Транспортные расходы до покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы до покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик незаконно уменьшил налоговую базу по НДПИ на сумму транспортных расходов по доставке полезного ископаемого до покупателя (п. 2 ст. 340 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик незаконно уменьшил налоговую базу по НДПИ на сумму транспортных расходов по доставке полезного ископаемого до покупателя (п. 2 ст. 340 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДПИ, налоговый орган пришел к выводу о произвольном изменении налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата при отсутствии правового основания для такого изменения. Занижение налоговой базы НДПИ обусловлено применением понижающих поправочных коэффициентов, предусмотренных договором. Суд указал, что понижающий коэффициент связан с расходами на транспортировку и аффинаж, которые в соответствии с договором несет покупатель полезных ископаемых. Установив, что фактически транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствуют, на основании п. 5 ст. 340 НК РФ суд пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком поправочных коэффициентов для определения налоговой базы и признал доначисление НДПИ правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДПИ, налоговый орган пришел к выводу о произвольном изменении налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата при отсутствии правового основания для такого изменения. Занижение налоговой базы НДПИ обусловлено применением понижающих поправочных коэффициентов, предусмотренных договором. Суд указал, что понижающий коэффициент связан с расходами на транспортировку и аффинаж, которые в соответствии с договором несет покупатель полезных ископаемых. Установив, что фактически транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствуют, на основании п. 5 ст. 340 НК РФ суд пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком поправочных коэффициентов для определения налоговой базы и признал доначисление НДПИ правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как покупателю учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, расходы на доставку товара на замену, компенсацию транспортных расходов покупателю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация поставила товар с нарушением ассортимента, в связи с чем по требованию покупателя заменила товар и компенсировала ему транспортные расходы на возврат товара. Вправе ли она учесть в расходах по УСН расходы на доставку товара с нарушением ассортимента, расходы на доставку товара на замену, компенсацию транспортных расходов покупателю?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
(ред. от 17.11.2025)Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая, что ГК РФ не содержит императивной нормы об отнесении транспортных расходов на покупателя, принимая во внимание отсутствие соглашения об обязанности покупателя оплачивать транспортные расходы, судами сделан правильный вывод об отсутствии у истца оснований для взыскания с ответчика транспортных расходов по доставке товара.
Как распределить транспортные расходы по доставке товара, если такого условия в договоре поставки нет
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая, что ГК РФ не содержит императивной нормы об отнесении транспортных расходов на покупателя, принимая во внимание отсутствие соглашения об обязанности покупателя оплачивать транспортные расходы, судами сделан правильный вывод об отсутствии у истца оснований для взыскания с ответчика транспортных расходов по доставке товара.
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)К такому выводу пришел АС Волго-Вятского округа в Постановлении по делу N А43-33079/2021. Иностранный покупатель российской древесины платил поставщику за перевозку товара. Такие транспортные расходы иностранного покупателя следует квалифицировать как одну из составляющих платежей за товары, а значит, они должны учитываться при определении таможенной стоимости, решили суды.
Готовое решение: Как согласовать порядок поставки товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы договорились, что расходы поставщика на доставку возмещаются покупателем, рекомендуем указать, что сумма расходов определяется на основании документов поставщика, их подтверждающих, а также указать, какие именно расходы поставщика подлежат возмещению покупателем (транспортные, расходы на погрузку-разгрузку и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы договорились, что расходы поставщика на доставку возмещаются покупателем, рекомендуем указать, что сумма расходов определяется на основании документов поставщика, их подтверждающих, а также указать, какие именно расходы поставщика подлежат возмещению покупателем (транспортные, расходы на погрузку-разгрузку и т.д.).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю принять к вычету НДС по транспортным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю принять к вычету НДС по транспортным расходам
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Может ли общество учесть в расходах при УСН оплату транспортных расходов от покупателя общества до склада общества?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Может ли общество учесть в расходах при УСН оплату транспортных расходов от покупателя общества до склада общества?
Готовое решение: Риски покупателя при заключении договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)8.2. Риск покупателя при несогласовании условия о распределении транспортных расходов по доставке товара
(КонсультантПлюс, 2025)8.2. Риск покупателя при несогласовании условия о распределении транспортных расходов по доставке товара
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Д 62 К 76 - предъявлены транспортные расходы Покупателю;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Д 62 К 76 - предъявлены транспортные расходы Покупателю;
Статья: Инкотермс 2020: практика применения
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако покупатель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил в суд доказательств, подтверждающих согласование с поставщиком конкретных дат и сроков поставки угля на условиях самовывоза и соблюдение им такого графика, что могло бы свидетельствовать о том, что его права и законные интересы были нарушены. Напротив, такого графика в договоре поставки согласовано не было, этот вопрос остался открытым и должен был быть урегулирован на основании отдельного соглашения сторон. В связи с этим с учетом ст. ст. 15 и 393 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что транспортные расходы покупатель понес исключительно по своей инициативе и не вправе перекладывать их на поставщика, вины которого в неотгрузке партии товара не было (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2023 N Ф02-1136/2023 по делу N А33-10755/2022).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако покупатель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил в суд доказательств, подтверждающих согласование с поставщиком конкретных дат и сроков поставки угля на условиях самовывоза и соблюдение им такого графика, что могло бы свидетельствовать о том, что его права и законные интересы были нарушены. Напротив, такого графика в договоре поставки согласовано не было, этот вопрос остался открытым и должен был быть урегулирован на основании отдельного соглашения сторон. В связи с этим с учетом ст. ст. 15 и 393 ГК РФ суд пришел к выводу о том, что транспортные расходы покупатель понес исключительно по своей инициативе и не вправе перекладывать их на поставщика, вины которого в неотгрузке партии товара не было (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2023 N Ф02-1136/2023 по делу N А33-10755/2022).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)К расходам на исполнение договора относятся транспортные расходы (на доставку товара покупателю); расходы на страхование товара; расходы на аренду в розничной торговле; уплата таможенных пошлин (для товара, ввозимого из-за границы), налогов и других обязательных платежей.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)К расходам на исполнение договора относятся транспортные расходы (на доставку товара покупателю); расходы на страхование товара; расходы на аренду в розничной торговле; уплата таможенных пошлин (для товара, ввозимого из-за границы), налогов и других обязательных платежей.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)"...Согласно п. 2.5 договора приемка каждой партии товара (одно транспортное средство) по качеству производится в г. Брянске на основании заключения ФГБУ "Брянская межобластная ветеринарная лаборатория". В случае несоответствия показателям, указанным в договоре, покупатель составляет акт о несоответствии в течение одного дня от даты поставки товара, направляет его поставщику, а поставщик обязан в течение одного дня от даты получения акта рассмотреть его и, в случае согласия, соразмерно уменьшить покупную цену товара, а в случае возврата товара возместить транспортные расходы, понесенные покупателем, и вернуть предоплату за товар в течение 5 дней со дня получения акта о несоответствии.
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)"...Согласно п. 2.5 договора приемка каждой партии товара (одно транспортное средство) по качеству производится в г. Брянске на основании заключения ФГБУ "Брянская межобластная ветеринарная лаборатория". В случае несоответствия показателям, указанным в договоре, покупатель составляет акт о несоответствии в течение одного дня от даты поставки товара, направляет его поставщику, а поставщик обязан в течение одного дня от даты получения акта рассмотреть его и, в случае согласия, соразмерно уменьшить покупную цену товара, а в случае возврата товара возместить транспортные расходы, понесенные покупателем, и вернуть предоплату за товар в течение 5 дней со дня получения акта о несоответствии.