Транспортный налог физических лиц срок давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог физических лиц срок давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.10.2019 N 303-ЭС19-13989 по делу N А04-2021/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа и вышестоящего налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, так как часть расходов общества признана обоснованной, изменена сумма пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в связи с имеющейся переплатой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды согласились с выводами налогового органа о неправомерном невключении заявителем в доходы от реализации при исчислении налога на прибыль организаций за 2014 год дебиторской задолженности взаимозависимого лица - общества с ограниченной ответственностью "Орольдян", а также о неправомерном учете в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций затрат, фактически не понесенных заявителем или не связанных с его производственной деятельностью. При этом суды согласились с произведенными инспекцией расчетами налоговых обязательств общества, которые не были опровергнуты налогоплательщиком, и признали соблюденным срок давности привлечения общества к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на прибыль организаций, транспортного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа и вышестоящего налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, так как часть расходов общества признана обоснованной, изменена сумма пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в связи с имеющейся переплатой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды согласились с выводами налогового органа о неправомерном невключении заявителем в доходы от реализации при исчислении налога на прибыль организаций за 2014 год дебиторской задолженности взаимозависимого лица - общества с ограниченной ответственностью "Орольдян", а также о неправомерном учете в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций затрат, фактически не понесенных заявителем или не связанных с его производственной деятельностью. При этом суды согласились с произведенными инспекцией расчетами налоговых обязательств общества, которые не были опровергнуты налогоплательщиком, и признали соблюденным срок давности привлечения общества к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на прибыль организаций, транспортного налога.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 48 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Определением арбитражного суда в отношении гражданина была введена процедура реструктуризации долгов гражданина. По заявлению налогового органа суд первой инстанции включил в реестр требований кредиторов должника задолженность по транспортному налогу и пене, отклонив доводы должника об истечении сроков давности взыскания налогов в судебном порядке и утрате возможности их принудительного взыскания. Суд указал, что транспортный налог является прямым налогом и подлежит уплате физическим лицом на основании уведомления налогового органа, поэтому для установления факта наличия задолженности по его уплате проведение специальных мероприятий налогового контроля не требуется, достаточным является факт наличия объекта налогообложения и отсутствие доказательств уплаты налога, утрата возможности принудительного взыскания налога может произойти только вследствие пропуска налоговым органом пресекательного трехлетнего срока. Делая вывод об отсутствии достаточных оснований для включения задолженности в реестр требований кредиторов, суд кассационной инстанции указал, что налоговый орган после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога и пени не обратился в суд общей юрисдикции в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в связи с чем утратил возможность принудительного исполнения требований по обязательным платежам, что исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Определением арбитражного суда в отношении гражданина была введена процедура реструктуризации долгов гражданина. По заявлению налогового органа суд первой инстанции включил в реестр требований кредиторов должника задолженность по транспортному налогу и пене, отклонив доводы должника об истечении сроков давности взыскания налогов в судебном порядке и утрате возможности их принудительного взыскания. Суд указал, что транспортный налог является прямым налогом и подлежит уплате физическим лицом на основании уведомления налогового органа, поэтому для установления факта наличия задолженности по его уплате проведение специальных мероприятий налогового контроля не требуется, достаточным является факт наличия объекта налогообложения и отсутствие доказательств уплаты налога, утрата возможности принудительного взыскания налога может произойти только вследствие пропуска налоговым органом пресекательного трехлетнего срока. Делая вывод об отсутствии достаточных оснований для включения задолженности в реестр требований кредиторов, суд кассационной инстанции указал, что налоговый орган после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога и пени не обратился в суд общей юрисдикции в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в связи с чем утратил возможность принудительного исполнения требований по обязательным платежам, что исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Однако следует констатировать, что на нормативном уровне сроки давности принудительного взыскания налога практически не установлены. Так, ограничительные сроки уплаты налога установлены в отношении некоторых личных налогов, которые уплачивают физические лица: транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). Что касается сроков давности принудительного взыскания остальных налоговых платежей, то НК РФ этот вопрос не регулирует ни в общем плане, ни в отношении конкретного платежа.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Однако следует констатировать, что на нормативном уровне сроки давности принудительного взыскания налога практически не установлены. Так, ограничительные сроки уплаты налога установлены в отношении некоторых личных налогов, которые уплачивают физические лица: транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). Что касается сроков давности принудительного взыскания остальных налоговых платежей, то НК РФ этот вопрос не регулирует ни в общем плане, ни в отношении конкретного платежа.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Из материалов жалобы следует, что у умершего налогоплательщика, наследником которого является Заявитель, за 2014 - 2015 годы числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Из материалов жалобы следует, что у умершего налогоплательщика, наследником которого является Заявитель, за 2014 - 2015 годы числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.
Решение ФНС России от 08.06.2023 N БВ-4-9/7277@
Суть жалобы: Заявитель указывает, что требование об уплате налогов направлено в адрес Заявителя неправомерно и выставлено с нарушением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку в отношении Заявителя сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включена недоимка: по налогу на имущество физических лиц; транспортному налогу, а также задолженность по пени по указанным налогам. Вместе с тем ФНС России отмечает, что, поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, данная недоимка в соответствии со статьей 4 Закона N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов жалобы следует, что у умершего налогоплательщика, наследником которого является Заявитель, за 2014 - 2015 годы числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.
