Транспортный налог по плавсредствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог по плавсредствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.12.2019 N 301-ЭС19-23633 по делу N А82-23143/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку плавучие объекты, зарегистрированные ранее в порядке, установленном для государственной регистрации судов, подлежат обложению транспортным налогом до момента их исключения из реестра судов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в суд с настоящим заявлением, указав, что спорные плавсредства не являются транспортными средствами в целях исчисления транспортного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку плавучие объекты, зарегистрированные ранее в порядке, установленном для государственной регистрации судов, подлежат обложению транспортным налогом до момента их исключения из реестра судов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в суд с настоящим заявлением, указав, что спорные плавсредства не являются транспортными средствами в целях исчисления транспортного налога.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению общества, принадлежащие ему несамоходные плавсредства не являются транспортными средствами в целях исчисления транспортного налога.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению общества, принадлежащие ему несамоходные плавсредства не являются транспортными средствами в целях исчисления транспортного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)История транспортного налога в России насчитывает более столетия. Его прообраз появился еще в СССР в 1920-х годах, причем первоначально объектом обложения служили не только механизированные средства (автомобили, мотоциклы), но и велосипеды, гужевой транспорт (лошади), а даже плавсредства (лодки, яхты). Однако к 1981 г. законодатель пересмотрел подход, исключив из-под налогообложения велосипеды и животных, а также введя зависимость ставки от мощности двигателя - этот принцип сохраняет свою актуальность и сегодня. Распад СССР и формирование новой налоговой системы России потребовали закрепления современных механизмов взимания транспортного налога, что и было реализовано в начале 1990-х годов.
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)История транспортного налога в России насчитывает более столетия. Его прообраз появился еще в СССР в 1920-х годах, причем первоначально объектом обложения служили не только механизированные средства (автомобили, мотоциклы), но и велосипеды, гужевой транспорт (лошади), а даже плавсредства (лодки, яхты). Однако к 1981 г. законодатель пересмотрел подход, исключив из-под налогообложения велосипеды и животных, а также введя зависимость ставки от мощности двигателя - этот принцип сохраняет свою актуальность и сегодня. Распад СССР и формирование новой налоговой системы России потребовали закрепления современных механизмов взимания транспортного налога, что и было реализовано в начале 1990-х годов.
Статья: О применении льготы по транспортному налогу: общий и частные случаи
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)По мнению инспекции, налогоплательщик не вправе применять льготу по транспортному налогу, поскольку занимается не грузовыми перевозками, а предоставляет в аренду судно с экипажем.
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)По мнению инспекции, налогоплательщик не вправе применять льготу по транспортному налогу, поскольку занимается не грузовыми перевозками, а предоставляет в аренду судно с экипажем.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177
"Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В Государственном судовом реестре и судовых книгах не регистрируются шлюпки и иные плавучие средства, являющиеся принадлежностями судна (пункт 5 статьи 33 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации). Поэтому указанные шлюпки и плавсредства не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.
"Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В Государственном судовом реестре и судовых книгах не регистрируются шлюпки и иные плавучие средства, являющиеся принадлежностями судна (пункт 5 статьи 33 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации). Поэтому указанные шлюпки и плавсредства не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.
