Транспортный налог по месту жительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог по месту жительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Поскольку Н. состоял на учете в налоговой инспекции по тому месту жительства, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации и были зарегистрированы транспортные средства, он в силу ст. 363 поименованного Кодекса обязан уплачивать транспортный налог в бюджет Саратовской области в соответствии с налоговым законодательством этого субъекта Российской Федерации."
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 20.06.2024 N 88а-5996/2024 (УИД 05RS0046-01-2023-003234-71)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени.
Требования налогоплательщика: 3) Прочие требования налогоплательщика транспортного налога.
Обстоятельства: Гражданин, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил обязанность по его уплате, а предусмотренные законом основания для освобождения гражданина от обязанности по уплате налога отсутствуют.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено.Отклоняя встречный иск суды правильно исходили из установленного факта того, что А. уведомлялся налоговым органом о необходимости уплаты транспортного налога по известному налоговому органу месту жительства: <адрес>, сведения о котором налоговым органом были получены из регистрирующего органа, при этом, с заявлением об изменении места жительства и перемене адреса он в налоговый орган налогоплательщик не обращался, кроме того, как указал суд, неполучение А. налоговых уведомления и требования само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку согласно действующему налоговому законодательству обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления и требования налогового органа.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени.
Требования налогоплательщика: 3) Прочие требования налогоплательщика транспортного налога.
Обстоятельства: Гражданин, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил обязанность по его уплате, а предусмотренные законом основания для освобождения гражданина от обязанности по уплате налога отсутствуют.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено.Отклоняя встречный иск суды правильно исходили из установленного факта того, что А. уведомлялся налоговым органом о необходимости уплаты транспортного налога по известному налоговому органу месту жительства: <адрес>, сведения о котором налоговым органом были получены из регистрирующего органа, при этом, с заявлением об изменении места жительства и перемене адреса он в налоговый орган налогоплательщик не обращался, кроме того, как указал суд, неполучение А. налоговых уведомления и требования само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку согласно действующему налоговому законодательству обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления и требования налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении места жительства (места пребывания) физлица в целях транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4228@)Вопрос: Об определении места жительства (места пребывания) физлица в целях транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4228@)Вопрос: Об определении места жительства (места пребывания) физлица в целях транспортного налога.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для ветеранов труда по транспортному налогу и как их получить?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Узнать, установлена ли льгота по транспортному налогу в субъекте РФ, можно в налоговом органе по месту жительства или с помощью электронного сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС России.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Узнать, установлена ли льгота по транспортному налогу в субъекте РФ, можно в налоговом органе по месту жительства или с помощью электронного сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС России.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.12.2013 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 4 Закона Челябинской области "О транспортном налоге" в связи с запросом Законодательного Собрания Челябинской области"В Постановлении Федерального Конституционного Суда ФРГ от 9 декабря 2008 года по делу о проверке конституционности положений Закона ФРГ о налоговых изменениях в 2007 году содержится важная правовая позиция о том, в каких случаях норма налогового законодательства может быть признана неконституционной. Этим решением было признано, что ограничение вычета расходов на проезд от места жительства до места работы при налогообложении не соответствует требованиям общего принципа равенства, закрепленного в пункте 1 статьи 3 Основного закона ФРГ только лишь по причине отсутствия веского конституционно-правового обоснования. Именно такое соображение положено в основу решения Уставного суда Челябинской области, который подробно исследовал цели принятия закона, изложенные в пояснительной записке к проекту Закона "О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона Челябинской области "О транспортном налоге" (стр. 11). Им было обращено внимание и на то, что законодателем не представлено обоснования утверждения о зависимости между мощностью и стоимостью транспортного