Суть жалобы: Заявитель указывает, что требование об уплате налогов направлено в адрес Заявителя неправомерно и выставлено с нарушением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку в отношении Заявителя сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включена недоимка: по налогу на имущество физических лиц; транспортному налогу, а также задолженность по пени по указанным налогам. Вместе с тем ФНС России отмечает, что, поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, данная недоимка в соответствии со статьей 4 Закона N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов жалобы следует, что у умершего налогоплательщика, наследником которого является Заявитель, за 2014 - 2015 годы числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Статья: Как гражданам платить имущественный, транспортный и земельный налоги
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2009, N 19)Поэтому если регистрирующие органы представят в ИФНС сведения о транспортных средствах и их владельцах с нарушением установленных сроков, налоговые органы вправе направить физическим лицам уведомления на уплату налога также с нарушением сроков. Положение ст. 196 ГК РФ, устанавливающее 3-годичный срок исковой давности, в данном случае неприменимо. Все то же самое касается и земельного налога. Сейчас в Государственную Думу внесен законопроект о поправках в гл. 28 "Транспортный налог" и гл. 31 "Земельный налог" НК РФ. Предполагается ограничить до 3 лет срок перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, исчисляемый налоговыми органами, а также срок привлечения к уплате налога тех, в отношении кого это не было своевременно сделано".
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2009, N 19)Поэтому если регистрирующие органы представят в ИФНС сведения о транспортных средствах и их владельцах с нарушением установленных сроков, налоговые органы вправе направить физическим лицам уведомления на уплату налога также с нарушением сроков. Положение ст. 196 ГК РФ, устанавливающее 3-годичный срок исковой давности, в данном случае неприменимо. Все то же самое касается и земельного налога. Сейчас в Государственную Думу внесен законопроект о поправках в гл. 28 "Транспортный налог" и гл. 31 "Земельный налог" НК РФ. Предполагается ограничить до 3 лет срок перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, исчисляемый налоговыми органами, а также срок привлечения к уплате налога тех, в отношении кого это не было своевременно сделано".
"Давность в российском налоговом праве: Монография"
(Базаров Б.Б.)
(под ред. Е.Ю. Грачевой)
("Проспект", 2016)1) в п. 3 ст. 363 НК РФ закреплено: "Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
(Базаров Б.Б.)
(под ред. Е.Ю. Грачевой)
("Проспект", 2016)1) в п. 3 ст. 363 НК РФ закреплено: "Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статья: Новости от 06.07.2018
("Главная книга", 2018, N 14)Если дело об угоне автомобиля закрыли в связи с истечением срока давности, транспортный налог по-прежнему можно не платить.
("Главная книга", 2018, N 14)Если дело об угоне автомобиля закрыли в связи с истечением срока давности, транспортный налог по-прежнему можно не платить.
Статья: Уголовная ответственность за нарушения в сфере налогообложения
(Перебейнос Ю.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 4)Стоит упомянуть о том, что существует срок давности привлечения к уголовной ответственности (ст. 78 УК РФ). Так, для физических лиц (ст. 198 УК РФ) этот срок составляет два года (при наличии отягчающих обстоятельств - шесть лет). Для представителей организаций - шесть лет (при наличии отягчающих обстоятельств - десять лет).
(Перебейнос Ю.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 4)Стоит упомянуть о том, что существует срок давности привлечения к уголовной ответственности (ст. 78 УК РФ). Так, для физических лиц (ст. 198 УК РФ) этот срок составляет два года (при наличии отягчающих обстоятельств - шесть лет). Для представителей организаций - шесть лет (при наличии отягчающих обстоятельств - десять лет).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Вопрос: ...Физлицо получило от налогового органа уведомление об уплате транспортного налога по истечении трех лет после регистрации приобретенного им транспортного средства в органах ГИБДД. Возможно ли начисление налоговыми органами указанному лицу пени за просрочку данного платежа? Применяются ли к уведомлению, направленному налогоплательщику с опозданием на срок более трех лет, положения ст. 113 НК РФ в части срока давности?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Физическое лицо получило от налогового органа уведомление об уплате транспортного налога по истечении трех лет после регистрации приобретенного им транспортного средства в органах ГИБДД. Возможно ли в такой ситуации начисление налоговыми органами указанному лицу пени за просрочку данного платежа, а также могут ли быть применены к уведомлению, направленному налогоплательщику с опозданием на срок более трех лет, положения ст. 113 Налогового кодекса РФ в части применения срока давности?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Физическое лицо получило от налогового органа уведомление об уплате транспортного налога по истечении трех лет после регистрации приобретенного им транспортного средства в органах ГИБДД. Возможно ли в такой ситуации начисление налоговыми органами указанному лицу пени за просрочку данного платежа, а также могут ли быть применены к уведомлению, направленному налогоплательщику с опозданием на срок более трех лет, положения ст. 113 Налогового кодекса РФ в части применения срока давности?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
"Юридическая помощь: вопросы и ответы"
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В соответствии с поручением Президента РФ и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В соответствии с поручением Президента РФ и ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.