Транспортные услуги Казахстан ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные услуги Казахстан ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отнесении налогоплательщиком к не облагаемым НДС операциям услуг по предоставлению железнодорожных вагонов иностранным заказчикам для перевозки грузов по территории государства - члена ЕАЭС. Суд установил, что налогоплательщик на основании договоров обязался оказывать услуги по предоставлению подвижного состава для осуществления перевозок грузов заказчиков по территории иностранного государства - члена ЕАЭС. Суд указал, что согласно п. п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, заключенному 29.05.2014 между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь) местом реализации спорных услуг, оказанных российской организацией при организации услуг, касающихся перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, по территории Республики Казахстан по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (к которым относятся Россия и Казахстан), признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации по ставке 20 процентов в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном отнесении налогоплательщиком к не облагаемым НДС операциям услуг по предоставлению железнодорожных вагонов иностранным заказчикам для перевозки грузов по территории государства - члена ЕАЭС. Суд установил, что налогоплательщик на основании договоров обязался оказывать услуги по предоставлению подвижного состава для осуществления перевозок грузов заказчиков по территории иностранного государства - члена ЕАЭС. Суд указал, что согласно п. п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, заключенному 29.05.2014 между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь) местом реализации спорных услуг, оказанных российской организацией при организации услуг, касающихся перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, по территории Республики Казахстан по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (к которым относятся Россия и Казахстан), признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации по ставке 20 процентов в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2023 N Ф04-235/2023 по делу N А46-6428/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное неисчисление обществом НДС по операциям по реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями договоров предусмотрено предоставление полувагонов для исполнения заявок заказчиков на территории Республики Казахстан, при этом само общество, оказывающее услуги, находится на территории Российской Федерации.Отклоняя доводы заявителя о применении к спорным операциям ставки НДС 0% на основании статьи 164 НК РФ, суды исходили из того, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 0% применяется при оказании услуг по международным перевозкам, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки; при этом под международными перевозками в целях применения статьи 164 НК РФ понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации; применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) пунктом 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное неисчисление обществом НДС по операциям по реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями договоров предусмотрено предоставление полувагонов для исполнения заявок заказчиков на территории Республики Казахстан, при этом само общество, оказывающее услуги, находится на территории Российской Федерации.Отклоняя доводы заявителя о применении к спорным операциям ставки НДС 0% на основании статьи 164 НК РФ, суды исходили из того, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 0% применяется при оказании услуг по международным перевозкам, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки; при этом под международными перевозками в целях применения статьи 164 НК РФ понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации; применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) пунктом 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспортные услуги оказывает казахстанский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если транспортные услуги оказывает казахстанский перевозчик, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан. Никаких обязанностей по НДС у грузоотправителя не возникает. Налог платит перевозчик в Казахстане в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли клиент налоговым агентом по НДС, если транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию) или из этих государств оказывает экспедитор из государства - члена ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли клиент налоговым агентом по НДС, если транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию) или из этих государств оказывает экспедитор из государства - члена ЕАЭС
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11816@
"О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/57)Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/57 в адрес ФНС России о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых казахстанскому налогоплательщику российской организацией при организации перевозки автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза.
"О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/57)Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/57 в адрес ФНС России о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых казахстанскому налогоплательщику российской организацией при организации перевозки автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза.
<Письмо> ФНС России от 21.10.2010 N ШС-37-3/13884@
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"2. По вопросу, касающемуся налогообложения НДС операций по реализации транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза (Республика Казахстан), ФНС России сообщает следующее.
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"2. По вопросу, касающемуся налогообложения НДС операций по реализации транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза (Республика Казахстан), ФНС России сообщает следующее.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российскими организациями по договорам с хозяйствующими субъектами ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-13/1/90346)Вопрос: В связи с выходом Письма Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129 о противоречиях выводов Писем Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-13/1/60259 и от 25.08.2023 N 03-07-13/1/82968 правильно ли налогообложение услуг по перевозкам, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых для заказчиков из ЕАЭС:
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-13/1/90346)Вопрос: В связи с выходом Письма Минфина России от 16.04.2024 N 03-07-13/1/35129 о противоречиях выводов Писем Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-13/1/60259 и от 25.08.2023 N 03-07-13/1/82968 правильно ли налогообложение услуг по перевозкам, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых для заказчиков из ЕАЭС:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В этой связи в целях применения НДС местом реализации транспортно-логистических услуг, оказываемых Обществу казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В этой связи в целях применения НДС местом реализации транспортно-логистических услуг, оказываемых Обществу казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
Вопрос: Об НДС при предоставлении российской организацией в аренду хозяйствующему субъекту Республики Казахстан железнодорожных вагонов для перевозок в Республике Казахстан.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-07-13/1/3084)Как с точки зрения ст. 148 НК РФ будет определяться место реализации услуг (будет ли являться местом их реализации территория РФ) и, следовательно, будут ли услуги облагаться НДС?
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-07-13/1/3084)Как с точки зрения ст. 148 НК РФ будет определяться место реализации услуг (будет ли являться местом их реализации территория РФ) и, следовательно, будут ли услуги облагаться НДС?
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией услуг по грузовой автомобильной перевозке из Западной Европы в Казахстан, Беларусь по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-13/1/45089)Вопрос: ООО (резидент РФ) является исполнителем грузовых автомобильных перевозок в международном сообщении по договору транспортных услуг. Заказчиком по указанному договору является организация - член ЕАЭС из Казахстана. Какая ставка НДС применяется при выполнении перевозок по маршруту Западная Европа - Казахстан, Западная Европа - Белоруссия?
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-13/1/45089)Вопрос: ООО (резидент РФ) является исполнителем грузовых автомобильных перевозок в международном сообщении по договору транспортных услуг. Заказчиком по указанному договору является организация - член ЕАЭС из Казахстана. Какая ставка НДС применяется при выполнении перевозок по маршруту Западная Европа - Казахстан, Западная Европа - Белоруссия?
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг по доставке груза из РФ в Казахстан по договору с хозяйствующим субъектом государства - члена ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-13/1/82968)Вопрос: Организация является экспедитором, оказывающим услуги по организации доставки груза. Может ли организация как исполнитель применить нулевую ставку НДС при выполнении транспортно-экспедиционных услуг по организации доставки груза по маршруту РФ - Казахстан, если заказчиком услуг является резидент иностранного государства - член ЕАЭС? Между организациями заключен договор на экспедирование груза.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-13/1/82968)Вопрос: Организация является экспедитором, оказывающим услуги по организации доставки груза. Может ли организация как исполнитель применить нулевую ставку НДС при выполнении транспортно-экспедиционных услуг по организации доставки груза по маршруту РФ - Казахстан, если заказчиком услуг является резидент иностранного государства - член ЕАЭС? Между организациями заключен договор на экспедирование груза.
Вопрос: О ставке НДС при оказании российской организацией услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозок от станции, расположенной в Республике Казахстан, до станций в РФ и обратно.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-07-08/66624)В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-07-08/66624)В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Вопрос: Об НДС при оказании российским экспедитором резиденту Казахстана услуг по организации доставки груза железнодорожным транспортом из Казахстана в Узбекистан.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-07-13/1/29612)Вопрос: Организация является экспедитором, оказывающим услуги по организации доставки груза железнодорожным транспортом заказчику - резиденту Казахстана (юридическое лицо). Заказчику выставлен счет с такой формулировкой: "Услуги по организации предоставления железнодорожного подвижного состава (крытый вагон) по маршруту: ст. Достык эксп. (Казахстан) - ст. Чукурсай (Узбекистан)". Перевозка осуществлялась за пределами территории РФ.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-07-13/1/29612)Вопрос: Организация является экспедитором, оказывающим услуги по организации доставки груза железнодорожным транспортом заказчику - резиденту Казахстана (юридическое лицо). Заказчику выставлен счет с такой формулировкой: "Услуги по организации предоставления железнодорожного подвижного состава (крытый вагон) по маршруту: ст. Достык эксп. (Казахстан) - ст. Чукурсай (Узбекистан)". Перевозка осуществлялась за пределами территории РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В этой связи в целях применения НДС местом реализации транспортно-логистических услуг, оказываемых Обществу казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В этой связи в целях применения НДС местом реализации транспортно-логистических услуг, оказываемых Обществу казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, между двумя российскими организациями заключен договор транспортной экспедиции на оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров от границы РФ по территории Республики Казахстан и Республики Узбекистан. Договор предусматривает оказание финансово-платежных услуг, связанных с оплатой провозных платежей за транспортировку товаров между пунктами отправления и назначения, расположенными за пределами Российской Федерации. Местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, поэтому они не являются объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-13/1/92479, от 26.02.2013 N 03-07-08/5469).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, между двумя российскими организациями заключен договор транспортной экспедиции на оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров от границы РФ по территории Республики Казахстан и Республики Узбекистан. Договор предусматривает оказание финансово-платежных услуг, связанных с оплатой провозных платежей за транспортировку товаров между пунктами отправления и назначения, расположенными за пределами Российской Федерации. Местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, поэтому они не являются объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-13/1/92479, от 26.02.2013 N 03-07-08/5469).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество реализовывало услуги по перевалке на основании договора оказания услуг по перевалке нефти. Данный договор был заключен между обществом и экспедитором для исполнения последним договора на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию казахстанской нефти. Исследовав условия договора, характер и содержание оказанных обществом услуг, суд пришел к следующему выводу. Оказанные обществом услуги непосредственно связаны с исполнением экспедитором договора транспортной экспедиции, т.е. услуги третьего лица являются необходимым условием реализации грузов на экспорт, поэтому должны облагаться НДС по ставке 0%. Факт привлечения экспедитором третьих лиц для выполнения работ или оказания услуг, а также преобладание в обязательствах экспедитора посреднических или подрядных функций не влияют на применение нулевой ставки НДС. При этом возможностью применения нулевой ставки НДС должны обладать все экспедиторы, участвующие в процессе.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество реализовывало услуги по перевалке на основании договора оказания услуг по перевалке нефти. Данный договор был заключен между обществом и экспедитором для исполнения последним договора на оказание услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию казахстанской нефти. Исследовав условия договора, характер и содержание оказанных обществом услуг, суд пришел к следующему выводу. Оказанные обществом услуги непосредственно связаны с исполнением экспедитором договора транспортной экспедиции, т.е. услуги третьего лица являются необходимым условием реализации грузов на экспорт, поэтому должны облагаться НДС по ставке 0%. Факт привлечения экспедитором третьих лиц для выполнения работ или оказания услуг, а также преобладание в обязательствах экспедитора посреднических или подрядных функций не влияют на применение нулевой ставки НДС. При этом возможностью применения нулевой ставки НДС должны обладать все экспедиторы, участвующие в процессе.