Транспортный налог на теплоход
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог на теплоход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога за счет имущества. По мнению налогоплательщика, у него отсутствует обязанность уплачивать транспортный налог, поскольку приобретенные теплоходы находятся в неисправном состоянии и не используются. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, отметив, что невозможность эксплуатации транспортных средств не является основанием для неисчисления транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога зависит от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Плавучие объекты, зарегистрированные ранее в порядке, установленном для государственной регистрации судов, подлежат налогообложению транспортным налогом до исключения судна из соответствующего реестра судов Российской Федерации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога за счет имущества. По мнению налогоплательщика, у него отсутствует обязанность уплачивать транспортный налог, поскольку приобретенные теплоходы находятся в неисправном состоянии и не используются. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, отметив, что невозможность эксплуатации транспортных средств не является основанием для неисчисления транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога зависит от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком. Плавучие объекты, зарегистрированные ранее в порядке, установленном для государственной регистрации судов, подлежат налогообложению транспортным налогом до исключения судна из соответствующего реестра судов Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных сумм по транспортному налогу, так как, по его мнению, данный налог был уплачен законно и обоснованно, поскольку на момент начисления налога теплоход был зарегистрирован на налогоплательщика (учреждение), что является ключевым условием при установлении лица, обязанного уплатить данный налог. Учреждение не согласилось с выводами налогового органа, так как право на теплоход было прекращено односторонним актом собственника, теплоход выбыл из владения и, соответственно, налогоплательщик не являлся фактическим владельцем данного имущества в течение всего налогового периода. Суд указал, что согласно ст. 357 НК РФ основанием для уплаты транспортного налога является факт государственной регистрации транспортного средства на определенное лицо, а не факт его фактического владения или использования. Поскольку на момент начисления транспортного налога указанное имущество было зарегистрировано за учреждением, доводы налогоплательщика относительно фактического владения в данном споре не имеют правового значения. Суд признал доначисление транспортного налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных сумм по транспортному налогу, так как, по его мнению, данный налог был уплачен законно и обоснованно, поскольку на момент начисления налога теплоход был зарегистрирован на налогоплательщика (учреждение), что является ключевым условием при установлении лица, обязанного уплатить данный налог. Учреждение не согласилось с выводами налогового органа, так как право на теплоход было прекращено односторонним актом собственника, теплоход выбыл из владения и, соответственно, налогоплательщик не являлся фактическим владельцем данного имущества в течение всего налогового периода. Суд указал, что согласно ст. 357 НК РФ основанием для уплаты транспортного налога является факт государственной регистрации транспортного средства на определенное лицо, а не факт его фактического владения или использования. Поскольку на момент начисления транспортного налога указанное имущество было зарегистрировано за учреждением, доводы налогоплательщика относительно фактического владения в данном споре не имеют правового значения. Суд признал доначисление транспортного налога обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Социально ориентированные некоммерческие организации: проблемы правового регулирования
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Достаточно распространенным является нецелевое использование бюджетных денежных средств в форме субсидий (грантов), получаемых СОНКО на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, средства субсидии, предоставленные для реализации экологической программы, были израсходованы СОНКО на аренду офисного помещения, находящегося в жилом домовладении, где офисы отсутствуют, и аренду легкового автомобиля с экипажем, который использовался для поездок в населенные пункты, где никакие экологические мероприятия не проводились <19>. В другом случае средства гранта были направлены на оплату труда руководителя СОНКО; на оплату работ по договорам подряда, подрядчиками по которым выступили президент, член коллегиального органа управления, главный бухгалтер СОНКО-заказчика (при этом в договорах не определялись ни предмет, ни иные существенные условия); на реализацию различных мероприятий, документальные доказательства проведения которых отсутствовали <20>. Субсидия на проведение творческого фестиваля народной культуры была фактически использована СОНКО на создание и продвижение интернет-магазина <21>. Полученные из федерального бюджета средства на осуществление деятельности в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах были израсходованы СОНКО на оплату юридических услуг, лизинга, парковки, почтовых услуг, страховых полисов ОСАГО, транспортного налога и налога на имущество, покупку автомобилей, аренду теплохода с экипажем и питанием и т.п. <22> Кроме того, получающие финансовую поддержку СОНКО не всегда представляют отчетные документы, подтверждающих направления использования денежных средств, что фактически означает их нецелевое расходование <23>.
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Достаточно распространенным является нецелевое использование бюджетных денежных средств в форме субсидий (грантов), получаемых СОНКО на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, средства субсидии, предоставленные для реализации экологической программы, были израсходованы СОНКО на аренду офисного помещения, находящегося в жилом домовладении, где офисы отсутствуют, и аренду легкового автомобиля с экипажем, который использовался для поездок в населенные пункты, где никакие экологические мероприятия не проводились <19>. В другом случае средства гранта были направлены на оплату труда руководителя СОНКО; на оплату работ по договорам подряда, подрядчиками по которым выступили президент, член коллегиального органа управления, главный бухгалтер СОНКО-заказчика (при этом в договорах не определялись ни предмет, ни иные существенные условия); на реализацию различных мероприятий, документальные доказательства проведения которых отсутствовали <20>. Субсидия на проведение творческого фестиваля народной культуры была фактически использована СОНКО на создание и продвижение интернет-магазина <21>. Полученные из федерального бюджета средства на осуществление деятельности в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах были израсходованы СОНКО на оплату юридических услуг, лизинга, парковки, почтовых услуг, страховых полисов ОСАГО, транспортного налога и налога на имущество, покупку автомобилей, аренду теплохода с экипажем и питанием и т.п. <22> Кроме того, получающие финансовую поддержку СОНКО не всегда представляют отчетные документы, подтверждающих направления использования денежных средств, что фактически означает их нецелевое расходование <23>.
Статья: Нужно ли платить транспортный налог, если транспорт не пригоден к эксплуатации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Невозможность эксплуатации теплоходов не является основанием для неначисления транспортного налога, поскольку законодательство о налогах и сборах не ставит обязанность по уплате транспортного налога в зависимость от факта владения транспортным средством или его непосредственного использования.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Невозможность эксплуатации теплоходов не является основанием для неначисления транспортного налога, поскольку законодательство о налогах и сборах не ставит обязанность по уплате транспортного налога в зависимость от факта владения транспортным средством или его непосредственного использования.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 451-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый кодекс Российской Федерации признает плательщиками транспортного налога лиц (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (пункт 1 статьи 357); объектом налогообложения по транспортному налогу являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358).
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый кодекс Российской Федерации признает плательщиками транспортного налога лиц (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (пункт 1 статьи 357); объектом налогообложения по транспортному налогу являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358).
Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Статья 17. Недоимка, пени и штрафы, образовавшиеся на 1 января 2003 года по налогу с владельцев транспортных средств, а также по налогам на имущество физических лиц в отношении самолетов, вертолетов, теплоходов, яхт, катеров, мотосаней, моторных лодок и других водных и воздушных транспортных средств, зачисляются в доход бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим до введения в действие настоящего Федерального закона.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Статья 17. Недоимка, пени и штрафы, образовавшиеся на 1 января 2003 года по налогу с владельцев транспортных средств, а также по налогам на имущество физических лиц в отношении самолетов, вертолетов, теплоходов, яхт, катеров, мотосаней, моторных лодок и других водных и воздушных транспортных средств, зачисляются в доход бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим до введения в действие настоящего Федерального закона.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета транспортного налога по водному транспортному средству с двигателем
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета транспортного налога по водному транспортному средству с двигателем
Вопрос: Об увеличении размеров госпошлины при рассмотрении дел в судах, а также об объекте налогообложения и налоговой базе по транспортному налогу.
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-05-06-03/32605)В соответствии со статьей 358 Кодекса объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-05-06-03/32605)В соответствии со статьей 358 Кодекса объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Вопрос: О возникновении обязанности по уплате транспортного и земельного налогов.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-05-06-04/72087)Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-05-06-04/72087)Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц; об акцизах и транспортном налоге и отмене транспортного налога; об освобождении работодателей от уплаты страховых взносов за работников предпенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132452)Статьей 358 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132452)Статьей 358 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<4> К примеру: Закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. N 24-ЗРТ "О транспортном налоге", принятый Государственным Советом Республики Татарстан; Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 г. N 114-ЗО "О транспортном налоге"; Закон Ярославской области от 5 ноября 2002 г. N 71-з "О Транспортном налоге в Ярославской области"; Закон Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. N 71-З "О Транспортном налоге" и др.
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)<4> К примеру: Закон Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. N 24-ЗРТ "О транспортном налоге", принятый Государственным Советом Республики Татарстан; Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 г. N 114-ЗО "О транспортном налоге"; Закон Ярославской области от 5 ноября 2002 г. N 71-з "О Транспортном налоге в Ярославской области"; Закон Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. N 71-З "О Транспортном налоге" и др.
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)К объектам обложения транспортным налогом отнесены в том числе теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)К объектам обложения транспортным налогом отнесены в том числе теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Вопрос: Организация приобрела автомобиль с одним двигателем. В ПТС на автомобиль указано, что тип двигателя - бензиновый/газовый. При этом для каждого типа установлена своя мощность в зависимости от вида используемого топлива. Какая мощность автомобиля будет использоваться для расчета транспортного налога?
(Консультация эксперта, 2023)Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания должна платить налог на транспорт, если на нее зарегистрировано какое-либо транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Причем это может быть не только автомобиль. Полный перечень транспортных средств, облагаемых налогом, приведен в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В него входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания должна платить налог на транспорт, если на нее зарегистрировано какое-либо транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Причем это может быть не только автомобиль. Полный перечень транспортных средств, облагаемых налогом, приведен в ст. 358 Налогового кодекса РФ. В него входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Вопрос: Об определении объектов налогообложения в целях уплаты транспортного налога на территории ДНР.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-14-21/23@)Федеральная налоговая служба в соответствии с письмом от 10.01.2024 рассмотрела обращение от 27.12.2023 по вопросу об определении объектов налогообложения по транспортному налогу (далее - налог) на территории Донецкой Народной Республики и сообщает.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-14-21/23@)Федеральная налоговая служба в соответствии с письмом от 10.01.2024 рассмотрела обращение от 27.12.2023 по вопросу об определении объектов налогообложения по транспортному налогу (далее - налог) на территории Донецкой Народной Республики и сообщает.