Транспортный налог на легковой автомобиль
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог на легковой автомобиль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (КФХ) оспорил доначисление транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств, указав, что весь принадлежащий ему транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объеме на основании подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, поскольку налогоплательщик занимается только сельскохозяйственным производством и все транспортные средства используются только для производства сельскохозяйственной продукции. Суд признал правомерным доначисление транспортного налога в отношении ряда принадлежащих налогоплательщику грузовых и легковых автомобилей, поскольку налогоплательщик не представил надлежащих доказательств использования автомобилей при сельскохозяйственных работах, а сама по себе регистрация транспортных средств сельхозпредприятием не означает наличие у него льготы по транспортному налогу на все транспортные средства, зарегистрированные за ним. Суд отметил, что для применения льготы автомобили должны не только принадлежать сельскохозяйственному товаропроизводителю, но и использоваться ими при сельскохозяйственных работах. В качестве доказательства использования транспортных средств в сельскохозяйственных работах налогоплательщик представил составленные КФХ и подписанные только главой КФХ: накладную на отпуск молочной продукции, акт передачи скота на откорм, акт ремонта сенокосного оборудования, акт вывоза навоза. Суд указал, что данные документы не подтверждают постоянное и планомерное использование транспортных средств в течение всего года при сельскохозяйственных работах, а лишь указывают на то, что в течение года каждое из транспортных средств использовалось в деятельности КФХ по одному дню. Кроме того, суд принял во внимание, что в течение года единственным источником поступления денежных средств на счет КФХ является один контрагент с назначением платежа "оплата за биологическую рекультивацию", от указанных в документах контрагентов денежные средства за ремонт и молочную продукцию налогоплательщику не поступали, услуги по откорму скота налогоплательщик не оплачивал. Представленные налогоплательщиком первичные документы (акт передачи скота, накладная на молочную продукцию) содержат значительное число недостатков, не зарегистрированы в государственных информационных системах. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные транспортные средства используются, или могут быть использованы КФХ только в производстве сельскохозяйственной продукции, или специально приспособлены и переоборудованы только для ведения сельскохозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-05-06-04/123280)Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-05-06-04/123280)Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@
"Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2004 N 5892)Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5892
"Об утверждении Порядка и сроков представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2004 N 5892)Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5892
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для инвалидов III группы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Транспортным налогом не облагаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения. В Москве граждане, ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками, не уплачивают транспортный налог в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л. с. (147,1 кВт) (ч. 3 ст. 356, пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ; п. 13 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Транспортным налогом не облагаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения. В Москве граждане, ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками, не уплачивают транспортный налог в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л. с. (147,1 кВт) (ч. 3 ст. 356, пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ; п. 13 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
Вопрос: О ставке транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в Приморском крае.
(Письмо ФНС России от 21.12.2023 N БС-3-21/16866@)Вопрос: О ставке транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в Приморском крае.
(Письмо ФНС России от 21.12.2023 N БС-3-21/16866@)Вопрос: О ставке транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в Приморском крае.
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)К следующему виду налоговых льгот можно отнести налоговые изъятия, которые представляют собой разновидность льгот, дающих право исключать из объекта налога или налоговой базы отдельные их части, легально выводя из-под налогообложения. Примером здесь может служить ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ), в соответствии с которой исключены из объекта транспортного налога легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, и др.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)К следующему виду налоговых льгот можно отнести налоговые изъятия, которые представляют собой разновидность льгот, дающих право исключать из объекта налога или налоговой базы отдельные их части, легально выводя из-под налогообложения. Примером здесь может служить ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации <7> (далее - НК РФ), в соответствии с которой исключены из объекта транспортного налога легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, и др.
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
(КонсультантПлюс, 2025)Повышающий коэффициент Кп по транспортному налогу нужно применять по автомобилям, которые включены в специальный Перечень. В него входят некоторые модели легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Повышающий коэффициент Кп по транспортному налогу нужно применять по автомобилям, которые включены в специальный Перечень. В него входят некоторые модели легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
Готовое решение: Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Московской области
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки налога зависят от категории ТС, его мощности (тяги реактивного двигателя, валовой вместимости) и года выпуска (для некоторых категорий ТС). Ставки налога, установленные на разные налоговые периоды, также могут отличаться (ст. 356, п. п. 1 - 3 ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Московской области о транспортном налоге):
(КонсультантПлюс, 2025)Ставки налога зависят от категории ТС, его мощности (тяги реактивного двигателя, валовой вместимости) и года выпуска (для некоторых категорий ТС). Ставки налога, установленные на разные налоговые периоды, также могут отличаться (ст. 356, п. п. 1 - 3 ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Московской области о транспортном налоге):
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные льготы для пенсионеров по транспортному налогу. Но региональные власти могут ввести их своими законами (ст. 356 НК РФ). Например, по Закону Республики Адыгея от 28.12.2002 N 106 пенсионеры не платят половину налога по одному транспортному средству: легковому автомобилю или мотоциклу, или мотороллеру.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные льготы для пенсионеров по транспортному налогу. Но региональные власти могут ввести их своими законами (ст. 356 НК РФ). Например, по Закону Республики Адыгея от 28.12.2002 N 106 пенсионеры не платят половину налога по одному транспортному средству: легковому автомобилю или мотоциклу, или мотороллеру.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет более 10 млн руб.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-05-06-04/121296)Вопрос: Физлицо ввозит легковой автомобиль из Китая, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет 12 380 000 руб. Модель (версия) этого автомобиля не указана в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. (2024 г.). Как в данной ситуации будет рассчитываться транспортный налог? Применяется коэффициент или нет?
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-05-06-04/121296)Вопрос: Физлицо ввозит легковой автомобиль из Китая, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет 12 380 000 руб. Модель (версия) этого автомобиля не указана в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. (2024 г.). Как в данной ситуации будет рассчитываться транспортный налог? Применяется коэффициент или нет?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. Также инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. Также инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога для физических лиц в г. Москве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении легковых автомобилей стоимостью от 10 млн руб. с соответствующим годом выпуска сумма налога исчисляется с учетом повышающего коэффициента. Например, при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более десяти лет, повышающий коэффициент составляет 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении легковых автомобилей стоимостью от 10 млн руб. с соответствующим годом выпуска сумма налога исчисляется с учетом повышающего коэффициента. Например, при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более десяти лет, повышающий коэффициент составляет 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Вопрос: О ставке транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л. с. в Пермском крае.
(Письмо ФНС России от 11.12.2023 N БС-3-21/16130@)Вопрос: О ставке транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л. с. в Пермском крае.
(Письмо ФНС России от 11.12.2023 N БС-3-21/16130@)Вопрос: О ставке транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л. с. в Пермском крае.