Транспортный налог маломерные суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог маломерные суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2024 N 18АП-6042/2024 по делу N А07-483/2024
Требование: О признании незаконными действий по государственной регистрации, об обязании аннулировать записи государственного реестра о регистрации (сведения о регистрации) права собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, о начислении ему транспортного налога за 2021 год заявитель узнал не позднее даты получения им соответствующего налогового уведомления от 11.05.2022 N 2663655. Сведения о том, что спорные плавучие объекты не относятся к маломерным судам и не подлежат регистрации в этом качестве, а следовательно, не могут являться объектом обложения транспортным налогом, заявитель получил от управления 30.05.2022 (письмо от 30.05.2022 N ИВ-169-15267). Обращение обществом в суд с заявлением об оспаривании решения и требования налогового органа по мотиву отсутствия у спорных объектов признаков транспортных средств не исключало возможности одновременного обращения им в суд с рассматриваемыми требованиями, в связи с чем оснований для исчисления трехмесячного срока давности обращения в суд с даты принятия судом решения по указанному судебному спору, и тем более - с даты вступления этого решения в законную силу, не имеется.
Требование: О признании незаконными действий по государственной регистрации, об обязании аннулировать записи государственного реестра о регистрации (сведения о регистрации) права собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, о начислении ему транспортного налога за 2021 год заявитель узнал не позднее даты получения им соответствующего налогового уведомления от 11.05.2022 N 2663655. Сведения о том, что спорные плавучие объекты не относятся к маломерным судам и не подлежат регистрации в этом качестве, а следовательно, не могут являться объектом обложения транспортным налогом, заявитель получил от управления 30.05.2022 (письмо от 30.05.2022 N ИВ-169-15267). Обращение обществом в суд с заявлением об оспаривании решения и требования налогового органа по мотиву отсутствия у спорных объектов признаков транспортных средств не исключало возможности одновременного обращения им в суд с рассматриваемыми требованиями, в связи с чем оснований для исчисления трехмесячного срока давности обращения в суд с даты принятия судом решения по указанному судебному спору, и тем более - с даты вступления этого решения в законную силу, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы правила пользования маломерными судами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Зарегистрированные в установленном порядке маломерные суда являются объектом обложения транспортным налогом, за исключением весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированных до 25.05.2012 (п. 1, пп. 13 п. 2 ст. 358 НК РФ; ч. 1 ст. 6 Закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Зарегистрированные в установленном порядке маломерные суда являются объектом обложения транспортным налогом, за исключением весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированных до 25.05.2012 (п. 1, пп. 13 п. 2 ст. 358 НК РФ; ч. 1 ст. 6 Закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу по подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, поскольку он имеет право на льготу по подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в связи с перевозкой пассажиров на маломерных судах, доначисление ему транспортного налога является неправомерным.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.11.2014 N ММВ-7-11/578@
(ред. от 15.11.2022)
"Об утверждении формы и формата представления сведений о маломерных судах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменений в приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2014 N 35107)наименование раздела 4 дополнить словами ", кроме маломерных судов";
(ред. от 15.11.2022)
"Об утверждении формы и формата представления сведений о маломерных судах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменений в приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2014 N 35107)наименование раздела 4 дополнить словами ", кроме маломерных судов";
"Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службы"
(утв. МЧС России N 2-4-38-8, ФНС России N ММВ-27-11/13 02.06.2011)
(ред. от 09.12.2025)
(вместе с "Порядком информационного обмена в электронном виде сведениями о маломерных судах и об их владельцах между Министерством российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службой")МЧС России представляет регламентированную информацию в ФНС России о маломерных судах, являющихся объектами налогообложения транспортным налогом, о зарегистрированных правах на маломерные суда и лицах, являющихся правообладателями указанных транспортных средств.
(утв. МЧС России N 2-4-38-8, ФНС России N ММВ-27-11/13 02.06.2011)
(ред. от 09.12.2025)
(вместе с "Порядком информационного обмена в электронном виде сведениями о маломерных судах и об их владельцах между Министерством российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службой")МЧС России представляет регламентированную информацию в ФНС России о маломерных судах, являющихся объектами налогообложения транспортным налогом, о зарегистрированных правах на маломерные суда и лицах, являющихся правообладателями указанных транспортных средств.
Вопрос: ИП имеет в собственности два маломерных судна. В 2023 г. перевозка не началась, что было связано с подготовкой маломерных судов. В 2024 г. перевозка будет осуществляться в период навигации. Имеет ли право ИП на освобождение от уплаты транспортного налога за 2023 г. и 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, поскольку отсутствует сам факт осуществления пассажирских перевозок в 2023 г., индивидуальный предприниматель не имеет права воспользоваться льготой по транспортному налогу в указанном периоде.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, поскольку отсутствует сам факт осуществления пассажирских перевозок в 2023 г., индивидуальный предприниматель не имеет права воспользоваться льготой по транспортному налогу в указанном периоде.
Вопрос: Об уплате организацией транспортного налога при перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения на другое, находящееся в другом субъекте РФ.
