Транспортный налог на специализированные автомобили
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог на специализированные автомобили (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"При этом отклоняя доводы административного истца о наличии оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога в связи с выбытии из его владения и пользования спорного транспортного средства, суд исходил из отсутствия обстоятельств, которые в силу п. п. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ освобождали бы налогоплательщика от уплаты транспортного налога (розыск, угон, кража транспортного средства), а также из того, что Л.М.В. с 2017 года не предпринимал действий ни по защите правомочий собственника транспортного средства, хранящегося на специализированной стоянке в г. Сочи, ни по оспариванию договора купли-продажи автомобиля, оставаясь его собственником, а, соответственно, лицом, обязанным к уплате транспортного налога."
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2023 N 13АП-42786/2022 по делу N А56-39659/2022/тр.2
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования кредиторов: О включении в реестр требований кредиторов требования, обеспеченного залогом имущества должника.
Обстоятельства: Кредитор основывает требования на ненадлежащем исполнении должником обязательств по возврату кредита, предоставленного на покупку транспортного средства, уплате процентов, обеспеченных залогом транспортного средства.
Решение: Удовлетворено.Отсутствие договоров страхования транспортного средства, сведений о дорожно-транспортных происшествий с участием автомобиля само по себе не свидетельствует о его уничтожении. Должнику до 2022 года начислялся транспортный налог за залоговое транспортное средство, осуществлялись меры принудительного взыскания транспортного налога, что подтверждается требованием уполномоченного органа о включении в реестр, признанным обоснованным. Талон-уведомление N 208 от 18.03.2022 сам по себе не свидетельствует об утрате залогового имущества. Пояснения должника о том, что транспортное средство находилось на специализированной автостоянке, а после было угнано, документально не подтверждены. Конкретные обстоятельства и время угона транспортного средства должником не указаны.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования кредиторов: О включении в реестр требований кредиторов требования, обеспеченного залогом имущества должника.
Обстоятельства: Кредитор основывает требования на ненадлежащем исполнении должником обязательств по возврату кредита, предоставленного на покупку транспортного средства, уплате процентов, обеспеченных залогом транспортного средства.
Решение: Удовлетворено.Отсутствие договоров страхования транспортного средства, сведений о дорожно-транспортных происшествий с участием автомобиля само по себе не свидетельствует о его уничтожении. Должнику до 2022 года начислялся транспортный налог за залоговое транспортное средство, осуществлялись меры принудительного взыскания транспортного налога, что подтверждается требованием уполномоченного органа о включении в реестр, признанным обоснованным. Талон-уведомление N 208 от 18.03.2022 сам по себе не свидетельствует об утрате залогового имущества. Пояснения должника о том, что транспортное средство находилось на специализированной автостоянке, а после было угнано, документально не подтверждены. Конкретные обстоятельства и время угона транспортного средства должником не указаны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 2)Перечень сельскохозяйственной техники, не облагаемой транспортным налогом <10>, изложен в новой редакции. Появилась уточненная формулировка для спецтехники: "специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)" заменили на "специальные и специализированные автотранспортные средства". А "машины для перевозки и внесения минеральных удобрений" выделили в отдельную конструкцию, добавив к ней термин "самоходные". Конкретные спецмашины в норме больше не перечисляются.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 2)Перечень сельскохозяйственной техники, не облагаемой транспортным налогом <10>, изложен в новой редакции. Появилась уточненная формулировка для спецтехники: "специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)" заменили на "специальные и специализированные автотранспортные средства". А "машины для перевозки и внесения минеральных удобрений" выделили в отдельную конструкцию, добавив к ней термин "самоходные". Конкретные спецмашины в норме больше не перечисляются.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)исключение из объектов обложения транспортным налогом спецтехники, которая используется при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Так, не нужно платить транспортный налог (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)исключение из объектов обложения транспортным налогом спецтехники, которая используется при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции. Так, не нужно платить транспортный налог (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ):
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@
"О реализации Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")2.2. К транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, отнесены специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса).
"О реализации Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")2.2. К транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, отнесены специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса).
<Информация> ФНС России
"Когда прекращается исчисление транспортного налога, если транспортное средство было изъято у собственника принудительно"В связи с этим Верховный Суд РФ разъяснил, что законодательство РФ не возлагает на предыдущего собственника автотранспортного средства обязанности по его содержанию с даты, когда оно было принудительно реализовано на торгах на основании договора продажи в рамках исполнительного производства (определения от 04.10.2019 N 71-КА19-3, от 05.06.2020 N 6-КА20-1). Также суды не признают объектами налогообложения автотранспортные средства с даты их конфискации у собственника по приговору суда, вступившему в силу (Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2020 N 88-4312/2020, Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2020 N 88А-10384/2020). В указанных случаях исчисление транспортного налога прекращается у бывшего собственника транспортного средства независимо от даты снятия автомобиля с регистрационного учета. Соответствующие разъяснения даны налоговым органам.
"Когда прекращается исчисление транспортного налога, если транспортное средство было изъято у собственника принудительно"В связи с этим Верховный Суд РФ разъяснил, что законодательство РФ не возлагает на предыдущего собственника автотранспортного средства обязанности по его содержанию с даты, когда оно было принудительно реализовано на торгах на основании договора продажи в рамках исполнительного производства (определения от 04.10.2019 N 71-КА19-3, от 05.06.2020 N 6-КА20-1). Также суды не признают объектами налогообложения автотранспортные средства с даты их конфискации у собственника по приговору суда, вступившему в силу (Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2020 N 88-4312/2020, Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2020 N 88А-10384/2020). В указанных случаях исчисление транспортного налога прекращается у бывшего собственника транспортного средства независимо от даты снятия автомобиля с регистрационного учета. Соответствующие разъяснения даны налоговым органам.
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Информацию о ТС, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных ТС. Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают сведения об этом в налоговые органы. Подразделения ГИБДД осуществляют регистрацию транспортных средств как самостоятельно, так и через специализированные организации (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. 7 Закона N 283-ФЗ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Информацию о ТС, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных ТС. Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают сведения об этом в налоговые органы. Подразделения ГИБДД осуществляют регистрацию транспортных средств как самостоятельно, так и через специализированные организации (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. 7 Закона N 283-ФЗ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ к ТС, не являющимся объектами налогообложения, отнесены специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ к ТС, не являющимся объектами налогообложения, отнесены специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Статья: Применение льготы по транспортному налогу в отношении специальных машин
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Выводы налогового органа об отсутствии у компании права на применение льготы основаны на буквальном сравнении видов транспортных средств, перечисленных в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, с наименованиями транспортных средств, указанными в паспортах транспортных средств, без исследования вопроса о назначении автомобилей, об осуществлении их модификации, установке дополнительного специализированного навесного оборудования, о внесении изменений в конструкцию, фактическом использовании спорных транспортных средств. Между тем спорные автомобили соответствуют по своим характеристикам прямо указанным в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ специальным автомобилям для технического обслуживания, в связи с чем с учетом выполнения компанией остальных условий применения льготы в данном случае не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Выводы налогового органа об отсутствии у компании права на применение льготы основаны на буквальном сравнении видов транспортных средств, перечисленных в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, с наименованиями транспортных средств, указанными в паспортах транспортных средств, без исследования вопроса о назначении автомобилей, об осуществлении их модификации, установке дополнительного специализированного навесного оборудования, о внесении изменений в конструкцию, фактическом использовании спорных транспортных средств. Между тем спорные автомобили соответствуют по своим характеристикам прямо указанным в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ специальным автомобилям для технического обслуживания, в связи с чем с учетом выполнения компанией остальных условий применения льготы в данном случае не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Готовое решение: Какая спецтехника облагается транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)То, что такая техника отличается от привычных нам видов транспорта и в большинстве случаев не предназначена для движения по дорогам, не влияет на ее обложение транспортным налогом.
(КонсультантПлюс, 2025)То, что такая техника отличается от привычных нам видов транспорта и в большинстве случаев не предназначена для движения по дорогам, не влияет на ее обложение транспортным налогом.