Транспортные расходы по доставке сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы по доставке сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФзатраты на доставку работника к месту работы и обратно (оплату проезда за него), если:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)транспортные расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
(КонсультантПлюс, 2025)транспортные расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты, связанные с формированием основного стада путем приобретения животных, отражают по субсчету 08-7 "Приобретение взрослых животных". На отдельных аналитических счетах издержки группируют по видам: стоимость приобретенного скота, расходы по доставке (транспортные расходы, заработная плата работников, расход кормов в пути и т.п.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты, связанные с формированием основного стада путем приобретения животных, отражают по субсчету 08-7 "Приобретение взрослых животных". На отдельных аналитических счетах издержки группируют по видам: стоимость приобретенного скота, расходы по доставке (транспортные расходы, заработная плата работников, расход кормов в пути и т.п.).
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая транспортные расходы по доставке работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые расходы по эксплуатации и содержанию вахтового поселка (расходы по сооружению вахтового поселка осуществляются за счет средств, направляемых на капитальное строительство);
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая транспортные расходы по доставке работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые расходы по эксплуатации и содержанию вахтового поселка (расходы по сооружению вахтового поселка осуществляются за счет средств, направляемых на капитальное строительство);
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На этой же статье отражают расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта); транспортные расходы, связанные с доставкой работников (при вахтовом методе) от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На этой же статье отражают расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта); транспортные расходы, связанные с доставкой работников (при вахтовом методе) от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно.
Готовое решение: Является ли организация доставки сотрудников к месту работы и обратно обязанностью работодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если нет производственной необходимости или они могут добираться до работы и обратно самостоятельно
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме разъясняется, что расходы на доставку работников до места работы и обратно на транспорте организации, если работники могут добираться на общественном транспорте самостоятельно, признаются доходом работников, полученным в натуральной форме. Данные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке, при этом доход каждого налогоплательщика финансовое ведомство предлагает определять на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если нет производственной необходимости или они могут добираться до работы и обратно самостоятельно
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме разъясняется, что расходы на доставку работников до места работы и обратно на транспорте организации, если работники могут добираться на общественном транспорте самостоятельно, признаются доходом работников, полученным в натуральной форме. Данные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке, при этом доход каждого налогоплательщика финансовое ведомство предлагает определять на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2025)Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик несет расходы на доставку работников организации к месту выполнения работ, если указанные затраты понесены подрядчиком, то заказчик компенсирует ему эту сумму на основании представленного подрядчиком отчета с приложением подтверждающих документов. Затраты подрядчика на доставку работников, осуществленную транспортной компанией, составили 70 800 руб. (с учетом НДС). Факт оказания транспортных услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Заказчик выплатил соответствующую компенсацию путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик несет расходы на доставку работников организации к месту выполнения работ, если указанные затраты понесены подрядчиком, то заказчик компенсирует ему эту сумму на основании представленного подрядчиком отчета с приложением подтверждающих документов. Затраты подрядчика на доставку работников, осуществленную транспортной компанией, составили 70 800 руб. (с учетом НДС). Факт оказания транспортных услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Заказчик выплатил соответствующую компенсацию путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 19.12.2022 N 545-ФЗ "О внесении изменений в статьи 302 и 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Но ст. 302 ТК РФ компенсация стоимости проезда вахтовиков не установлена, подчеркнули финансисты. Значит, от НДФЛ она не освобождается. Однако есть исключения. Например, когда в связи с ограниченной транспортной доступностью места назначения или производственной необходимостью работников доставляют на вахту организованно. Тогда при оплате работодателем проезда экономической выгоды у специалиста не возникает.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Но ст. 302 ТК РФ компенсация стоимости проезда вахтовиков не установлена, подчеркнули финансисты. Значит, от НДФЛ она не освобождается. Однако есть исключения. Например, когда в связи с ограниченной транспортной доступностью места назначения или производственной необходимостью работников доставляют на вахту организованно. Тогда при оплате работодателем проезда экономической выгоды у специалиста не возникает.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что режим работы общественного транспорта не позволяет сотрудникам вовремя прибыть к месту работы. По мнению суда, налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на доставку сотрудников служебным транспортом, так как данное положение предусмотрено коллективным договором.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что режим работы общественного транспорта не позволяет сотрудникам вовремя прибыть к месту работы. По мнению суда, налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на доставку сотрудников служебным транспортом, так как данное положение предусмотрено коллективным договором.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Для доставки сотрудников работодатель может использовать как собственный (служебный) транспорт, так и транспорт сторонней организации. На порядок обложения НДФЛ оплаты проезда сотрудников это не влияет.
(КонсультантПлюс, 2025)Для доставки сотрудников работодатель может использовать как собственный (служебный) транспорт, так и транспорт сторонней организации. На порядок обложения НДФЛ оплаты проезда сотрудников это не влияет.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Согласно ч. 9 ст. 302 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. N 545-ФЗ, "доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя". В локальном нормативном акте о вахтовом методе организации работы могут быть предусмотрены порядок и условия компенсации работнику транспортных расходов, если он по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Согласно ч. 9 ст. 302 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. N 545-ФЗ, "доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя". В локальном нормативном акте о вахтовом методе организации работы могут быть предусмотрены порядок и условия компенсации работнику транспортных расходов, если он по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно.