Транспортные услуги нерезидент налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные услуги нерезидент налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поговорим о транспортной экспедиции
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Необходимость в этом может возникнуть, если иностранный перевозчик оказывает транспортные услуги на территории РФ на постоянной основе. Тогда нерезидент является самостоятельным плательщиком налога на прибыль с доходов от предпринимательской деятельности. Если же иностранный партнер получает доходы не на постоянной основе, то в силу пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, относятся доходы от международных перевозок. Казалось бы, норма обязывает российского экспедитора выступить налоговым агентом и удержать налог при выплате дохода иностранным перевозчикам. Но в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг, и к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты (Письмо УФНС по г. Москве от 13.08.2012 N 16-15/074015@).
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Необходимость в этом может возникнуть, если иностранный перевозчик оказывает транспортные услуги на территории РФ на постоянной основе. Тогда нерезидент является самостоятельным плательщиком налога на прибыль с доходов от предпринимательской деятельности. Если же иностранный партнер получает доходы не на постоянной основе, то в силу пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, относятся доходы от международных перевозок. Казалось бы, норма обязывает российского экспедитора выступить налоговым агентом и удержать налог при выплате дохода иностранным перевозчикам. Но в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг, и к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты (Письмо УФНС по г. Москве от 13.08.2012 N 16-15/074015@).
Статья: Обзор новостей от 21.12.2009
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)В Письме Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/757 рассмотрен другой вопрос, который возник у организации, оказывающей услуги транспортной экспедиции. В частности, экспедитор оказывает услуги нерезидентам, в связи с чем возникают разницы по расчетам в валюте - с заказчиками и в рублях - с подрядчиками. Можно ли их учитывать при налогообложении прибыли? Минфин напоминает, что суммы возмещения расходов экспедитора по оплате провозного тарифа, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов экспедитора, не учитываются в составе доходов, подлежащих обложению. А расходы экспедитора по оплате тарифа перевозки в таком случае не учитываются при налогообложении. Но главное заключается в том, что в части расходов, понесенных экспедитором и подлежащих возмещению клиентом, у экспедитора появляется право требования к клиенту.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)В Письме Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/757 рассмотрен другой вопрос, который возник у организации, оказывающей услуги транспортной экспедиции. В частности, экспедитор оказывает услуги нерезидентам, в связи с чем возникают разницы по расчетам в валюте - с заказчиками и в рублях - с подрядчиками. Можно ли их учитывать при налогообложении прибыли? Минфин напоминает, что суммы возмещения расходов экспедитора по оплате провозного тарифа, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов экспедитора, не учитываются в составе доходов, подлежащих обложению. А расходы экспедитора по оплате тарифа перевозки в таком случае не учитываются при налогообложении. Но главное заключается в том, что в части расходов, понесенных экспедитором и подлежащих возмещению клиентом, у экспедитора появляется право требования к клиенту.
Статья: Привилегии морякам, судостроителям и участникам проекта "Сколково"
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, NN 1, 2, 3)Налог на прибыль: стимулирование обновления флота
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, NN 1, 2, 3)Налог на прибыль: стимулирование обновления флота
Вопрос: Иностранная организация (нерезидент) перевозит для российской организации контейнеры морским транспортом. Какие документы могут служить подтверждением факта оказания услуг для целей учета их оплаты в расходах при исчислении налога на прибыль? На каком языке должны быть составлены эти документы?
("Российский бухгалтер", 2014, N 4)Вопрос: Иностранная организация (нерезидент) перевозит для российской организации контейнеры морским транспортом. Какие документы могут служить подтверждением факта оказания услуг для целей учета их оплаты в расходах при исчислении налога на прибыль? На каком языке должны быть составлены эти документы?
("Российский бухгалтер", 2014, N 4)Вопрос: Иностранная организация (нерезидент) перевозит для российской организации контейнеры морским транспортом. Какие документы могут служить подтверждением факта оказания услуг для целей учета их оплаты в расходах при исчислении налога на прибыль? На каком языке должны быть составлены эти документы?
Статья: Государства - участники Евроазиатского союза: анализ систем налогообложения
(Бобоев М.Р., Наумчев Д.В.)
("Аудиторские ведомости", 2001, N 3)В Казахстане, Таджикистане, Кыргызстане основная ставка, по которой взимается данный налог, составляет 30%. При этом в Таджикистане и Казахстане существуют дополнительные ставки. В Таджикистане предусмотрены ставки, по которым налог взимается с доходов юридических лиц - нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением. Так, по ставке 12% уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов, по ставке 4% - с доходов от страховых платежей, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок, по ставке 6% - с доходов от фрахта, по ставке 20% - с доходов в форме роялти.
(Бобоев М.Р., Наумчев Д.В.)
("Аудиторские ведомости", 2001, N 3)В Казахстане, Таджикистане, Кыргызстане основная ставка, по которой взимается данный налог, составляет 30%. При этом в Таджикистане и Казахстане существуют дополнительные ставки. В Таджикистане предусмотрены ставки, по которым налог взимается с доходов юридических лиц - нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением. Так, по ставке 12% уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов, по ставке 4% - с доходов от страховых платежей, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок, по ставке 6% - с доходов от фрахта, по ставке 20% - с доходов в форме роялти.
Вопрос: ...При осуществлении деятельности по торговле товарами с иностранными партнерами ООО заключает внешнеэкономические договоры перевозки грузов автомобильным и железнодорожным транспортом либо договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание с белорусскими субъектами хозяйствования. Подлежат ли обложению налогом на доходы (прибыль) доходы, перечисляемые в пользу белорусских контрагентов по указанным договорам?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2005 N 03-08-05)Вопрос: При осуществлении деятельности по торговле товарами с иностранными партнерами ООО заключает внешнеэкономические договоры перевозки грузов автомобильным и железнодорожным транспортом либо договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание с нерезидентами - белорусскими субъектами хозяйствования (как с организациями, так и с индивидуальными предпринимателями). Подлежат ли обложению налогом на доходы (прибыль) доходы, перечисляемые в пользу белорусских контрагентов по указанным договорам?
(Письмо Минфина РФ от 02.08.2005 N 03-08-05)Вопрос: При осуществлении деятельности по торговле товарами с иностранными партнерами ООО заключает внешнеэкономические договоры перевозки грузов автомобильным и железнодорожным транспортом либо договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание с нерезидентами - белорусскими субъектами хозяйствования (как с организациями, так и с индивидуальными предпринимателями). Подлежат ли обложению налогом на доходы (прибыль) доходы, перечисляемые в пользу белорусских контрагентов по указанным договорам?
Статья: Налоговая система Кыргызской Республики
(Исмаилов М.А., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)В дополнение к налогу на прибыль облагается налогом по ставке 15% вывозимый за пределы Кыргызской Республики доход постоянного учреждения юридического лица - нерезидента.
(Исмаилов М.А., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р.)
("Налоговый вестник", 2002, N 11)В дополнение к налогу на прибыль облагается налогом по ставке 15% вывозимый за пределы Кыргызской Республики доход постоянного учреждения юридического лица - нерезидента.
Статья: Это экспедиторам следует знать
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Об этом же сказано и в Письме Минфина России от 20.02.2014 N 03-08-05/7196. Если получение доходов не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, то данные доходы не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты, находящегося в РФ. А поскольку доходы иностранных организаций, полученные от транспортно-экспедиторских услуг, не подлежат обложению налогом на прибыль в России у источника выплаты дохода, представление иностранной организацией налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве не требуется. Это к тому, что заказчик экспедиторских услуг у исполнителя-нерезидента может не спрашивать подтверждение того, где он является нерезидентом, так как экспедитор-нерезидент не должен платить налоги в РФ.
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Об этом же сказано и в Письме Минфина России от 20.02.2014 N 03-08-05/7196. Если получение доходов не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, то данные доходы не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты, находящегося в РФ. А поскольку доходы иностранных организаций, полученные от транспортно-экспедиторских услуг, не подлежат обложению налогом на прибыль в России у источника выплаты дохода, представление иностранной организацией налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве не требуется. Это к тому, что заказчик экспедиторских услуг у исполнителя-нерезидента может не спрашивать подтверждение того, где он является нерезидентом, так как экспедитор-нерезидент не должен платить налоги в РФ.
Статья: Налоговая система Республики Таджикистан
(Бобоев М.Р.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 9)Механизм взимания налога на прибыль юридических лиц во многом схож с действующим механизмом его взимания во многих странах СНГ. Однако в Республике Таджикистан имеются определенные особенности при обложении данным налогом. В качестве его плательщиков выступают предприятия и организации - резиденты и нерезиденты. Основная ставка, по которой взимается данный налог, - 30%. Предусмотрены также ставки, по которым взимается с доходов юридических лиц - нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением (представительством). Так, по ставке 12% уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов; по ставке 4% - с доходов по страховым платежам, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок; по ставке 6% - с доходов по фрахту; по ставке 20% - с доходов в форме роялти. В качестве объекта налогообложения выступает разница между валовыми доходами и вычетами. Отличается только порядок определения объекта налогообложения по предприятиям - нерезидентам. Прибыль этих предприятий, полученная через постоянное учреждение в Республике Таджикистан, облагается в общепринятом порядке, а по прибыли, не связанной с постоянным учреждением, в качестве объекта налогообложения выступает доход у источника выплаты без осуществления вычетов.
(Бобоев М.Р.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 9)Механизм взимания налога на прибыль юридических лиц во многом схож с действующим механизмом его взимания во многих странах СНГ. Однако в Республике Таджикистан имеются определенные особенности при обложении данным налогом. В качестве его плательщиков выступают предприятия и организации - резиденты и нерезиденты. Основная ставка, по которой взимается данный налог, - 30%. Предусмотрены также ставки, по которым взимается с доходов юридических лиц - нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением (представительством). Так, по ставке 12% уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов; по ставке 4% - с доходов по страховым платежам, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок; по ставке 6% - с доходов по фрахту; по ставке 20% - с доходов в форме роялти. В качестве объекта налогообложения выступает разница между валовыми доходами и вычетами. Отличается только порядок определения объекта налогообложения по предприятиям - нерезидентам. Прибыль этих предприятий, полученная через постоянное учреждение в Республике Таджикистан, облагается в общепринятом порядке, а по прибыли, не связанной с постоянным учреждением, в качестве объекта налогообложения выступает доход у источника выплаты без осуществления вычетов.
Статья: Становление и развитие налоговой системы Республики Таджикистан
(Машрапов Х.М., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р.)
("Налоговый вестник", 2001, N 11)Основная ставка, по которой взимается данный налог, - 30%. Предусмотрены также ставки, по которым налог взимается с доходов юридических лиц - нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением (представительством). Так, по ставке 12% уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов, по ставке 4% - с доходов по страховым платежам, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок, по ставке 6% - с доходов по фрахту, по ставке 20% - с доходов в форме роялти. В Таджикистане действует несколько схожий порядок определения налогооблагаемой базы по данному налогу с порядком, принятым в Казахстане и Кыргызстане. В качестве объекта налогообложения здесь выступает разница между валовыми доходами и вычетами. Отличительной же особенностью является порядок определения объекта налогообложения по предприятиям - нерезидентам. Прибыль таких предприятий, полученная через постоянное учреждение в Таджикистане, облагается в общепринятом порядке, а по прибыли, не связанной с постоянным учреждением, в качестве объекта обложения выступает доход у источника выплаты без осуществления вычетов.
(Машрапов Х.М., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р.)
("Налоговый вестник", 2001, N 11)Основная ставка, по которой взимается данный налог, - 30%. Предусмотрены также ставки, по которым налог взимается с доходов юридических лиц - нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением (представительством). Так, по ставке 12% уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов, по ставке 4% - с доходов по страховым платежам, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок, по ставке 6% - с доходов по фрахту, по ставке 20% - с доходов в форме роялти. В Таджикистане действует несколько схожий порядок определения налогооблагаемой базы по данному налогу с порядком, принятым в Казахстане и Кыргызстане. В качестве объекта налогообложения здесь выступает разница между валовыми доходами и вычетами. Отличительной же особенностью является порядок определения объекта налогообложения по предприятиям - нерезидентам. Прибыль таких предприятий, полученная через постоянное учреждение в Таджикистане, облагается в общепринятом порядке, а по прибыли, не связанной с постоянным учреждением, в качестве объекта обложения выступает доход у источника выплаты без осуществления вычетов.