Транспортный налог Башкортостан
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог Башкортостан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 18.04.2024 N 88А-10452/2024 (УИД 03RS0064-01-2022-004884-21)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: 1) Об обязании предоставить льготу по транспортному налогу; 2) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Истец обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, указав, что право на налоговую льготу подтверждается свидетельствами, которые находятся в налоговом органе, однако вопрос о предоставлении льготы не был разрешен.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Законом Республики Башкортостан N 402-з от 5 мая 2021 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Башкортостан о налогах" статья 3 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года N 365-з "О транспортном налоге" была дополнена частью 6, согласно которой уплачивают налог в размере 50 процентов соответствующих ставок налога, установленных статьей 2 настоящего Закона в том числе и физические лица, владельцы одного зарегистрированного в установленном порядке транспортного средства, использующего природный газ в качестве моторного топлива, двух и более зарегистрированных в установленном порядке транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, - по выбору за одно транспортное средство (абзац 4).
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: 1) Об обязании предоставить льготу по транспортному налогу; 2) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Истец обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, указав, что право на налоговую льготу подтверждается свидетельствами, которые находятся в налоговом органе, однако вопрос о предоставлении льготы не был разрешен.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Законом Республики Башкортостан N 402-з от 5 мая 2021 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Башкортостан о налогах" статья 3 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года N 365-з "О транспортном налоге" была дополнена частью 6, согласно которой уплачивают налог в размере 50 процентов соответствующих ставок налога, установленных статьей 2 настоящего Закона в том числе и физические лица, владельцы одного зарегистрированного в установленном порядке транспортного средства, использующего природный газ в качестве моторного топлива, двух и более зарегистрированных в установленном порядке транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, - по выбору за одно транспортное средство (абзац 4).
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 14.08.2024 по делу N 33а-16080/2024 (УИД 03RS0069-01-2024-000287-96)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени за несвоевременную уплату налога.
Обстоятельства: Истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога. Основным доказательством является факт регистрации транспортного средства на ответчика в налоговом периоде 2020 года.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Вопреки доводам административного ответчика, вступившее в законную силу решение Чишминского районного суда Республики Башкортостан от дата по делу ..., которым налоговому органу отказано в взыскании транспортного налога за 2019 г. на основании упомянутого договора купли-продажи, в данном случае не носит преюдициальный характер, поскольку обстоятельства снятия с учета транспортного средства, предпринятые К. меры к снятию транспортного средства с учета в органах ГИБДД после его отчуждения, предметом исследования не являлись, что следует из решения суда (л.д. 128-130 дело ...). Кроме того, предметом взыскания являлся иной налоговый период.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени за несвоевременную уплату налога.
Обстоятельства: Истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога. Основным доказательством является факт регистрации транспортного средства на ответчика в налоговом периоде 2020 года.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Вопреки доводам административного ответчика, вступившее в законную силу решение Чишминского районного суда Республики Башкортостан от дата по делу ..., которым налоговому органу отказано в взыскании транспортного налога за 2019 г. на основании упомянутого договора купли-продажи, в данном случае не носит преюдициальный характер, поскольку обстоятельства снятия с учета транспортного средства, предпринятые К. меры к снятию транспортного средства с учета в органах ГИБДД после его отчуждения, предметом исследования не являлись, что следует из решения суда (л.д. 128-130 дело ...). Кроме того, предметом взыскания являлся иной налоговый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности определения категории налоговых расходов в процессе оценки бюджетной эффективности действующих налоговых льгот субъекта Российской Федерации
(Медня Д.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 19)Приведем примеры некоторых действующих налоговых льгот, природа возникновения которых не подпадает ни под одну из категорий, представленных классификацией проекта методики. Так, по состоянию на 01.01.2018 в ряде субъектов Российской Федерации, среди которых Республика Башкортостан, Забайкальский край, Новосибирская и Костромская области, действуют налоговые льготы по транспортному налогу для собственников транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива.
(Медня Д.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 19)Приведем примеры некоторых действующих налоговых льгот, природа возникновения которых не подпадает ни под одну из категорий, представленных классификацией проекта методики. Так, по состоянию на 01.01.2018 в ряде субъектов Российской Федерации, среди которых Республика Башкортостан, Забайкальский край, Новосибирская и Костромская области, действуют налоговые льготы по транспортному налогу для собственников транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива.
Статья: Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах
(Дубских В.Н., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 3)Расчет транспортного налога по физическим лицам осуществляют налоговые органы. В адрес плательщиков за несколько месяцев до наступления срока уплаты направляются уведомления об уплате налога с приложением расчетных документов, а в случае неуплаты ими налога направляются требования о необходимости погашения налоговой задолженности. Одной из причин недоимки по транспортному налогу является то, что квитанции автомобилистам присылают по месту регистрации машины, но многие автовладельцы не живут по месту регистрации. Собираемость транспортного налога в России низка, и одной из причин является отсутствие достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также их уклонение от уплаты транспортного налога. В связи с этим можно отметить успешный опыт работы по своевременной уплате транспортного налога в Республике Башкортостан.
(Дубских В.Н., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 3)Расчет транспортного налога по физическим лицам осуществляют налоговые органы. В адрес плательщиков за несколько месяцев до наступления срока уплаты направляются уведомления об уплате налога с приложением расчетных документов, а в случае неуплаты ими налога направляются требования о необходимости погашения налоговой задолженности. Одной из причин недоимки по транспортному налогу является то, что квитанции автомобилистам присылают по месту регистрации машины, но многие автовладельцы не живут по месту регистрации. Собираемость транспортного налога в России низка, и одной из причин является отсутствие достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также их уклонение от уплаты транспортного налога. В связи с этим можно отметить успешный опыт работы по своевременной уплате транспортного налога в Республике Башкортостан.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о предоставлении организации налоговой льготы по транспортному и земельному налогам представляется в налоговый орган по установленной форме
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о предоставлении организации налоговой льготы по транспортному и земельному налогам представляется в налоговый орган по установленной форме
<Письмо> ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Решением Орджоникидзевского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 15.10.2019, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с гражданки недоимки по транспортному налогу за 2017 год. Принимая такое решение, суд отверг доводы заявительницы о том, что, поскольку принадлежащий ей на праве собственности автомобиль был признан вещественным доказательством по уголовному делу, возбужденному по признакам состава преступления, предусмотренного частью пятой статьи 264 "Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств" Уголовного кодекса Российской Федерации, фактически он не мог ею использоваться, в связи с чем объект налогообложения в указанном периоде отсутствовал. Как указал суд, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на конкретное лицо, а не от фактического наличия этого транспортного средства у налогоплательщика; иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на транспортную льготу) налоговым законодательством не установлено.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Решением Орджоникидзевского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 15.10.2019, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с гражданки недоимки по транспортному налогу за 2017 год. Принимая такое решение, суд отверг доводы заявительницы о том, что, поскольку принадлежащий ей на праве собственности автомобиль был признан вещественным доказательством по уголовному делу, возбужденному по признакам состава преступления, предусмотренного частью пятой статьи 264 "Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств" Уголовного кодекса Российской Федерации, фактически он не мог ею использоваться, в связи с чем объект налогообложения в указанном периоде отсутствовал. Как указал суд, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на конкретное лицо, а не от фактического наличия этого транспортного средства у налогоплательщика; иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на транспортную льготу) налоговым законодательством не установлено.
Административная практика
Решение Управления Федеральной антимонопольной службы по Челябинской области от 13.04.2009 N 121-ж/2009
<О рассмотрении жалобы на действия аукционной комиссии при проведении открытого аукциона на проектирование объекта>13 марта 2009 года по электронной почте Заявителем получено уведомление об отказе аукционной комиссией ООО "Башкирские коммунальные системы" в допуске к участию в Аукционе по следующим основаниям: "отсутствуют расходы, включенные в цену работ (материальные ресурсы, накладные расходы, транспортные расходы, уплата налогов, сборов, прочие обязательные платежи), предусмотренные документацией об аукционе; отсутствуют срок и условия оплаты работ".
<О рассмотрении жалобы на действия аукционной комиссии при проведении открытого аукциона на проектирование объекта>13 марта 2009 года по электронной почте Заявителем получено уведомление об отказе аукционной комиссией ООО "Башкирские коммунальные системы" в допуске к участию в Аукционе по следующим основаниям: "отсутствуют расходы, включенные в цену работ (материальные ресурсы, накладные расходы, транспортные расходы, уплата налогов, сборов, прочие обязательные платежи), предусмотренные документацией об аукционе; отсутствуют срок и условия оплаты работ".
