Транспортный налог маломерные суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог маломерные суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2024 N 18АП-6042/2024 по делу N А07-483/2024
Требование: О признании незаконными действий по государственной регистрации, об обязании аннулировать записи государственного реестра о регистрации (сведения о регистрации) права собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, о начислении ему транспортного налога за 2021 год заявитель узнал не позднее даты получения им соответствующего налогового уведомления от 11.05.2022 N 2663655. Сведения о том, что спорные плавучие объекты не относятся к маломерным судам и не подлежат регистрации в этом качестве, а следовательно, не могут являться объектом обложения транспортным налогом, заявитель получил от управления 30.05.2022 (письмо от 30.05.2022 N ИВ-169-15267). Обращение обществом в суд с заявлением об оспаривании решения и требования налогового органа по мотиву отсутствия у спорных объектов признаков транспортных средств не исключало возможности одновременного обращения им в суд с рассматриваемыми требованиями, в связи с чем оснований для исчисления трехмесячного срока давности обращения в суд с даты принятия судом решения по указанному судебному спору, и тем более - с даты вступления этого решения в законную силу, не имеется.
Требование: О признании незаконными действий по государственной регистрации, об обязании аннулировать записи государственного реестра о регистрации (сведения о регистрации) права собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, о начислении ему транспортного налога за 2021 год заявитель узнал не позднее даты получения им соответствующего налогового уведомления от 11.05.2022 N 2663655. Сведения о том, что спорные плавучие объекты не относятся к маломерным судам и не подлежат регистрации в этом качестве, а следовательно, не могут являться объектом обложения транспортным налогом, заявитель получил от управления 30.05.2022 (письмо от 30.05.2022 N ИВ-169-15267). Обращение обществом в суд с заявлением об оспаривании решения и требования налогового органа по мотиву отсутствия у спорных объектов признаков транспортных средств не исключало возможности одновременного обращения им в суд с рассматриваемыми требованиями, в связи с чем оснований для исчисления трехмесячного срока давности обращения в суд с даты принятия судом решения по указанному судебному спору, и тем более - с даты вступления этого решения в законную силу, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу по подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу по подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)- В открытом доступе я не видел такой информации. Предполагается, что все налоги у нас рентабельны. Скорее всего, затраты на администрирование основных налогов (НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) окупаются, а вот по мелким, региональным и местным еще надо посмотреть. Я боюсь, что это тяжело посчитать точно, математически, потому что тот же транспортный налог администрируют больше десятка ведомств (ФНС, ГИБДД, инспекция по маломерным судам, Росавиация и др.). А это же все деньги, затраты. Как сформулировал еще Адам Смит в XVIII веке, налоги должны быть эффективны, т.е. сумма сбора должна быть больше, чем затраты по их сбору. Лично мне кажется, что по транспортному налогу этот принцип нарушается, но математических выкладок у меня нет. Минфин, во всяком случае, против отмены транспортного налога, хотя этот вопрос регулярно поднимается начиная с 2010 года, по-моему.
("Закон", 2024, N 11)- В открытом доступе я не видел такой информации. Предполагается, что все налоги у нас рентабельны. Скорее всего, затраты на администрирование основных налогов (НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) окупаются, а вот по мелким, региональным и местным еще надо посмотреть. Я боюсь, что это тяжело посчитать точно, математически, потому что тот же транспортный налог администрируют больше десятка ведомств (ФНС, ГИБДД, инспекция по маломерным судам, Росавиация и др.). А это же все деньги, затраты. Как сформулировал еще Адам Смит в XVIII веке, налоги должны быть эффективны, т.е. сумма сбора должна быть больше, чем затраты по их сбору. Лично мне кажется, что по транспортному налогу этот принцип нарушается, но математических выкладок у меня нет. Минфин, во всяком случае, против отмены транспортного налога, хотя этот вопрос регулярно поднимается начиная с 2010 года, по-моему.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.11.2014 N ММВ-7-11/578@
(ред. от 15.11.2022)
"Об утверждении формы и формата представления сведений о маломерных судах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменений в приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2014 N 35107)наименование раздела 4 дополнить словами ", кроме маломерных судов";
(ред. от 15.11.2022)
"Об утверждении формы и формата представления сведений о маломерных судах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменений в приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2014 N 35107)наименование раздела 4 дополнить словами ", кроме маломерных судов";
"Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службы"
(утв. МЧС России N 2-4-38-8, ФНС России N ММВ-27-11/13 02.06.2011)
(ред. от 31.08.2022)
(вместе с "Порядком информационного обмена в электронном виде сведениями о маломерных судах и об их владельцах между Министерством российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службой")МЧС России представляет регламентированную информацию в ФНС России о маломерных судах, являющихся объектами налогообложения транспортным налогом, о зарегистрированных правах на маломерные суда и лицах, являющихся правообладателями указанных транспортных средств.
