Транспортные расходы в налоговом учете у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы в налоговом учете у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ"Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку фактически транспортные расходы и расходы на аффинаж у АО "ГРК Западная" отсутствуют, понижающий коэффициент связан с предполагаемыми расходами покупателя, уменьшение стоимости реализации товара применительно к пункту 5 статьи 340 НК РФ не обосновано, следовательно, в целях исчисления НДПИ цена химически чистого золота, содержащегося в реализуемом флотоконцентрате, на поправочный коэффициент уменьшению не подлежит. При этом, суд первой инстанции, исходя из того, что размер штрафных санкций с учетом его уменьшения вышестоящим налоговым органом в два раза соответствует принципам соразмерности, справедливости, дифференциации и индивидуализации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, степени вины и установленных обстоятельств совершения налогового правонарушения, пришел к выводу, что снижение налоговых санкций в большем размере нарушит принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, и не будет соответствовать балансу частных и публичных интересов, может нивелировать значение института налоговой ответственности, направленной, в том числе на предупреждение новых правонарушений, принимая во внимание, что налогоплательщик уже привлекался к налоговой ответственности по аналогичным обстоятельствам за предыдущие периоды (дела NN А27-25203/2021, А27-25264/2021 и.д)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель все расходы, связанные с доставкой, - транспортные, посреднические, курьерские услуги, страхование и хранение груза - относит к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) и учитывает одинаково.
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель все расходы, связанные с доставкой, - транспортные, посреднические, курьерские услуги, страхование и хранение груза - относит к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) и учитывает одинаково.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
(ред. от 17.11.2025)К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
Вопрос: Обязан ли продавец в целях налога на прибыль оформлять транспортную накладную для подтверждения расходов на доставку товаров покупателям, если по договору транспортной экспедиции экспедитор заключает договор перевозки от имени продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на транспортировку товара покупателю учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Транспортная накладная в таком случае подтверждает расходы на перевозку (пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696).
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на транспортировку товара покупателю учитываются при налогообложении прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Транспортная накладная в таком случае подтверждает расходы на перевозку (пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору поставки стоимость товара составляет 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.), стоимость его доставки - 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованного товара - 300 000 руб., расходы, связанные с доставкой товара (стоимость услуг транспортной компании), - 6 000 руб. (в том числе НДС 1 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору поставки стоимость товара составляет 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.), стоимость его доставки - 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованного товара - 300 000 руб., расходы, связанные с доставкой товара (стоимость услуг транспортной компании), - 6 000 руб. (в том числе НДС 1 000 руб.).
Статья: Значение путевых листов для налогообложения
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок учета расходов для целей налогообложения прибыли зависит от того, к какой группе относятся конкретные затраты. В торговых организациях расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок учета расходов для целей налогообложения прибыли зависит от того, к какой группе относятся конкретные затраты. В торговых организациях расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В Информации ФНС России от 23.04.2020 "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников" также разъяснено следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В Информации ФНС России от 23.04.2020 "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников" также разъяснено следующее:
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором признаны расходы, произведенные в связи с доставкой товара покупателю в рамках договора транспортной экспедиции, обязательство перед экспедитором в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете. На сумму превышения образуется ВВР в размере 29 000 руб. (9 000 руб. + 20 000 руб.). Ей соответствует ОНА в размере 7 250 руб. (29 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). На отчетную дату периода перечисления экспедитору оплаты указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором признаны расходы, произведенные в связи с доставкой товара покупателю в рамках договора транспортной экспедиции, обязательство перед экспедитором в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете. На сумму превышения образуется ВВР в размере 29 000 руб. (9 000 руб. + 20 000 руб.). Ей соответствует ОНА в размере 7 250 руб. (29 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). На отчетную дату периода перечисления экспедитору оплаты указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые вы учли в косвенных расходах. В показатель этой строки не включайте платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, не включайте НДС, предъявленный покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые вы учли в косвенных расходах. В показатель этой строки не включайте платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, не включайте НДС, предъявленный покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС сумма возмещения продавцу его расходов на услуги транспортной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что возмещение транспортных расходов (транспортировка выполняется сторонними организациями), понесенных продавцом, не учитывается в налоговой базе по НДС. Имеются судебные акты, согласно которым возмещение покупателем продавцу расходов на доставку товара не является реализацией и не облагается НДС.
Облагается ли НДС сумма возмещения продавцу его расходов на услуги транспортной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что возмещение транспортных расходов (транспортировка выполняется сторонними организациями), понесенных продавцом, не учитывается в налоговой базе по НДС. Имеются судебные акты, согласно которым возмещение покупателем продавцу расходов на доставку товара не является реализацией и не облагается НДС.