Транспортные расходы при импорте товара из ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы при импорте товара из ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры с таможенными органами: Таможенный орган отказал в возврате платежей как излишне уплаченных из-за представления подтверждающих документов после таможенного контроля
(КонсультантПлюс, 2025)документы, свидетельствующие о правомерности дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар (ст. 40 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)документы, свидетельствующие о правомерности дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар (ст. 40 ТК ЕАЭС).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры с таможенными органами: Таможенный орган скорректировал заявленную Декларантом таможенную стоимость товара из-за претензий к методу ее определения
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о правомерности дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар (ст. 40 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о правомерности дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар (ст. 40 ТК ЕАЭС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что такое фактурная стоимость в декларации на товары?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а в некоторых случаях - до иного места, определенного Евразийской экономической комиссией (например, до места пересечения таможенной границы ЕАЭС в отношении товаров, ввозимых железнодорожным транспортом);
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а в некоторых случаях - до иного места, определенного Евразийской экономической комиссией (например, до места пересечения таможенной границы ЕАЭС в отношении товаров, ввозимых железнодорожным транспортом);
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС импортная стоимость активов включает цену сделки, стоимости транспортных и страховых расходов, связанных с доставкой товаров на таможенную границу, и иных расходов, подлежащих включению согласно нормативам.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)В соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС импортная стоимость активов включает цену сделки, стоимости транспортных и страховых расходов, связанных с доставкой товаров на таможенную границу, и иных расходов, подлежащих включению согласно нормативам.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор перевозки (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузки, разгрузки или перегрузки ввозимых товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка ввозимых товаров осуществлялась или будет осуществляться собственным транспортом декларанта), - в случаях, когда транспортные расходы до аэропорта, морского порта или иного места прибытия ввозимых товаров на таможенную территорию ЕАЭС не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, или из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, будут заявлены расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС от места прибытия таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор перевозки (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузки, разгрузки или перегрузки ввозимых товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка ввозимых товаров осуществлялась или будет осуществляться собственным транспортом декларанта), - в случаях, когда транспортные расходы до аэропорта, морского порта или иного места прибытия ввозимых товаров на таможенную территорию ЕАЭС не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, или из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, будут заявлены расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС от места прибытия таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
Приказ Минэкономразвития России N 73, Минпромэнерго России N 81, Минфина России N 58н от 15.04.2005
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)- сведения, подтверждающие соблюдение обязательств по сокращению ввоза автокомпонентов и их частей, классифицируемых кодами ТН ВЭД ЕАЭС "для промышленной сборки" моторных транспортных средств, включая сведения о мерах, предпринятых в целях их соблюдения;
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)- сведения, подтверждающие соблюдение обязательств по сокращению ввоза автокомпонентов и их частей, классифицируемых кодами ТН ВЭД ЕАЭС "для промышленной сборки" моторных транспортных средств, включая сведения о мерах, предпринятых в целях их соблюдения;
Статья: Таможенная стоимость: содержание и методы определения
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Таможенная стоимость вывозимых товаров и таможенная стоимость ввозимых товаров хотя и содержат в своей основе цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате при их покупке на внутреннем (национальном) рынке иностранного государства в целях вывоза на евразийскую таможенную территорию (базовую составляющую), тем не менее значительно различаются на величину расходов по оплате услуг транспортных и страховых компаний (профильных составляющих), а именно: таможенная стоимость вывозимых товаров включает расходы на уплату услуг транспортных и страховых компаний до места вывоза их за пределы таможенной территории экспортирующего государства, тогда как таможенная стоимость ввозимых товаров дополнительно включает расходы на оплату услуг транспортных и страховых компаний от места прибытия их на таможенную границу экспортирующего государства до пункта пропуска их на евразийской таможенной границе (рис. 2).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Таможенная стоимость вывозимых товаров и таможенная стоимость ввозимых товаров хотя и содержат в своей основе цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате при их покупке на внутреннем (национальном) рынке иностранного государства в целях вывоза на евразийскую таможенную территорию (базовую составляющую), тем не менее значительно различаются на величину расходов по оплате услуг транспортных и страховых компаний (профильных составляющих), а именно: таможенная стоимость вывозимых товаров включает расходы на уплату услуг транспортных и страховых компаний до места вывоза их за пределы таможенной территории экспортирующего государства, тогда как таможенная стоимость ввозимых товаров дополнительно включает расходы на оплату услуг транспортных и страховых компаний от места прибытия их на таможенную границу экспортирующего государства до пункта пропуска их на евразийской таможенной границе (рис. 2).
Вопрос: Организация заключила договор об импорте товаров из Китая "под ключ". Исполнитель ищет фабрики, ведет переговоры, закупает товар, хранит его на складе в Китае, организует доставку в РФ, страхование и таможенное оформление. За указанные услуги предусмотрены вознаграждения. Какие суммы учитываются в таможенной стоимости?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Вместе с тем в таможенную стоимость не включаются выделенные из цены расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС от места прибытия, а также пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС (пп. 2, 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Вместе с тем в таможенную стоимость не включаются выделенные из цены расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС от места прибытия, а также пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС (пп. 2, 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС).
Вопрос: По какой статье КоАП РФ возможно привлечь к административной ответственности организацию-декларанта, представившую таможенному представителю неверные сведения о транспортных расходах, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, что повлекло за собой занижение размера таможенных пошлин, налогов?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся в том числе документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, ее величину и метод определения таможенной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 108 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2023)К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся в том числе документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, ее величину и метод определения таможенной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 108 ТК ЕАЭС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ? По условиям заключенного договора транспортной экспедиции экспедитор принимает на себя обязательство организовать доставку сырья организации путем заключения с иностранной автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ? По условиям заключенного договора транспортной экспедиции экспедитор принимает на себя обязательство организовать доставку сырья организации путем заключения с иностранной автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет организации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Сырье производится заказчиком и предоставляется исполнителю для оказания услуги. Право собственности на сырье остается за заказчиком. Сырье доставляется исполнителю железнодорожным транспортом. После оказания услуги доставка сырья в адрес заказчика выполняется железнодорожным транспортом заказчика. Все транспортные расходы, связанные с доставкой сырья до производственной базы исполнителя, а также все транспортные расходы, связанные с доставкой сырья от производственной базы исполнителя до места назначения заказчика, несет заказчик. Производственная база исполнителя находится в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Сырье производится заказчиком и предоставляется исполнителю для оказания услуги. Право собственности на сырье остается за заказчиком. Сырье доставляется исполнителю железнодорожным транспортом. После оказания услуги доставка сырья в адрес заказчика выполняется железнодорожным транспортом заказчика. Все транспортные расходы, связанные с доставкой сырья до производственной базы исполнителя, а также все транспортные расходы, связанные с доставкой сырья от производственной базы исполнителя до места назначения заказчика, несет заказчик. Производственная база исполнителя находится в РФ.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)В отношении включенных в вычет расходов на экспедиторские услуги суд округа, оставляя в силе решение суда первой инстанции, отметил, что апелляционный суд не обосновал критерии, по которым отнес вознаграждение за оказание транспортно-экспедиторских услуг к упомянутому в статье 40 ТК ЕАЭС вознаграждению посредникам (агентам) и брокерам, и не опроверг доводы заявителя о том, что вознаграждение за организацию перевозки (транспортно-экспедиторские услуги) следует рассматривать как часть расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров. Кроме того, соответствующие выводы о том, что вознаграждение за оказание транспортно-экспедиторских услуг следует относить к вознаграждению посредникам (агентам), в решениях таможни отсутствуют.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)В отношении включенных в вычет расходов на экспедиторские услуги суд округа, оставляя в силе решение суда первой инстанции, отметил, что апелляционный суд не обосновал критерии, по которым отнес вознаграждение за оказание транспортно-экспедиторских услуг к упомянутому в статье 40 ТК ЕАЭС вознаграждению посредникам (агентам) и брокерам, и не опроверг доводы заявителя о том, что вознаграждение за организацию перевозки (транспортно-экспедиторские услуги) следует рассматривать как часть расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров. Кроме того, соответствующие выводы о том, что вознаграждение за оказание транспортно-экспедиторских услуг следует относить к вознаграждению посредникам (агентам), в решениях таможни отсутствуют.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС ж/д транспортом, не должна включать в себя расходы на их перевозку по территории ЕАЭС от места пересечения таможенной границы (если такие расходы выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально) (п. 2 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.01.2023 N 11);
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС ж/д транспортом, не должна включать в себя расходы на их перевозку по территории ЕАЭС от места пересечения таможенной границы (если такие расходы выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально) (п. 2 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.01.2023 N 11);
Вопрос: Гражданин, являющийся резидентом Российской Федерации, ввез производственное оборудование стоимостью 100 000 евро. Через полгода оборудование было реализовано российской организации. Каковы налоговые последствия для гражданина в части НДС и НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Поэтому в качестве документов, подтверждающих расходы на приобретение оборудования, могут использоваться документы, оформляемые при импорте, в частности таможенная декларация, коммерческие документы (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы), транспортные (перевозочные) документы (коносамент, накладная, документ, подтверждающий заключение договора транспортной экспедиции, и иные документы) (пп. 15, 48 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Поэтому в качестве документов, подтверждающих расходы на приобретение оборудования, могут использоваться документы, оформляемые при импорте, в частности таможенная декларация, коммерческие документы (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы), транспортные (перевозочные) документы (коносамент, накладная, документ, подтверждающий заключение договора транспортной экспедиции, и иные документы) (пп. 15, 48 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).
Ситуация: Какое содействие для переселения в РФ оказывается соотечественникам, проживающим за рубежом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Участник Государственной программы и члены его семьи, переселяющиеся на постоянное место жительства в РФ, при ввозе товаров для личного пользования, в том числе транспортных средств, освобождаются от уплаты таможенных платежей в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном регулировании. Для этого необходимо соблюдение определенных условий, в частности ввоз товаров для личного пользования из страны предыдущего проживания не позднее 18 месяцев с даты выдачи свидетельства участника Государственной программы (с отметкой о постановке на учет в территориальном органе МВД России) (пп. "а" п. 19, п. 44 Государственной программы; Памятка, утв. ФТС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Участник Государственной программы и члены его семьи, переселяющиеся на постоянное место жительства в РФ, при ввозе товаров для личного пользования, в том числе транспортных средств, освобождаются от уплаты таможенных платежей в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном регулировании. Для этого необходимо соблюдение определенных условий, в частности ввоз товаров для личного пользования из страны предыдущего проживания не позднее 18 месяцев с даты выдачи свидетельства участника Государственной программы (с отметкой о постановке на учет в территориальном органе МВД России) (пп. "а" п. 19, п. 44 Государственной программы; Памятка, утв. ФТС России).
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Подпунктом 4 п. 1 ст. 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза предусмотрено, что при определении таможенной стоимости товаров по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, добавляются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а если Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК) в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного ЕЭК (далее - дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары в виде расходов на перевозку ввозимых товаров).
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Подпунктом 4 п. 1 ст. 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза предусмотрено, что при определении таможенной стоимости товаров по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, добавляются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а если Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК) в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного ЕЭК (далее - дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары в виде расходов на перевозку ввозимых товаров).