Транспортный налог правопреемник
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог правопреемник (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14 "Региональные налоги" НК РФ"Согласно подпункту 3 п. 3 ст. 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 14, ст. 15 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена."
Позиция ВС РФ: Правопреемство по имущественным обязательствам умершего гражданина, связанным с его личностью, возможно только в предусмотренных законом случаях
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
Применимые нормы: п. 1 ст. 418 ГК РФ, п. 3 ст. 14, ст. 15, пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФПримечание. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ наследники погашают задолженность умершего гражданина в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством. Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, не предусмотрено.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
Применимые нормы: п. 1 ст. 418 ГК РФ, п. 3 ст. 14, ст. 15, пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФПримечание. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ наследники погашают задолженность умершего гражданина в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством. Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении транспортного налога правопреемником реорганизованной организации.
(Письмо ФНС России от 24.10.2023 N БС-4-21/13484@)Вопрос: Об исчислении транспортного налога правопреемником реорганизованной организации.
(Письмо ФНС России от 24.10.2023 N БС-4-21/13484@)Вопрос: Об исчислении транспортного налога правопреемником реорганизованной организации.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)Например, 20 мая 2026 г. ООО "Альфа" реорганизовано в форме слияния с ООО "Бета". В результате слияния возникло ООО "Гамма" (с 20 мая зарегистрировано в ЕГРЮЛ), которое стало правопреемником названных организаций. 15 мая 2026 г. ООО "Альфа" заплатило транспортный налог за последний налоговый период (с 1 января до 19 мая 2026 г. включительно). Таким образом, ООО "Гамма" платить налог за ООО "Альфа" не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, 20 мая 2026 г. ООО "Альфа" реорганизовано в форме слияния с ООО "Бета". В результате слияния возникло ООО "Гамма" (с 20 мая зарегистрировано в ЕГРЮЛ), которое стало правопреемником названных организаций. 15 мая 2026 г. ООО "Альфа" заплатило транспортный налог за последний налоговый период (с 1 января до 19 мая 2026 г. включительно). Таким образом, ООО "Гамма" платить налог за ООО "Альфа" не нужно.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства"Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства"Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.
Готовое решение: Какими подстатьями детализируется и какие расходы отражаются по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)налога на имущество, транспортного и земельного налогов;
(КонсультантПлюс, 2026)налога на имущество, транспортного и земельного налогов;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Частным случаем уклонения от государственной регистрации суды признали бездействие реорганизованного юридического лица. В деле N А47-5175/11 (см. Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2951/12) налогоплательщик заявлял, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика. Поскольку факт регистрации указанных транспортных средств на общество в предусмотренном законом порядке не подтвержден, доначисление транспортного налога является неправомерным. Суды признали, что налогоплательщик является универсальным правопреемником присоединившегося к нему юридического лица и в силу этого он не должен был ограничиваться постановкой спорных автотранспортных средств на баланс общества, заведением на них инвентарных карточек учета объекта основных средств. Эксплуатация транспортных средств, начисление по ним амортизации свидетельствовали о том, что налогоплательщик не исполнил обязанность по внесению изменений в регистрационные данные по переданным транспортным средствам, ставшим его собственностью. Суд пришел к выводу:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Частным случаем уклонения от государственной регистрации суды признали бездействие реорганизованного юридического лица. В деле N А47-5175/11 (см. Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2951/12) налогоплательщик заявлял, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика. Поскольку факт регистрации указанных транспортных средств на общество в предусмотренном законом порядке не подтвержден, доначисление транспортного налога является неправомерным. Суды признали, что налогоплательщик является универсальным правопреемником присоединившегося к нему юридического лица и в силу этого он не должен был ограничиваться постановкой спорных автотранспортных средств на баланс общества, заведением на них инвентарных карточек учета объекта основных средств. Эксплуатация транспортных средств, начисление по ним амортизации свидетельствовали о том, что налогоплательщик не исполнил обязанность по внесению изменений в регистрационные данные по переданным транспортным средствам, ставшим его собственностью. Суд пришел к выводу:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая изложенное, мы не усматриваем налоговые риски в случае отказа от использования товарно-транспортных накладных при перевозке грузов автомобильным транспортом, если в наличии имеются транспортные накладные.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая изложенное, мы не усматриваем налоговые риски в случае отказа от использования товарно-транспортных накладных при перевозке грузов автомобильным транспортом, если в наличии имеются транспортные накладные.
Статья: Деликтные обязательства и обязанности в наследственном праве
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)2.2.1. Применительно к наследованию имущественного права требования установление задолженности до момента открытия наследства может нуллифицировать личностный характер корреспондирующей обязанности, если того требует закон: "...если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ)" (п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50). Другим примером возможности наследования, установленной по размеру при жизни наследодателя имущественного права требования, служит норма ст. 1183 ГК РФ (наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию).
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)2.2.1. Применительно к наследованию имущественного права требования установление задолженности до момента открытия наследства может нуллифицировать личностный характер корреспондирующей обязанности, если того требует закон: "...если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ)" (п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50). Другим примером возможности наследования, установленной по размеру при жизни наследодателя имущественного права требования, служит норма ст. 1183 ГК РФ (наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию).
Статья: Судьба неисполненного обязательства в случае смерти стороны договора
(Дашко А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 4)В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" <2> имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина (взыскателя или должника), в силу ст. 383 и 418 ГК РФ прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлением его умершим. Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ) погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (п. 3 ст. 14, ст. 15, п. 3 ст. 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена. Другим примером является ст. 1183 ГК РФ "Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию".
(Дашко А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 4)В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" <2> имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина (взыскателя или должника), в силу ст. 383 и 418 ГК РФ прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлением его умершим. Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ) погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (п. 3 ст. 14, ст. 15, п. 3 ст. 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена. Другим примером является ст. 1183 ГК РФ "Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию".
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, реорганизованному лицу следует уплатить налог до момента реорганизации либо данное обязательство исполнит правопреемник.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, реорганизованному лицу следует уплатить налог до момента реорганизации либо данное обязательство исполнит правопреемник.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Данная позиция Минфина основана на буквальном толковании нормы, в которой уплата транспортного налога не возлагается на организацию, на которую не зарегистрировано ТС, даже если она является правопреемником исключенной из ЕГРЮЛ организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Данная позиция Минфина основана на буквальном толковании нормы, в которой уплата транспортного налога не возлагается на организацию, на которую не зарегистрировано ТС, даже если она является правопреемником исключенной из ЕГРЮЛ организации.
Статья: Смерть должника как основание для завершения принудительного исполнения исполнительного документа
(Гусаков С.Ю.)
("Вестник исполнительного производства", 2024, N 4)Не наследуются обязательства по уплате государственной пошлины <5>, а также иных налоговых платежей, за исключением транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
(Гусаков С.Ю.)
("Вестник исполнительного производства", 2024, N 4)Не наследуются обязательства по уплате государственной пошлины <5>, а также иных налоговых платежей, за исключением транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)При определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении гибридного транспортного средства, т.е. имеющего одновременно двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель, следует учитывать общую, т.е. суммарную, номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, предоставляемых регистрирующими органами.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)При определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении гибридного транспортного средства, т.е. имеющего одновременно двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель, следует учитывать общую, т.е. суммарную, номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, предоставляемых регистрирующими органами.
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- уплата поимущественных налогов (налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов) наследниками умершего наследодателя (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ);
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- уплата поимущественных налогов (налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов) наследниками умершего наследодателя (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ);