Транспортный налог 2021 статья
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог 2021 статья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субвенции
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. 133 БК РФ, ч. 3 ст. 42 Закона от 21.12.2021 N 414-ФЗ, ст. 71 Закона от 20.03.2025 N 33-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 19.12.2019 N 1711, от 27.03.2013 N 275
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. 133 БК РФ, ч. 3 ст. 42 Закона от 21.12.2021 N 414-ФЗ, ст. 71 Закона от 20.03.2025 N 33-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 19.12.2019 N 1711, от 27.03.2013 N 275
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Таким образом, исходя из буквального толкования нормы пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, КУИ города Снежинска как лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрирован автобус "HYUNDAI AERO SPACE", являлось в спорном периоде с 01.01.2021 по 30.07.2022 плательщиком транспортного налога."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение льготы по транспортному налогу в отношении специальных машин
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)АС Поволжского округа в постановлении от 22.11.2022 N Ф06-24405/2022 по делу N А72-13122/2021 разъяснил нюансы применения льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении специальных машин, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)АС Поволжского округа в постановлении от 22.11.2022 N Ф06-24405/2022 по делу N А72-13122/2021 разъяснил нюансы применения льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении специальных машин, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)После перерегистрации правопреемником ТС, полученного в результате реорганизации, на себя он становится плательщиком транспортного налога за этот транспорт (ст. 357 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.03.2021 N БС-4-21/2822@). Рекомендуем правопреемникам оперативно перерегистрировать ТС на себя, чтобы избежать возможных налоговых споров.
(КонсультантПлюс, 2025)После перерегистрации правопреемником ТС, полученного в результате реорганизации, на себя он становится плательщиком транспортного налога за этот транспорт (ст. 357 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.03.2021 N БС-4-21/2822@). Рекомендуем правопреемникам оперативно перерегистрировать ТС на себя, чтобы избежать возможных налоговых споров.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Учреждением в отношении принадлежащих ему на праве оперативного управления двух самолетов ТУ-204-300 было заявлено право на применение за 2020 год льготы по транспортному налогу, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации. Сообщением инспекции от 03.03.2021 налогоплательщику было отказано в предоставлении налоговой льготы, поскольку предметом, целями и основным видом деятельности учреждения не является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, что и послужило основанием для обращения налогоплательщика в суд.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Учреждением в отношении принадлежащих ему на праве оперативного управления двух самолетов ТУ-204-300 было заявлено право на применение за 2020 год льготы по транспортному налогу, предусмотренной подпунктом 4 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации. Сообщением инспекции от 03.03.2021 налогоплательщику было отказано в предоставлении налоговой льготы, поскольку предметом, целями и основным видом деятельности учреждения не является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, что и послужило основанием для обращения налогоплательщика в суд.
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@
"Об утверждении формы заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядка ее заполнения, формата представления указанного заявления в электронной форме, а также формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2021 N 64666)В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 02.07.2021), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации порядка прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, а также в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 02.07.2021) приказываю:
"Об утверждении формы заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядка ее заполнения, формата представления указанного заявления в электронной форме, а также формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.08.2021 N 64666)В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 02.07.2021), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации порядка прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, а также в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 02.07.2021) приказываю:
Вопрос: Кому и по каким налогам при проведении камеральной проверки могут быть направлены требования о представлении пояснений об имуществе, по которому применены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ), за периоды, начавшиеся с 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)При этом декларирование по транспортному налогу и земельному налогу отменено (ст. ст. 363.1, 398 НК РФ о налоговых декларациях по транспортному, земельному налогу признаны утратившими силу с 2021 г. Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
(Консультация эксперта, 2023)При этом декларирование по транспортному налогу и земельному налогу отменено (ст. ст. 363.1, 398 НК РФ о налоговых декларациях по транспортному, земельному налогу признаны утратившими силу с 2021 г. Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Одной из новелл законодательства о налогах и сборах является изменение администрирования по имущественным налогам организаций. В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ <1> за налоговый период 2020 г. и последующие периоды налоговые декларации по транспортному и земельному налогам в налоговые органы не представляются. Статьи 398 и 363.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс), предусматривавшие ранее соответствующую обязанность налогоплательщиков-организаций, утратили силу. Начиная с 2021 г. налоговые инспекции будут направлять в адрес организаций сообщения об исчисленной сумме налога. Всю необходимую информацию для этого налоговые органы получают от регистрирующих органов без контактов с налогоплательщиками. В случае уплаты налогоплательщиком налога в меньшем размере, чем исчислил налоговый орган и указал в сообщении, налогоплательщику направят требование об уплате недоимки и пени.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Одной из новелл законодательства о налогах и сборах является изменение администрирования по имущественным налогам организаций. В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ <1> за налоговый период 2020 г. и последующие периоды налоговые декларации по транспортному и земельному налогам в налоговые органы не представляются. Статьи 398 и 363.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс), предусматривавшие ранее соответствующую обязанность налогоплательщиков-организаций, утратили силу. Начиная с 2021 г. налоговые инспекции будут направлять в адрес организаций сообщения об исчисленной сумме налога. Всю необходимую информацию для этого налоговые органы получают от регистрирующих органов без контактов с налогоплательщиками. В случае уплаты налогоплательщиком налога в меньшем размере, чем исчислил налоговый орган и указал в сообщении, налогоплательщику направят требование об уплате недоимки и пени.