(утв. МЧС России N 2-4-38-8, ФНС России N ММВ-27-11/13 02.06.2011)
(ред. от 31.08.2022)
(вместе с "Порядком информационного обмена в электронном виде сведениями о маломерных судах и об их владельцах между Министерством российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службой")МЧС России представляет регламентированную информацию в ФНС России о маломерных судах, являющихся объектами налогообложения транспортным налогом, о зарегистрированных правах на маломерные суда и лицах, являющихся правообладателями указанных транспортных средств.
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)8.3. Как заполнить платежное поручение на уплату транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2022)8.3. Как заполнить платежное поручение на уплату транспортного налога
Вопрос: ИП имеет в собственности два маломерных судна. В 2023 г. перевозка не началась, что было связано с подготовкой маломерных судов. В 2024 г. перевозка будет осуществляться в период навигации. Имеет ли право ИП на освобождение от уплаты транспортного налога за 2023 г. и 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, поскольку отсутствует сам факт осуществления пассажирских перевозок в 2023 г., индивидуальный предприниматель не имеет права воспользоваться льготой по транспортному налогу в указанном периоде.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, поскольку отсутствует сам факт осуществления пассажирских перевозок в 2023 г., индивидуальный предприниматель не имеет права воспользоваться льготой по транспортному налогу в указанном периоде.
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)По водному транспорту (кроме маломерных судов) платите в налоговую инспекцию, за которой закреплена территория, где зарегистрировано ТС (например, место или порт приписки) (пп. 1 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)По водному транспорту (кроме маломерных судов) платите в налоговую инспекцию, за которой закреплена территория, где зарегистрировано ТС (например, место или порт приписки) (пп. 1 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2025)Например, яхта организации маломерным судном не является и зарегистрирована в Государственном судовом реестре морского порта Новороссийск. Следовательно, уплачивать транспортный налог за это судно нужно в г. Новороссийске (Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-05-05-01/18582).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, яхта организации маломерным судном не является и зарегистрирована в Государственном судовом реестре морского порта Новороссийск. Следовательно, уплачивать транспортный налог за это судно нужно в г. Новороссийске (Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-05-05-01/18582).
Статья: Транспортный налог в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 12)Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится в бюджет по месту нахождения ТС. При этом местом нахождения ТС признается:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 12)Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится в бюджет по месту нахождения ТС. При этом местом нахождения ТС признается:
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета транспортного налога по прочим водным транспортным средствам без двигателей
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета транспортного налога по прочим водным транспортным средствам без двигателей
Вопрос: Об уплате организацией транспортного налога при перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения на другое, находящееся в другом субъекте РФ.
(Письмо ФНС России от 21.01.2025 N БС-4-21/471@)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" статья 362 Кодекса дополнена пунктом 3.6, из которого следует, что в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
(Письмо ФНС России от 21.01.2025 N БС-4-21/471@)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" статья 362 Кодекса дополнена пунктом 3.6, из которого следует, что в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
Статья: Уточнение особенностей уплаты имущественных налогов
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по местонахождению транспортных средств.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по местонахождению транспортных средств.
Вопрос: Об определении места жительства (места пребывания) физлица в целях транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4228@)Согласно пункту 1 статьи 363 Кодекса уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4228@)Согласно пункту 1 статьи 363 Кодекса уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ законодатель устанавливает исчерпывающий перечень объектов налогообложения, который включает наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самоходные машины); воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты) и водные транспортные средства (теплоходы, яхты, гидроциклы). Ключевой признак - обязательная государственная регистрация в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2019 г. N 1764, утвердившим Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, Приказом МЧС России от 1 июня 2021 г. N 355 "Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях" и др.
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ законодатель устанавливает исчерпывающий перечень объектов налогообложения, который включает наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самоходные машины); воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты) и водные транспортные средства (теплоходы, яхты, гидроциклы). Ключевой признак - обязательная государственная регистрация в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2019 г. N 1764, утвердившим Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, Приказом МЧС России от 1 июня 2021 г. N 355 "Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях" и др.