Транспортный налог оперативное управление
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог оперативное управление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Транспортный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил, взыскал) транспортный налог, признав плательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до снятия ТС с регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, обязанность платить налог сохраняется, даже если:
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, обязанность платить налог сохраняется, даже если:
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения транспортным налогом, установлен в пункте 2 статьи 358 НК РФ и является закрытым. В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ к таковым относятся пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых являлось осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2022 - январь 2023 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Льгота в виде исключения из числа объектов транспортного налога может быть применена к воздушным судам, принадлежащим на праве оперативного управления государственному учреждению, если функционирование учреждения невозможно без осуществления воздушных перевозок.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Льгота в виде исключения из числа объектов транспортного налога может быть применена к воздушным судам, принадлежащим на праве оперативного управления государственному учреждению, если функционирование учреждения невозможно без осуществления воздушных перевозок.
Статья: О применении льготы по транспортному налогу: общий и частные случаи
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Суть спора. Федеральное государственное бюджетное учреждение (отнесено к ведению Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос") обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ, в виде освобождения от уплаты транспортного налога за 2020 год в отношении двух воздушных судов (Ту-204-300), закрепленных за учреждением на праве оперативного управления.
(Карпова Е.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Суть спора. Федеральное государственное бюджетное учреждение (отнесено к ведению Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос") обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ, в виде освобождения от уплаты транспортного налога за 2020 год в отношении двух воздушных судов (Ту-204-300), закрепленных за учреждением на праве оперативного управления.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В соответствии с пунктом 5 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре РФ или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник имущества или лицо, владеющее судном на праве оперативного управления.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В соответствии с пунктом 5 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре РФ или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник имущества или лицо, владеющее судном на праве оперативного управления.
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 358 НК РФ не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
Статья: Транспортный налог в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 12)В оперативном управлении учреждения могут быть не только традиционные бензиновые или дизельные ТС, но и автомобили на электротяге или гибриды, имеющие два двигателя.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 12)В оперативном управлении учреждения могут быть не только традиционные бензиновые или дизельные ТС, но и автомобили на электротяге или гибриды, имеющие два двигателя.
Вопрос: О предложениях по снижению размера налогов и страховых взносов для ИП-инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях, уплачивающих ЕСХН и являющихся главами КФХ.
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)Таким образом, вопросы, связанные с предоставлением налоговых льгот по транспортному и земельному налогам для индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, относятся к компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации (представительных органов муниципальных образований).
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)Таким образом, вопросы, связанные с предоставлением налоговых льгот по транспортному и земельному налогам для индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, относятся к компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации (представительных органов муниципальных образований).
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)К следующему виду налоговых льгот можно отнести налоговые изъятия, которые представляют собой разновидность льгот, дающих право исключать из объекта налога или налоговой базы отдельные их части, легально выводя из-под налогообложения. Примером здесь может служить ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ), в соответствии с которой исключены из объекта транспортного налога легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, и др.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)К следующему виду налоговых льгот можно отнести налоговые изъятия, которые представляют собой разновидность льгот, дающих право исключать из объекта налога или налоговой базы отдельные их части, легально выводя из-под налогообложения. Примером здесь может служить ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ), в соответствии с которой исключены из объекта транспортного налога легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, и др.
Вопрос: О предоставлении льготы по транспортному налогу в отношении транспортных средств, собственниками которых являются несовершеннолетние граждане, не достигшие возраста 16 лет.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-05-06-04/1886)На основании статей 4 и 18 Федерального закона "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ и согласно правилам регистрации транспортных средств, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 г. N 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-05-06-04/1886)На основании статей 4 и 18 Федерального закона "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ и согласно правилам регистрации транспортных средств, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 г. N 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.
Вопрос: Организация приобрела вертолет для перевозки работников. Право собственности на вертолет зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на воздушные суда. В Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ вертолет не зарегистрирован. Должна ли организация уплачивать транспортный налог?
(Консультация эксперта, 2023)В силу норм ст. 131 ГК РФ, ст. 33 ВК РФ и ст. 357 НК РФ налогоплательщиками в отношении воздушных судов должны признаваться лица, обладающие вещными правами (правами собственности, оперативного управления, хозяйственного ведения) на воздушные суда (Письмо ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-21/7245).
(Консультация эксперта, 2023)В силу норм ст. 131 ГК РФ, ст. 33 ВК РФ и ст. 357 НК РФ налогоплательщиками в отношении воздушных судов должны признаваться лица, обладающие вещными правами (правами собственности, оперативного управления, хозяйственного ведения) на воздушные суда (Письмо ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-21/7245).
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)<39> С 1 января 2023 г. отменена необходимость оформления отдельных платежных поручений на большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Вместо этого налогоплательщик (налоговый агент) обязан вносить на счет Федерального казначейства ЕНП, учитываемый инспекцией на едином налоговом счете. Далее инспекция самостоятельно засчитывает его сумму в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов. Через внесение в бюджет средств в виде ЕНП исполняются обязанности организации как налогоплательщика (налогового агента) по уплате большинства налогов, например (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ): налога на прибыль; НДС; НДФЛ; страховых взносов; налога на имущество; земельного налога; транспортного налога; акцизов; водного налога и др.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)<39> С 1 января 2023 г. отменена необходимость оформления отдельных платежных поручений на большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Вместо этого налогоплательщик (налоговый агент) обязан вносить на счет Федерального казначейства ЕНП, учитываемый инспекцией на едином налоговом счете. Далее инспекция самостоятельно засчитывает его сумму в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов. Через внесение в бюджет средств в виде ЕНП исполняются обязанности организации как налогоплательщика (налогового агента) по уплате большинства налогов, например (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ): налога на прибыль; НДС; НДФЛ; страховых взносов; налога на имущество; земельного налога; транспортного налога; акцизов; водного налога и др.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2025)По яхте с двигателем (моторной или моторно-парусной яхте) транспортный налог (авансовый платеж) рассчитывайте так же, как по самоходному судну, то есть исходя из мощности двигательной установки в лошадиных силах, ставки налога, времени владения яхтой в течение года и доли в праве собственности на нее (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 2, 2.1, 3, 3.2 ст. 362 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По яхте с двигателем (моторной или моторно-парусной яхте) транспортный налог (авансовый платеж) рассчитывайте так же, как по самоходному судну, то есть исходя из мощности двигательной установки в лошадиных силах, ставки налога, времени владения яхтой в течение года и доли в праве собственности на нее (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 2, 2.1, 3, 3.2 ст. 362 НК РФ).
Статья: Верховный Суд о применении льготы по транспортному налогу
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Федеральное государственное бюджетное учреждение (отнесено к ведению Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос") обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ, в виде освобождения от уплаты транспортного налога за 2020 год в отношении двух воздушных судов (Ту-204-300), закрепленных за учреждением на праве оперативного управления.
(Зайцева С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 4)Федеральное государственное бюджетное учреждение (отнесено к ведению Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос") обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ, в виде освобождения от уплаты транспортного налога за 2020 год в отношении двух воздушных судов (Ту-204-300), закрепленных за учреждением на праве оперативного управления.