Распоряжение Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 01.09.2020 N 94-р
(ред. от 23.04.2021)
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Санкт-Петербурга, куратором которых является Комитет финансов Санкт-Петербурга"Вместе с тем, пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что транспортные средства, в том числе водные, становятся объектом обложения транспортным налогом, если они зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 23.04.2021)
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Санкт-Петербурга, куратором которых является Комитет финансов Санкт-Петербурга"Вместе с тем, пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что транспортные средства, в том числе водные, становятся объектом обложения транспортным налогом, если они зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Административная практика
Представление Счетной палаты РФ от 28.05.2015 N ПР 09-83/09-04
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2014 год в Федеральной службе по надзору в сфере природопользования">9. В ходе проверки установлено, что по состоянию на 1 января 2015 года в территориальных органах и подведомственных Росприроднадзору федеральных бюджетных учреждениях числится на балансе федеральное имущество (помещения, автомобили и плавсредства), находящееся в неисправном состоянии и непригодное для дальнейшего использования по целевому назначению. При этом дополнительные затраты на содержание имущества в виде уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций и страховых премий по ОСАГО составили 1 469,2 тыс. рублей.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2014 год в Федеральной службе по надзору в сфере природопользования">9. В ходе проверки установлено, что по состоянию на 1 января 2015 года в территориальных органах и подведомственных Росприроднадзору федеральных бюджетных учреждениях числится на балансе федеральное имущество (помещения, автомобили и плавсредства), находящееся в неисправном состоянии и непригодное для дальнейшего использования по целевому назначению. При этом дополнительные затраты на содержание имущества в виде уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций и страховых премий по ОСАГО составили 1 469,2 тыс. рублей.
Представление Счетной палаты РФ от 30.05.2014 N ПР 09-125/09-04
<О результатах внешней проверки исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2013 год в Федеральной службе по надзору в сфере природопользования>- в виде сумм уплаченных налогов на транспорт и на имущество за плавсредства, находящиеся на балансе территориальных органов и подведомственных ФБУ, но в непригодном для эксплуатации состоянии, в сумме 1 093,3 тыс. рублей;
<О результатах внешней проверки исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2013 год в Федеральной службе по надзору в сфере природопользования>- в виде сумм уплаченных налогов на транспорт и на имущество за плавсредства, находящиеся на балансе территориальных органов и подведомственных ФБУ, но в непригодном для эксплуатации состоянии, в сумме 1 093,3 тыс. рублей;
Статья: Изменения по транспортному налогу в 2021 году
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 8)В пункте 1.1 ст. 16 КВВТ РФ <1> говорится, что не подлежат государственной регистрации шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 кг включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 кВт включительно, спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 м, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубные несамоходные суда длиной не более 12 м. Поэтому весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил транспортным налогом не облагаются.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 8)В пункте 1.1 ст. 16 КВВТ РФ <1> говорится, что не подлежат государственной регистрации шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 кг включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 кВт включительно, спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 м, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубные несамоходные суда длиной не более 12 м. Поэтому весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил транспортным налогом не облагаются.
Статья: Плавучие средства и транспортный налог
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)ПЛАВУЧИЕ СРЕДСТВА И ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
(Егорова А.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)ПЛАВУЧИЕ СРЕДСТВА И ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Статья: Отмена декларации и другие изменения по транспортному налогу
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 6)Дело в том, что различные ТС, в частности лодки, становятся объектом обложения транспортным налогом, если они зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Но обязательность регистрации указанных лодок не установлена.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 6)Дело в том, что различные ТС, в частности лодки, становятся объектом обложения транспортным налогом, если они зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Но обязательность регистрации указанных лодок не установлена.
"Постатейный комментарий к главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации "Транспортный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В письме ФНС России от 25.07.2016 N БС-4-11/13408@ рассмотрен вопрос о транспортном налоге в отношении моторных лодок с мощностью двигателя менее 10,9 л. с. Так, официальный орган указывает, что согласно Федеральному закону от 23.04.2012 N 36-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна" были внесены следующие изменения в КТМ РФ: "Не подлежат государственной регистрации шлюпки и иные плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 килограмм включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 кВт (10,9 л. с.) включительно, а также спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха". Данная норма вступила в силу с 24.05.2012.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В письме ФНС России от 25.07.2016 N БС-4-11/13408@ рассмотрен вопрос о транспортном налоге в отношении моторных лодок с мощностью двигателя менее 10,9 л. с. Так, официальный орган указывает, что согласно Федеральному закону от 23.04.2012 N 36-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна" были внесены следующие изменения в КТМ РФ: "Не подлежат государственной регистрации шлюпки и иные плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 килограмм включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 кВт (10,9 л. с.) включительно, а также спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха". Данная норма вступила в силу с 24.05.2012.
Статья: О налогообложении физических лиц
(Виговский Е.В., Виговская М.Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)За какие "лошадки" и "плавательные средства" нужно платить
(Виговский Е.В., Виговская М.Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)За какие "лошадки" и "плавательные средства" нужно платить
Вопрос: В каком порядке начисляется транспортный налог по плавучим объектам, зарегистрированным в Республике Крым и Севастополе?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 5)Финансисты пояснили: для того чтобы контролирующие органы перестали признавать плавучее средство объектом обложения транспортным налогом, оно должно быть исключено из соответствующего реестра судов РФ. С этой целью на основании ст. 21 КВВТ РФ владелец плавучего объекта может обратиться в орган, осуществляющий государственную регистрацию судна (администрацию бассейна внутренних водных путей). Пока плавучий объект не исключен из реестра, он облагается транспортным налогом.
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 5)Финансисты пояснили: для того чтобы контролирующие органы перестали признавать плавучее средство объектом обложения транспортным налогом, оно должно быть исключено из соответствующего реестра судов РФ. С этой целью на основании ст. 21 КВВТ РФ владелец плавучего объекта может обратиться в орган, осуществляющий государственную регистрацию судна (администрацию бассейна внутренних водных путей). Пока плавучий объект не исключен из реестра, он облагается транспортным налогом.
Статья: Плавучие гостиницы и отели: миф или реальность?
(Иванов И.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Вывод из всего изложенного неутешительный. Владельцам зарегистрированных в установленном порядке речных судов, на которых размещаются гостиницы и отели, ничего не остается, как уплачивать транспортный налог, хотя плавсредства пришвартованы и не используются в качестве транспорта. Мало того, Минфин считает, что транспортным налогом облагаются даже плавучие доки, плавкраны, плавмастерские и другие подобные объекты (Письмо от 19.01.2005 N 03-06-04-02/1). Возникает парадоксальная ситуация. Налог уплачивается с объектов, которые большей частью лишь на бумаге являются транспортными средствами, а на самом деле не используются в речных перевозках. Каким образом в таком случае экономически обосновать налог согласно требованиям ст. 3 НК РФ, чиновники не поясняют.
(Иванов И.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Вывод из всего изложенного неутешительный. Владельцам зарегистрированных в установленном порядке речных судов, на которых размещаются гостиницы и отели, ничего не остается, как уплачивать транспортный налог, хотя плавсредства пришвартованы и не используются в качестве транспорта. Мало того, Минфин считает, что транспортным налогом облагаются даже плавучие доки, плавкраны, плавмастерские и другие подобные объекты (Письмо от 19.01.2005 N 03-06-04-02/1). Возникает парадоксальная ситуация. Налог уплачивается с объектов, которые большей частью лишь на бумаге являются транспортными средствами, а на самом деле не используются в речных перевозках. Каким образом в таком случае экономически обосновать налог согласно требованиям ст. 3 НК РФ, чиновники не поясняют.
"Транспортный налог: Комментарий к главе 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2005)В Государственном судовом реестре и судовых книгах не регистрируются шлюпки и иные плавучие средства, которые являются принадлежностями судна. Поэтому указанные шлюпки и плавсредства также не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2005)В Государственном судовом реестре и судовых книгах не регистрируются шлюпки и иные плавучие средства, которые являются принадлежностями судна. Поэтому указанные шлюпки и плавсредства также не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.
Вопрос: Организации принадлежит судно, имеющее на борту в своем составе шлюпки. Признаются ли такие шлюпки объектом налогообложения по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В Государственном судовом реестре и судовых книгах не регистрируются шлюпки и иные плавучие средства, являющиеся принадлежностями судна (п.5 ст.33 Кодекса торгового мореплавания РФ). Поэтому указанные шлюпки и плавсредства не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В Государственном судовом реестре и судовых книгах не регистрируются шлюпки и иные плавучие средства, являющиеся принадлежностями судна (п.5 ст.33 Кодекса торгового мореплавания РФ). Поэтому указанные шлюпки и плавсредства не относятся к объектам налогообложения по транспортному налогу.