Готовое решение: Плательщики транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2025)прекратилось право собственности на ТС в результате его принудительного изъятия (п. 3.4 ст. 362 НК РФ). Подайте в инспекцию заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием ТС по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@.
(КонсультантПлюс, 2025)прекратилось право собственности на ТС в результате его принудительного изъятия (п. 3.4 ст. 362 НК РФ). Подайте в инспекцию заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием ТС по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@.
Вопрос: Имеются ли особенности расчета и уплаты транспортного налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые органы в целях обеспечения полноты уплаты налога направляют налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые органы в целях обеспечения полноты уплаты налога направляют налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
Статья: Покупатель не регистрирует авто: можно ли требовать возмещения транспортного налога?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Суды указали, что доказательств, свидетельствующих о принятии компанией в спорный период мер по снятию транспортного средства с регистрационного учета в связи с заключением договора купли-продажи, не представлено. Компания сама своим бездействием создала условия, при которых оставалась плательщиком транспортного налога до снятия транспортного средства с учета (за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг.), а бездействие нового собственника, выразившееся в неисполнении обязанности по регистрации транспортных средств на свое имя, не может расцениваться как бездействие, которым применительно к ст. 15 ГК РФ нарушено право компании и которое влечет обязанность по возмещению последней законно начисленного и уплаченного налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Суды указали, что доказательств, свидетельствующих о принятии компанией в спорный период мер по снятию транспортного средства с регистрационного учета в связи с заключением договора купли-продажи, не представлено. Компания сама своим бездействием создала условия, при которых оставалась плательщиком транспортного налога до снятия транспортного средства с учета (за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг.), а бездействие нового собственника, выразившееся в неисполнении обязанности по регистрации транспортных средств на свое имя, не может расцениваться как бездействие, которым применительно к ст. 15 ГК РФ нарушено право компании и которое влечет обязанность по возмещению последней законно начисленного и уплаченного налога.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете платежи по транспортному налогу в отношении приобретенного легкового автомобиля, если налог исчисляется с применением повышающего коэффициента 3 (стоимость автомобиля - 10 200 000 руб., он выпущен в прошлом году)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе получить сообщение в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. В этом случае сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 5 ст. 363 НК РФ). Заявление представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@. В нем указывается способ передачи сообщения: лично в инспекции, по почте, по ТКС.
(Консультация эксперта, 2025)Организация вправе получить сообщение в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. В этом случае сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 5 ст. 363 НК РФ). Заявление представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@. В нем указывается способ передачи сообщения: лично в инспекции, по почте, по ТКС.
Ситуация: Каковы особенности приобретения автомобиля за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Легализации также не требуют документы, составленные сотрудниками дипломатических представительств и консульских учреждений стран - участниц Европейской конвенции об отмене легализации документов (ст. ст. 2, 3 Европейской конвенции об отмене легализации документов, составленных дипломатическими агентами или консульскими должностными лицами, заключенной в г. Лондоне 07.06.1968; Письмо МИД России от 10.02.2021 N 4309/кд).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Легализации также не требуют документы, составленные сотрудниками дипломатических представительств и консульских учреждений стран - участниц Европейской конвенции об отмене легализации документов (ст. ст. 2, 3 Европейской конвенции об отмене легализации документов, составленных дипломатическими агентами или консульскими должностными лицами, заключенной в г. Лондоне 07.06.1968; Письмо МИД России от 10.02.2021 N 4309/кд).
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дату постановки ТС на учет вы можете посмотреть в свидетельстве о регистрации. Если между регистрацией и снятием с регистрации ТС прошло менее месяца (например, при постановке на учет и снятии с учета в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца, в один день), транспортный налог не исчисляется (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-04-04/37237; Письмо УФНС России по МО от 28.09.2021 N 17-21/072573@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дату постановки ТС на учет вы можете посмотреть в свидетельстве о регистрации. Если между регистрацией и снятием с регистрации ТС прошло менее месяца (например, при постановке на учет и снятии с учета в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца, в один день), транспортный налог не исчисляется (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-04-04/37237; Письмо УФНС России по МО от 28.09.2021 N 17-21/072573@).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами в части транспортного налога предполагает следующую последовательность действий (ст. 362 и 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2021 N БС-4-21/2565@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Механизм взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами в части транспортного налога предполагает следующую последовательность действий (ст. 362 и 363 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2021 N БС-4-21/2565@).
Статья: Институт налоговой обязанности в системе налогового права: актуальные проблемы
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 3)<27> См., например: Круглов Н.В., Муршель В.В. Правовая природа института налога на наследство и целесообразность его правового закрепления в российском налоговом законодательстве // Epomen. Global. 2022. N 31; Мальцева А.Ю., Черкасова Я.В. Транспортный налог: история и современность // Наука молодых - будущее России: сб. науч. ст. 6-й Междунар. науч. конф. перспективных разработок молодых ученых. Курск: Юго-Запад. гос. ун-т, 2021. Т. 2 и др.
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 3)<27> См., например: Круглов Н.В., Муршель В.В. Правовая природа института налога на наследство и целесообразность его правового закрепления в российском налоговом законодательстве // Epomen. Global. 2022. N 31; Мальцева А.Ю., Черкасова Я.В. Транспортный налог: история и современность // Наука молодых - будущее России: сб. науч. ст. 6-й Междунар. науч. конф. перспективных разработок молодых ученых. Курск: Юго-Запад. гос. ун-т, 2021. Т. 2 и др.