Транспортные расходы по доставке сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы по доставке сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФзатраты на доставку работника к месту работы и обратно (оплату проезда за него), если:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)транспортные расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
(КонсультантПлюс, 2025)транспортные расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты, связанные с формированием основного стада путем приобретения животных, отражают по субсчету 08-7 "Приобретение взрослых животных". На отдельных аналитических счетах издержки группируют по видам: стоимость приобретенного скота, расходы по доставке (транспортные расходы, заработная плата работников, расход кормов в пути и т.п.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты, связанные с формированием основного стада путем приобретения животных, отражают по субсчету 08-7 "Приобретение взрослых животных". На отдельных аналитических счетах издержки группируют по видам: стоимость приобретенного скота, расходы по доставке (транспортные расходы, заработная плата работников, расход кормов в пути и т.п.).
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая транспортные расходы по доставке работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые расходы по эксплуатации и содержанию вахтового поселка (расходы по сооружению вахтового поселка осуществляются за счет средств, направляемых на капитальное строительство);
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая транспортные расходы по доставке работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые расходы по эксплуатации и содержанию вахтового поселка (расходы по сооружению вахтового поселка осуществляются за счет средств, направляемых на капитальное строительство);
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На этой же статье отражают расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта); транспортные расходы, связанные с доставкой работников (при вахтовом методе) от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На этой же статье отражают расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта); транспортные расходы, связанные с доставкой работников (при вахтовом методе) от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)проживание в гостинице, питание командированных сотрудников, а также проезд любым видом транспорта;
(КонсультантПлюс, 2025)проживание в гостинице, питание командированных сотрудников, а также проезд любым видом транспорта;
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Следовательно, организация может учесть расходы на проезд работников к месту работы и обратно: если работников доставляют к месту работы и обратно ведомственным транспортом в силу технологических особенностей производства; если такие расходы включены в систему оплаты труда в организации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Следовательно, организация может учесть расходы на проезд работников к месту работы и обратно: если работников доставляют к месту работы и обратно ведомственным транспортом в силу технологических особенностей производства; если такие расходы включены в систему оплаты труда в организации.
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Согласно ч. 9 ст. 302 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. N 545-ФЗ, "доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя". В локальном нормативном акте о вахтовом методе организации работы могут быть предусмотрены порядок и условия компенсации работнику транспортных расходов, если он по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Согласно ч. 9 ст. 302 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. N 545-ФЗ, "доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя". В локальном нормативном акте о вахтовом методе организации работы могут быть предусмотрены порядок и условия компенсации работнику транспортных расходов, если он по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что режим работы общественного транспорта не позволяет сотрудникам вовремя прибыть к месту работы. По мнению суда, налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на доставку сотрудников служебным транспортом, так как данное положение предусмотрено коллективным договором.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что режим работы общественного транспорта не позволяет сотрудникам вовремя прибыть к месту работы. По мнению суда, налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на доставку сотрудников служебным транспортом, так как данное положение предусмотрено коллективным договором.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату проезда работников, работающих вахтовым способом, от места проживания до места фактического выполнения работы и обратно.
(Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@)Таким образом, по мнению ФНС России, если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, Общество вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль организаций на основании подпункта 25 статьи 255 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@)Таким образом, по мнению ФНС России, если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, Общество вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль организаций на основании подпункта 25 статьи 255 Кодекса.
Вопрос: Работодатель планирует провести спортивное соревнование между работниками предприятия и организовать питание по системе "шведский стол". Правомерно ли учесть затраты в составе расходов при расчете налога на прибыль? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ для работников - спортсменов и болельщиков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Работодатель планирует провести спортивное соревнование между работниками предприятия и для этого закупить спортивную форму, арендовать спортивную площадку, организовать транспорт для доставки работников (спортсменов и болельщиков), а также питание по системе "шведский стол". Правомерно ли учесть затраты в составе расходов при расчете налога на прибыль с учетом положений ст. 30 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации"? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ для работников - спортсменов и болельщиков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Работодатель планирует провести спортивное соревнование между работниками предприятия и для этого закупить спортивную форму, арендовать спортивную площадку, организовать транспорт для доставки работников (спортсменов и болельщиков), а также питание по системе "шведский стол". Правомерно ли учесть затраты в составе расходов при расчете налога на прибыль с учетом положений ст. 30 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации"? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ для работников - спортсменов и болельщиков?
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Компенсируются ли расходы исполнителя при отказе заказчика от договора возмездного оказания услуг, если не подтверждено, что они были осуществлены в связи с предстоящим оказанием услуг именно заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Удержав из названной суммы стоимость расходов по бронированию номеров гостиниц, расходов на увеличение объема закупки продуктов, транспортных расходов по их доставке, затрат на привлечение дополнительных работников, оплату услуг связи и иных расходов (всего в сумме 203 300 руб.), Общество перечислило Фонду 124 310 руб. (л.д. 18 - 19, том 1).
Компенсируются ли расходы исполнителя при отказе заказчика от договора возмездного оказания услуг, если не подтверждено, что они были осуществлены в связи с предстоящим оказанием услуг именно заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Удержав из названной суммы стоимость расходов по бронированию номеров гостиниц, расходов на увеличение объема закупки продуктов, транспортных расходов по их доставке, затрат на привлечение дополнительных работников, оплату услуг связи и иных расходов (всего в сумме 203 300 руб.), Общество перечислило Фонду 124 310 руб. (л.д. 18 - 19, том 1).
Готовое решение: Является ли организация доставки сотрудников к месту работы и обратно обязанностью работодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Сделки с контрагентами должны быть реальными. Например, налоговый орган заинтересует ситуация, когда компания не имеет контактных данных контрагента, не выполняет своих обязательств с ним (например, не платит за полученный товар), но при этом поставщик не требует деньги и не взыскивает штраф. Либо организация покупает сырье в большем количестве, чем нужно. Или приобретает сырье, которое использует в производстве определенных видов продукции, но списывает пропорционально объемам на каждый вид продукции без разбора - потребовалось оно или нет. Либо когда у организации отсутствуют транспортные расходы по доставке сырья и все грузчики и кладовщики отрицают его наличие на складе. Данный список можно продолжать очень долго.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Сделки с контрагентами должны быть реальными. Например, налоговый орган заинтересует ситуация, когда компания не имеет контактных данных контрагента, не выполняет своих обязательств с ним (например, не платит за полученный товар), но при этом поставщик не требует деньги и не взыскивает штраф. Либо организация покупает сырье в большем количестве, чем нужно. Или приобретает сырье, которое использует в производстве определенных видов продукции, но списывает пропорционально объемам на каждый вид продукции без разбора - потребовалось оно или нет. Либо когда у организации отсутствуют транспортные расходы по доставке сырья и все грузчики и кладовщики отрицают его наличие на складе. Данный список можно продолжать очень долго.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;