Транспортный налог без регистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог без регистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении вертолетов исходя из мощности двигателя во взлетном режиме. Общество обратилось в инспекцию с просьбой о корректировке суммы налога, так как полагало, что налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей в номинальном режиме работы. Инспекция отказала в корректировке транспортного налога. Налогоплательщик оспорил отказ в корректировке транспортного налога. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Согласно действующему законодательству информационный массив передаваемых сведений о двигателях, установленных на воздушных судах, формируется на основе данных Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ и включает информацию о максимальной мощности двигателя, независимо от мощности, развиваемой при различных режимах эксплуатации, которая указана в технической документации на соответствующее воздушное судно. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом транспортного налога исходя из данных о мощности двигателей вертолетов во взлетном режиме, предоставленных инспекции органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, и указал на отсутствие оснований для корректировки транспортного налога в отношении вертолетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении вертолетов исходя из мощности двигателя во взлетном режиме. Общество обратилось в инспекцию с просьбой о корректировке суммы налога, так как полагало, что налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей в номинальном режиме работы. Инспекция отказала в корректировке транспортного налога. Налогоплательщик оспорил отказ в корректировке транспортного налога. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Согласно действующему законодательству информационный массив передаваемых сведений о двигателях, установленных на воздушных судах, формируется на основе данных Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ и включает информацию о максимальной мощности двигателя, независимо от мощности, развиваемой при различных режимах эксплуатации, которая указана в технической документации на соответствующее воздушное судно. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом транспортного налога исходя из данных о мощности двигателей вертолетов во взлетном режиме, предоставленных инспекции органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, и указал на отсутствие оснований для корректировки транспортного налога в отношении вертолетов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершить действия по прекращению регистрации принадлежавших им ТС. В связи с отсутствием объекта налогообложения у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате транспортного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершить действия по прекращению регистрации принадлежавших им ТС. В связи с отсутствием объекта налогообложения у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате транспортного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)3.1. Уплата транспортного налога без регистрации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)3.1. Уплата транспортного налога без регистрации
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)- наличие пробелов в налоговом законодательстве, обусловленных неучетом законодателем всех возможных обстоятельств, возникающих при исчислении или уплате того или иного налога (например, эксплуатация транспортного средства без надлежащей регистрации в органах ГИБДД; оформление транспортного средства на несовершеннолетнее лицо (налоговая ответственность наступает с 18 лет) (см., напр., [19]));
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)- наличие пробелов в налоговом законодательстве, обусловленных неучетом законодателем всех возможных обстоятельств, возникающих при исчислении или уплате того или иного налога (например, эксплуатация транспортного средства без надлежащей регистрации в органах ГИБДД; оформление транспортного средства на несовершеннолетнее лицо (налоговая ответственность наступает с 18 лет) (см., напр., [19]));
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 09.10.1998 N КВ-6-18/711
"Об уплате предприятием местных налогов и сборов по месту постоянного осуществления им коммерческой деятельности"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.08.1998 N 6957/97)Отсутствие такой регистрации общества означает уклонение лица, осуществляющего коммерческую деятельность на территории муниципального образования, от уплаты местных налогов, в данном случае от уплаты сбора на содержание медицинских учреждений, налога на нужды образовательных учреждений, сбора с покупки товара, транспортного налога, целевого сбора на содержание милиции, целевого сбора на уборку территории, налога на содержание жилого фонда и объектов социально - культурной сферы, перекладывание налогового бремени по формированию бюджета муниципального образования, за счет которого финансируются расходы на содержание социально - культурной сферы и органов охраны общественного порядка, на иных налогоплательщиков.
"Об уплате предприятием местных налогов и сборов по месту постоянного осуществления им коммерческой деятельности"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.08.1998 N 6957/97)Отсутствие такой регистрации общества означает уклонение лица, осуществляющего коммерческую деятельность на территории муниципального образования, от уплаты местных налогов, в данном случае от уплаты сбора на содержание медицинских учреждений, налога на нужды образовательных учреждений, сбора с покупки товара, транспортного налога, целевого сбора на содержание милиции, целевого сбора на уборку территории, налога на содержание жилого фонда и объектов социально - культурной сферы, перекладывание налогового бремени по формированию бюджета муниципального образования, за счет которого финансируются расходы на содержание социально - культурной сферы и органов охраны общественного порядка, на иных налогоплательщиков.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества.
