывают на необходимость расчета остаточной стоимости.
Статья: Правовые проблемы взыскания заказчиком с подрядчика убытков по договору на строительство нефтяных скважин
(Нуждин Т.А.)
("Административное право", 2017, N 1)б) развернутый расчет стоимости материалов с подтверждением того, что соответствующие материалы были использованы для ликвидации происшедшего инцидента (аварии), с указанием остаточной стоимости утерянного либо поврежденных материалов (первоначальная стоимость материалов + износ (рассчитывается согласно отчету о работе материалов (оборудования));
(Нуждин Т.А.)
("Административное право", 2017, N 1)б) развернутый расчет стоимости материалов с подтверждением того, что соответствующие материалы были использованы для ликвидации происшедшего инцидента (аварии), с указанием остаточной стоимости утерянного либо поврежденных материалов (первоначальная стоимость материалов + износ (рассчитывается согласно отчету о работе материалов (оборудования));
Статья: Проблемы учета имущества, которое ИП купил до регистрации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 11)Так, в одном из недавних споров суд признал, что ИП правомерно уменьшил доход от продажи грузовиков, использовавшихся в УСН-деятельности и приобретенных до регистрации ИП. Причем бизнесмен фактически включил в расходы первоначальную стоимость ОС: остаточную стоимость на момент продажи и амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК, поскольку авто он продал до истечения сроков полезного использования, прописанных в гл. 26.2 НК <24>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 11)Так, в одном из недавних споров суд признал, что ИП правомерно уменьшил доход от продажи грузовиков, использовавшихся в УСН-деятельности и приобретенных до регистрации ИП. Причем бизнесмен фактически включил в расходы первоначальную стоимость ОС: остаточную стоимость на момент продажи и амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК, поскольку авто он продал до истечения сроков полезного использования, прописанных в гл. 26.2 НК <24>.
Статья: ИП на спецрежиме продает имущество
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)Отметим, что в этом деле инспекция к тому же в нарушение норм НК РФ использовала в расчете остаточной стоимости ОС первоначальную стоимость без учета входного НДС. Но так как ИП не оспаривал расчет налога, а лишь настаивал на том, что он вообще не должен платить НДС, поскольку автомобиль продан им как физлицом, суд поддержал инспекторов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)Отметим, что в этом деле инспекция к тому же в нарушение норм НК РФ использовала в расчете остаточной стоимости ОС первоначальную стоимость без учета входного НДС. Но так как ИП не оспаривал расчет налога, а лишь настаивал на том, что он вообще не должен платить НДС, поскольку автомобиль продан им как физлицом, суд поддержал инспекторов.
Статья: Аренда, лизинг, концессия и налог на имущество
(Рабинович А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)В общем случае для исчисления среднегодовой стоимости первоначальная стоимость новых основных средств или остаточная стоимость бывших в использовании основных средств должна уменьшаться на сумму начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации или износа, исчисляемого по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. При этом износ начисляется в случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено (п. 1, 3 ст. 375 НК РФ).
(Рабинович А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)В общем случае для исчисления среднегодовой стоимости первоначальная стоимость новых основных средств или остаточная стоимость бывших в использовании основных средств должна уменьшаться на сумму начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации или износа, исчисляемого по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. При этом износ начисляется в случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено (п. 1, 3 ст. 375 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Организация применяет УСН с объектом "доходы". Во II квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию ОС, первоначальная стоимость которого составляет 210 000 руб. В III квартале этого же налогового периода организация утратила право на УСН. Сперва для определения остаточной стоимости ОС организация рассчитала размер расходов, которые она могла бы списать по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ: 70 000 руб. (210 000 руб. / 3 кв. x 1 кв.). Соответственно, остаточная стоимость ОС при переходе на ОСН составит 140 000 руб. (210 000 руб. - 70 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация применяет УСН с объектом "доходы". Во II квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию ОС, первоначальная стоимость которого составляет 210 000 руб. В III квартале этого же налогового периода организация утратила право на УСН. Сперва для определения остаточной стоимости ОС организация рассчитала размер расходов, которые она могла бы списать по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ: 70 000 руб. (210 000 руб. / 3 кв. x 1 кв.). Соответственно, остаточная стоимость ОС при переходе на ОСН составит 140 000 руб. (210 000 руб. - 70 000 руб.).