средства, положенной в основу вывода о том, что пенсионеры - собственники транспортных средств повышенной мощности относятся к обеспеченным налогоплательщикам. Уставный суд Челябинской области исходил из того, что Законодательным Собранием Челябинской области не предоставлено доказательств того, что оно руководствовалось конституционными принципами при внесении изменений в правовое регулирование. Недаром А. Бланкенагель пишет, что с точки зрения немецкой правовой доктрины, установление того, является ли налог экономически обоснованным, возможно лишь при условии установления "полноты и качества" намерений законодателя, выраженных им в ходе законодательной процедуры, что требует от него "качественно обосновывать свои решения и качественно документировать основы этих решений", а от суда - работать с материалами законотворческого процесса. <1> Очевидно, то же касается и проверки обоснованности налоговых льгот.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 4 Закона Челябинской области "О транспортном налоге" в связи с запросом Законодательного Собрания Челябинской области"В Постановлении Федерального Конституционного Суда ФРГ от 9 декабря 2008 года по делу о проверке конституционности положений Закона ФРГ о налоговых изменениях в 2007 году содержится важная правовая позиция о том, в каких случаях норма налогового законодательства может быть признана неконституционной. Этим решением было признано, что ограничение вычета расходов на проезд от места жительства до места работы при налогообложении не соответствует требованиям общего принципа равенства, закрепленного в пункте 1 статьи 3 Основного закона ФРГ только лишь по причине отсутствия веского конституционно-правового обоснования. Именно такое соображение положено в основу решения Уставного суда Челябинской области, который подробно исследовал цели принятия закона, изложенные в пояснительной записке к проекту Закона "О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона Челябинской области "О транспортном налоге" (стр. 11). Им было обращено внимание и на то, что законодателем не представлено обоснования утверждения о зависимости между мощностью и стоимостью транспортного средства, положенной в основу вывода о том, что пенсионеры - собственники транспортных средств повышенной мощности относятся к обеспеченным налогоплательщикам. Уставный суд Челябинской области исходил из того, что Законодательным Собранием Челябинской области не предоставлено доказательств того, что оно руководствовалось конституционными принципами при внесении изменений в правовое регулирование. Недаром А. Бланкенагель пишет, что с точки зрения немецкой правовой доктрины, установление того, является ли налог экономически обоснованным, возможно лишь при условии установления "полноты и качества" намерений законодателя, выраженных им в ходе законодательной процедуры, что требует от него "качественно обосновывать свои решения и качественно документировать основы этих решений", а от суда - работать с материалами законотворческого процесса. <1> Очевидно, то же касается и проверки обоснованности налоговых льгот.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2025)по яхтам, являющимся маломерными судами, - место нахождения организации, место нахождения обособленного подразделения, если яхта зарегистрирована на него, или место жительства ИП;
(КонсультантПлюс, 2025)по яхтам, являющимся маломерными судами, - место нахождения организации, место нахождения обособленного подразделения, если яхта зарегистрирована на него, или место жительства ИП;
Вопрос: При въезде в Российскую Федерацию в целях переселения на постоянное место жительства иностранным физическим лицом ввезен легковой автомобиль. Какие документы должны быть представлены лицом в таможенный орган для получения права на освобождение от уплаты таможенных платежей в отношении ввезенного автомобиля?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Ответ: Иностранное физическое лицо, признанное переселившимся на постоянное место жительства в государство - член ЕАЭС, может ввозить с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов транспортные средства в количестве не более 1 единицы каждого вида при одновременном соблюдении следующих условий <1>:
("Официальный сайт ФТС России", 2023)Ответ: Иностранное физическое лицо, признанное переселившимся на постоянное место жительства в государство - член ЕАЭС, может ввозить с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов транспортные средства в количестве не более 1 единицы каждого вида при одновременном соблюдении следующих условий <1>:
Статья: Финансово-правовые меры поддержки субъектов предпринимательской деятельности в условиях санкций
(Гуркин А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Федеральные налоги. В частности, по налогу на добавленную стоимость на период до 30 июня 2027 г. установлено право налогоплательщиков применять льготную налоговую ставку 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии. Также была предусмотрена льготная ставка по налогу на прибыль организаций (3%) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий. Указанная мера для компаний, занятых в области информационных технологий, обозначена как временная, действует по налоговым периодам 2022 - 2024 гг.
(Гуркин А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 5)Федеральные налоги. В частности, по налогу на добавленную стоимость на период до 30 июня 2027 г. установлено право налогоплательщиков применять льготную налоговую ставку 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии. Также была предусмотрена льготная ставка по налогу на прибыль организаций (3%) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий. Указанная мера для компаний, занятых в области информационных технологий, обозначена как временная, действует по налоговым периодам 2022 - 2024 гг.
Ситуация: Какие льготы и гарантии предусмотрены для инвалидов I, II, и III групп?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, органы службы занятости оказывают индивидуальную помощь инвалидам I и II групп, в том числе по месту жительства или месту пребывания, в подаче заявления и иных сведений в целях получения мер государственной поддержки в сфере занятости населения, а также по иным вопросам в этой сфере (ч. 4 ст. 20 Закона N 565-ФЗ; п. 4 Методических рекомендаций, утв. Приказом Минтруда России N 614).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, органы службы занятости оказывают индивидуальную помощь инвалидам I и II групп, в том числе по месту жительства или месту пребывания, в подаче заявления и иных сведений в целях получения мер государственной поддержки в сфере занятости населения, а также по иным вопросам в этой сфере (ч. 4 ст. 20 Закона N 565-ФЗ; п. 4 Методических рекомендаций, утв. Приказом Минтруда России N 614).
Вопрос: Об особенностях ввоза на таможенную территорию ЕАЭС транспортных средств для личного пользования, в том числе при переселении физлиц на постоянное место жительства в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 27-01-28/37383)Иностранное физическое лицо, признанное переселившимся на постоянное место жительства в государство - член ЕАЭС, может ввозить на таможенную территорию ЕАЭС любым способом с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов транспортное средство для личного пользования и прицеп к нему в количестве не более 1 единицы при одновременном соблюдении соответствующих условий <4>.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 27-01-28/37383)Иностранное физическое лицо, признанное переселившимся на постоянное место жительства в государство - член ЕАЭС, может ввозить на таможенную территорию ЕАЭС любым способом с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов транспортное средство для личного пользования и прицеп к нему в количестве не более 1 единицы при одновременном соблюдении соответствующих условий <4>.
Вопрос: Как организация будет уплачивать транспортный налог через ЕНС, если транспортное средство зарегистрировано по месту обособленного подразделения в другом регионе: через ЕНС головной организации или для обособленного подразделения будет открыт отдельный счет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Для целей ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных транспортных средств) признается: место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Для целей ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных транспортных средств) признается: место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае изменения места нахождения транспортного средства из-за изменения вашего места жительства налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения транспортного средства налог уплачивается начиная со следующего месяца (Письмо ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае изменения места нахождения транспортного средства из-за изменения вашего места жительства налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения транспортного средства налог уплачивается начиная со следующего месяца (Письмо ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@).
Вопрос: Об исчислении транспортного налога при перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое, если они находятся в разных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4213@)Согласно указанным разъяснениям в случае изменения места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, на которого зарегистрировано облагаемое налогом транспортное средство, указанное в подпунктах 1.1, 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса, а также перерегистрации такого транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое, находящееся в другом субъекте Российской Федерации, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, его обособленного подразделения налог в отношении рассматриваемого транспортного средства уплачивается начиная со следующего месяца.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4213@)Согласно указанным разъяснениям в случае изменения места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, на которого зарегистрировано облагаемое налогом транспортное средство, указанное в подпунктах 1.1, 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса, а также перерегистрации такого транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое, находящееся в другом субъекте Российской Федерации, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, его обособленного подразделения налог в отношении рассматриваемого транспортного средства уплачивается начиная со следующего месяца.
Статья: Уточнение особенностей уплаты имущественных налогов
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- для иных транспортных средств - местонахождение организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- для иных транспортных средств - местонахождение организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Вопрос: Об определении места нахождения транспортных средств в целях установления налоговой ставки и льгот по транспортному налогу физлицу.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-04/96871)Статьей 11 Кодекса установлено, что местом жительства физического лица в целях налогообложения является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-04/96871)Статьей 11 Кодекса установлено, что местом жительства физического лица в целях налогообложения является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.