Вопрос: Об определении количества полных месяцев для расчета коэффициента по транспортному налогу при регистрации (снятии с регистрации) транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-05-06-04/467)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты транспортного налога и сообщает, что ввиду отсутствия информации о регистрации (снятии с регистрации) транспортного средства дать ответ по существу не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-05-06-04/467)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты транспортного налога и сообщает, что ввиду отсутствия информации о регистрации (снятии с регистрации) транспортного средства дать ответ по существу не представляется возможным.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, как правопреемник общество 2 получает в собственность ТС, которое является объектом налогообложения. По нашему мнению, в период с декабря 2021 г. по июнь 2022 г. обществу 2 следует признать себя налогоплательщиком транспортного налога за данное ТС даже при отсутствии соответствующей регистрации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, как правопреемник общество 2 получает в собственность ТС, которое является объектом налогообложения. По нашему мнению, в период с декабря 2021 г. по июнь 2022 г. обществу 2 следует признать себя налогоплательщиком транспортного налога за данное ТС даже при отсутствии соответствующей регистрации.
Вопрос: О налогоплательщиках транспортного налога и его исчислении в случае регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-05-06-04/39014)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты транспортного налога и сообщает, что ввиду отсутствия информации о регистрации (снятии с регистрации) транспортного средства дать ответ по существу не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-05-06-04/39014)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты транспортного налога и сообщает, что ввиду отсутствия информации о регистрации (снятии с регистрации) транспортного средства дать ответ по существу не представляется возможным.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"[Суд] поддержал правовую позицию о том, что прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"[Суд] поддержал правовую позицию о том, что прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Имущество, в отношении которого в данном случае был начислен налог, было приобретено в браке, однако зарегистрировано лишь на супруга, поэтому начисление налога на имущество производилось только в отношении него. Признавая обязательство по уплате имущественного налога общим, суды приняли во внимание, что у налогового органа отсутствует возможность исчисления налога на имущество, транспортного и земельного налога в отношении лица, хоть и являющегося собственником совместно нажитого имущества, но в отношении которого отсутствует запись о регистрации имущества.
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Имущество, в отношении которого в данном случае был начислен налог, было приобретено в браке, однако зарегистрировано лишь на супруга, поэтому начисление налога на имущество производилось только в отношении него. Признавая обязательство по уплате имущественного налога общим, суды приняли во внимание, что у налогового органа отсутствует возможность исчисления налога на имущество, транспортного и земельного налога в отношении лица, хоть и являющегося собственником совместно нажитого имущества, но в отношении которого отсутствует запись о регистрации имущества.
Готовое решение: Плательщики транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспорт зарегистрирован только на лизингополучателя (без регистрации на лизингодателя), платить налог будет лизингополучатель (Письмо Минфина России от 03.07.2019 N 03-05-05-04/48956).
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспорт зарегистрирован только на лизингополучателя (без регистрации на лизингодателя), платить налог будет лизингополучатель (Письмо Минфина России от 03.07.2019 N 03-05-05-04/48956).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация ООО.
Могут ли отказать в регистрации ликвидации ООО или признать ее недействительной, если общество представило в регистрирующий орган ликвидационный баланс, содержащий не всю кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Не согласившись с решением, ЗАО "РОЛ" подало жалобу в управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области, которое решением от 10.08.2016 N 11-21.3/5132 оставило данную жалобу без удовлетворения, указав, что отказ в государственной регистрации ликвидации общества обусловлен представлением последним ликвидационного баланса с указанием недостоверных сведений о налоговых обязательствах ЗАО "РОЛ" по транспортному налогу.
Могут ли отказать в регистрации ликвидации ООО или признать ее недействительной, если общество представило в регистрирующий орган ликвидационный баланс, содержащий не всю кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Не согласившись с решением, ЗАО "РОЛ" подало жалобу в управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области, которое решением от 10.08.2016 N 11-21.3/5132 оставило данную жалобу без удовлетворения, указав, что отказ в государственной регистрации ликвидации общества обусловлен представлением последним ликвидационного баланса с указанием недостоверных сведений о налоговых обязательствах ЗАО "РОЛ" по транспортному налогу.