(Письмо ФНС России от 21.01.2025 N БС-4-21/471@)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" статья 362 Кодекса дополнена пунктом 3.6, из которого следует, что в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
(Письмо ФНС России от 21.01.2025 N БС-4-21/471@)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" статья 362 Кодекса дополнена пунктом 3.6, из которого следует, что в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2022 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Если гражданин продал гидроцикл, однако получил уведомление о начислении транспортного налога в связи с тем, что продолжал числиться собственником в реестре маломерных судов, и поэтому требует установления факта отчуждения гидроцикла, прекращения права собственности на него с даты отчуждения, а также снятия гидроцикла с регистрационного учета, то надлежащим способом защиты будет предъявление иска о признании права отсутствующим. В таком случае суду надлежит проверить, находится ли гидроцикл в собственности истца, предпринимались ли им действия для снятия его с регистрационного учета.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Если гражданин продал гидроцикл, однако получил уведомление о начислении транспортного налога в связи с тем, что продолжал числиться собственником в реестре маломерных судов, и поэтому требует установления факта отчуждения гидроцикла, прекращения права собственности на него с даты отчуждения, а также снятия гидроцикла с регистрационного учета, то надлежащим способом защиты будет предъявление иска о признании права отсутствующим. В таком случае суду надлежит проверить, находится ли гидроцикл в собственности истца, предпринимались ли им действия для снятия его с регистрационного учета.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета транспортного налога по прочим водным транспортным средствам без двигателей
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета транспортного налога по прочим водным транспортным средствам без двигателей
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)- В открытом доступе я не видел такой информации. Предполагается, что все налоги у нас рентабельны. Скорее всего, затраты на администрирование основных налогов (НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) окупаются, а вот по мелким, региональным и местным еще надо посмотреть. Я боюсь, что это тяжело посчитать точно, математически, потому что тот же транспортный налог администрируют больше десятка ведомств (ФНС, ГИБДД, инспекция по маломерным судам, Росавиация и др.). А это же все деньги, затраты. Как сформулировал еще Адам Смит в XVIII веке, налоги должны быть эффективны, т.е. сумма сбора должна быть больше, чем затраты по их сбору. Лично мне кажется, что по транспортному налогу этот принцип нарушается, но математических выкладок у меня нет. Минфин, во всяком случае, против отмены транспортного налога, хотя этот вопрос регулярно поднимается начиная с 2010 года, по-моему.
("Закон", 2024, N 11)- В открытом доступе я не видел такой информации. Предполагается, что все налоги у нас рентабельны. Скорее всего, затраты на администрирование основных налогов (НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) окупаются, а вот по мелким, региональным и местным еще надо посмотреть. Я боюсь, что это тяжело посчитать точно, математически, потому что тот же транспортный налог администрируют больше десятка ведомств (ФНС, ГИБДД, инспекция по маломерным судам, Росавиация и др.). А это же все деньги, затраты. Как сформулировал еще Адам Смит в XVIII веке, налоги должны быть эффективны, т.е. сумма сбора должна быть больше, чем затраты по их сбору. Лично мне кажется, что по транспортному налогу этот принцип нарушается, но математических выкладок у меня нет. Минфин, во всяком случае, против отмены транспортного налога, хотя этот вопрос регулярно поднимается начиная с 2010 года, по-моему.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по яхте
(КонсультантПлюс, 2026)Например, яхта организации маломерным судном не является и зарегистрирована в Государственном судовом реестре морского порта Новороссийск. Следовательно, уплачивать транспортный налог за это судно нужно в г. Новороссийске (Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-05-05-01/18582).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, яхта организации маломерным судном не является и зарегистрирована в Государственном судовом реестре морского порта Новороссийск. Следовательно, уплачивать транспортный налог за это судно нужно в г. Новороссийске (Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-05-05-01/18582).
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ законодатель устанавливает исчерпывающий перечень объектов налогообложения, который включает наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самоходные машины); воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты) и водные транспортные средства (теплоходы, яхты, гидроциклы). Ключевой признак - обязательная государственная регистрация в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2019 г. N 1764, утвердившим Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, Приказом МЧС России от 1 июня 2021 г. N 355 "Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях" и др.
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ законодатель устанавливает исчерпывающий перечень объектов налогообложения, который включает наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самоходные машины); воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты) и водные транспортные средства (теплоходы, яхты, гидроциклы). Ключевой признак - обязательная государственная регистрация в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2019 г. N 1764, утвердившим Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, Приказом МЧС России от 1 июня 2021 г. N 355 "Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях" и др.
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: Моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, которая не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ, не относится к недвижимости, следовательно, со стороны собственника-организации не возникает обязанности по выплате налога на имущество и транспортного налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: Моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, которая не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ, не относится к недвижимости, следовательно, со стороны собственника-организации не возникает обязанности по выплате налога на имущество и транспортного налога.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить транспортный налог по спецтехнике
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как заплатить транспортный налог по водной спецтехнике
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как заплатить транспортный налог по водной спецтехнике
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)Куда платить налог, если в течение года поменялось место учета транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Куда платить налог, если в течение года поменялось место учета транспортного средства