Решение Башкортостанского УФАС России от 03.06.2009 по делу N ГЗ-169/09
О возвращении жалобы заявителю.В адрес Башкортостанского УФАС России поступила жалоба ООО "А" (далее - Заявитель) (446001, РФ, <...>) (вх. от 01.06.2009 N 5005) на действие Заказчика, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по Республике Башкортостан (452800, РБ, <...>) по размещенному заказу путем запроса котировок N 090514/009039/7 на оказание услуг по приему, обработке и доставке (вручению) адресату налоговых уведомлений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и других пакетов с деловыми документами в конвертированном виде (далее пакеты) с уведомлением о вручении.
О возвращении жалобы заявителю.В адрес Башкортостанского УФАС России поступила жалоба ООО "А" (далее - Заявитель) (446001, РФ, <...>) (вх. от 01.06.2009 N 5005) на действие Заказчика, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по Республике Башкортостан (452800, РБ, <...>) по размещенному заказу путем запроса котировок N 090514/009039/7 на оказание услуг по приему, обработке и доставке (вручению) адресату налоговых уведомлений по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и других пакетов с деловыми документами в конвертированном виде (далее пакеты) с уведомлением о вручении.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 3)Установление дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций привело к значительным недопоступлениям в бюджеты республик Татарстан и Мордовия. Бюджет Республики Мордовия потерял более половины, а бюджет Татарстана - более 40% исчисленного к уплате налога на имущество организаций. Что касается транспортного налога, то здесь регионы можно разделить на две группы: явных лидеров и на явных аутсайдеров по масштабам бюджетных потерь. К первой группе относятся республики Башкортостан, Марий Эл и Оренбургская область, ко второй - все остальные субъекты ПФО. Представляется, что проанализированные потери бюджетов эффективны и обоснованны и в будущем положительно скажутся на социально-экономическом развитии регионов, а также будут способствовать наращиванию их налогового потенциала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 3)Установление дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций привело к значительным недопоступлениям в бюджеты республик Татарстан и Мордовия. Бюджет Республики Мордовия потерял более половины, а бюджет Татарстана - более 40% исчисленного к уплате налога на имущество организаций. Что касается транспортного налога, то здесь регионы можно разделить на две группы: явных лидеров и на явных аутсайдеров по масштабам бюджетных потерь. К первой группе относятся республики Башкортостан, Марий Эл и Оренбургская область, ко второй - все остальные субъекты ПФО. Представляется, что проанализированные потери бюджетов эффективны и обоснованны и в будущем положительно скажутся на социально-экономическом развитии регионов, а также будут способствовать наращиванию их налогового потенциала.
Статья: Инвестиционная привлекательность субъектов Российской Федерации с учетом различий в уровнях налоговой нагрузки
(Межанский М.А.)
("Финансы", 2009, N 11)В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или иной технической характеристики транспортного средства. Базовые ставки, установленные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Ставки транспортного налога сильно дифференцированы по различным субъектам РФ, при этом, как правило, ставки не устанавливаются ниже базового уровня.
(Межанский М.А.)
("Финансы", 2009, N 11)В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или иной технической характеристики транспортного средства. Базовые ставки, установленные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Ставки транспортного налога сильно дифференцированы по различным субъектам РФ, при этом, как правило, ставки не устанавливаются ниже базового уровня.
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 г. N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 г. N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".
Вопрос: О необходимости налогоплательщика в целях безопасности лично обратиться в налоговый орган по месту регистрации для получения логина и пароля при регистрации на интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
(Письмо ФНС РФ от 22.12.2011 N ЗН-3-12/4248@)С помощью интернет-сервиса "Узнай свою задолженность" (https://service.nalog.ru/debt/) налогоплательщик может получать информацию о задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц - граждан РФ), распечатать платежный документ (извещение) по форме N ПД (налог).
(Письмо ФНС РФ от 22.12.2011 N ЗН-3-12/4248@)С помощью интернет-сервиса "Узнай свою задолженность" (https://service.nalog.ru/debt/) налогоплательщик может получать информацию о задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц - граждан РФ), распечатать платежный документ (извещение) по форме N ПД (налог).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, налоговое законодательство, действовавшее в период установления и введения транспортного налога в Республике Башкортостан, прямо запрещало введение дополнительных налогов и обязательных отчислений, не предусмотренных законодательством РФ.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, налоговое законодательство, действовавшее в период установления и введения транспортного налога в Республике Башкортостан, прямо запрещало введение дополнительных налогов и обязательных отчислений, не предусмотренных законодательством РФ.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2017, N 6)Лишение должников по транспортному налогу водительских прав
("Главная книга", 2017, N 6)Лишение должников по транспортному налогу водительских прав
"Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки"
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)При таких обстоятельствах предприятием при расчете налога на принадлежащие ему транспортные средства применена ставка, установленная Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з "О транспортном налоге" для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (25 руб.), а не для грузовых автомобилей.
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)При таких обстоятельствах предприятием при расчете налога на принадлежащие ему транспортные средства применена ставка, установленная Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з "О транспортном налоге" для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (25 руб.), а не для грузовых автомобилей.
Статья: Налоговое информбюро от 16.01.2009
("Главная книга", 2009, N 2)Последствия. Напомним, что основания списания задолженности по федеральным налогам крайне ограничены - недоимка организации может быть списана фактически только в случае ее ликвидации. А вот регионы и муниципалитеты действительно могут установить и другие основания списания недоимки, но только по своим налогам, в частности на имущество организаций или транспортному, земельному налогам. И разъяснение Минфина можно расценивать как предложение налогоплательщикам, попавшим в трудную ситуацию, попробовать решить проблемы хотя бы с частью недоимки на уровне региона.
("Главная книга", 2009, N 2)Последствия. Напомним, что основания списания задолженности по федеральным налогам крайне ограничены - недоимка организации может быть списана фактически только в случае ее ликвидации. А вот регионы и муниципалитеты действительно могут установить и другие основания списания недоимки, но только по своим налогам, в частности на имущество организаций или транспортному, земельному налогам. И разъяснение Минфина можно расценивать как предложение налогоплательщикам, попавшим в трудную ситуацию, попробовать решить проблемы хотя бы с частью недоимки на уровне региона.
Статья: Льготы ветеранам боевых действий по транспортному налогу
(Казанков А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2013, N 1)Вместе с тем после проведенного сравнительного анализа думается, что ветераны боевых действий, проживающие, например, в Ямало-Ненецком автономном округе, не будут слишком расстроены тем, что в отношении их не предусмотрены налоговые льготы, как в других регионах. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 ноября 2002 г. N 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" от уплаты транспортного налога освобождаются все физические лица - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (это также, как предусмотрены налоговые льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, проживающих в Санкт-Петербурге, Республике Башкортостан, Калужской, Новосибирской, Тамбовской и Саратовской областях).
(Казанков А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2013, N 1)Вместе с тем после проведенного сравнительного анализа думается, что ветераны боевых действий, проживающие, например, в Ямало-Ненецком автономном округе, не будут слишком расстроены тем, что в отношении их не предусмотрены налоговые льготы, как в других регионах. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 ноября 2002 г. N 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" от уплаты транспортного налога освобождаются все физические лица - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (это также, как предусмотрены налоговые льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, проживающих в Санкт-Петербурге, Республике Башкортостан, Калужской, Новосибирской, Тамбовской и Саратовской областях).
Статья: Кто платит за движение
(Маркова М.)
("Бизнес-адвокат", N 19, 2003)Следует обратить внимание, что нормы некоторых законов субъектов РФ о транспортном налоге противоречат НК РФ. Так, в некоторых регионах уплата налога привязана к дате проведения государственного технического осмотра. Например, согласно положениям ст. 4 Закона республики Башкортостан "О транспортном налоге" от 27 ноября 2002 г. N 365-3 по т/с, кроме водных и воздушных видов т/с, налог уплачивается ежегодно в течение налогового периода в сроки проведения государственного технического осмотра транспортных средств.
(Маркова М.)
("Бизнес-адвокат", N 19, 2003)Следует обратить внимание, что нормы некоторых законов субъектов РФ о транспортном налоге противоречат НК РФ. Так, в некоторых регионах уплата налога привязана к дате проведения государственного технического осмотра. Например, согласно положениям ст. 4 Закона республики Башкортостан "О транспортном налоге" от 27 ноября 2002 г. N 365-3 по т/с, кроме водных и воздушных видов т/с, налог уплачивается ежегодно в течение налогового периода в сроки проведения государственного технического осмотра транспортных средств.