Трансформатор налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансформатор налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В частности, к таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным. Суд принял во внимание, что спорные объекты не были зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в том числе и как единый имущественный комплекс, приобретались налогоплательщиком в разные периоды, расположены на отдельных земельных участках. Суд учел физические характеристики объектов, а также представленное обществом экспертное исследование, в котором содержится вывод об отсутствии неразрывной связи спорных объектов с землей и наличии возможности их демонтажа без несоразмерного (существенного) ущерба для имущества. Суд отметил, что факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговый орган не представил доказательств того, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий, энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной связи с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть задекларированных обществом в качестве движимого имущества объектов основных средств входит в состав единого имущественного комплекса, а потому данные объекты неправомерно исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В частности, к таким объектам налоговый орган отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции. Суд признал доначисление налога на имущество необоснованным. Суд принял во внимание, что спорные объекты не были зарегистрированы в качестве недвижимого имущества, в том числе и как единый имущественный комплекс, приобретались налогоплательщиком в разные периоды, расположены на отдельных земельных участках. Суд учел физические характеристики объектов, а также представленное обществом экспертное исследование, в котором содержится вывод об отсутствии неразрывной связи спорных объектов с землей и наличии возможности их демонтажа без несоразмерного (существенного) ущерба для имущества. Суд отметил, что факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговый орган не представил доказательств того, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий, энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной связи с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном отнесении части основных средств к движимому имуществу. Суд признал доначисление обоснованным. В состав гидротехнических сооружений, принадлежащих налогоплательщику, входит здание ГЭС и гидросиловое оборудование, в частности в здании ГЭС установлены вертикальные гидроагрегаты. Суд указал, что турбины являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, целого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (непосредственно в выработке электроэнергии), то есть являются ее неотъемлемой технологической частью. Турбины участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и функционируют в целях деятельности гидроэлектростанции, и в целях налогообложения по налогу на имущество организаций их следует отнести к недвижимому имуществу. Также налоговый орган установил, что налогоплательщик исключил из числа объектов налогообложения трансформаторы и трансформаторные подстанции. Суд указал, что трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимости, однако не имеет самостоятельного значения при отсутствии в ней движимой вещи (трансформатора). Посредством трансформаторной подстанции осуществляется снабжение потребителей электроэнергией, то есть трансформаторная подстанция - это сооружение, предназначенное для выполнения функций электроснабжения, демонтаж оборудования, находящегося в нем, приведет к прекращению подачи электроэнергии. Согласно п. п. 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 3 Перечня видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических комплексов (утв. Приказом Минпромэнерго России от 01.08.2007 N 295), трансформаторные подстанции отнесены к объектам недвижимого имущества. Принимая во внимание, что главной функцией ГЭС является выработка электроэнергии и передача ее потребителям, каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, все они составляют единый функциональный комплекс и относятся к объектам недвижимости. Выделение из состава ГЭС отдельных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном отнесении части основных средств к движимому имуществу. Суд признал доначисление обоснованным. В состав гидротехнических сооружений, принадлежащих налогоплательщику, входит здание ГЭС и гидросиловое оборудование, в частности в здании ГЭС установлены вертикальные гидроагрегаты. Суд указал, что турбины являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций, целого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы (непосредственно в выработке электроэнергии), то есть являются ее неотъемлемой технологической частью. Турбины участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и функционируют в целях деятельности гидроэлектростанции, и в целях налогообложения по налогу на имущество организаций их следует отнести к недвижимому имуществу. Также налоговый орган установил, что налогоплательщик исключил из числа объектов налогообложения трансформаторы и трансформаторные подстанции. Суд указал, что трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимости, однако не имеет самостоятельного значения при отсутствии в ней движимой вещи (трансформатора). Посредством трансформаторной подстанции осуществляется снабжение потребителей электроэнергией, то есть трансформаторная подстанция - это сооружение, предназначенное для выполнения функций электроснабжения, демонтаж оборудования, находящегося в нем, приведет к прекращению подачи электроэнергии. Согласно п. п. 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 3 Перечня видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических комплексов (утв. Приказом Минпромэнерго России от 01.08.2007 N 295), трансформаторные подстанции отнесены к объектам недвижимого имущества. Принимая во внимание, что главной функцией ГЭС является выработка электроэнергии и передача ее потребителям, каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, все они составляют единый функциональный комплекс и относятся к объектам недвижимости. Выделение из состава ГЭС отдельных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (сооружением).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комплектная трансформаторная подстанция: код по ОКОФ, налог на имущество
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Вопрос: Об определении понятия "трансформаторная подстанция" в целях освобождения от налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-05-05-01/33055)Вопрос: Об определении понятия "трансформаторная подстанция" в целях освобождения от налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-05-05-01/33055)Вопрос: Об определении понятия "трансформаторная подстанция" в целях освобождения от налога на имущество организаций.
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Вводится налоговая льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудования вне зависимости от класса напряжения указанного оборудования (новый п. 21.1 ст. 381 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Вводится налоговая льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудования вне зависимости от класса напряжения указанного оборудования (новый п. 21.1 ст. 381 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли налогом на имущество трансформаторная подстанция
(КонсультантПлюс, 2026)Облагается ли налогом на имущество трансформаторная подстанция
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Еще одна ключевая характеристика универсальных правил толкования, помимо их нейтральности, - обеспечение равенства субъектов соответствующих отношений. Например, на основании одной и той же нормы НК РФ трансформатор, установленный на макаронной фабрике, не может считаться для целей налогообложения движимым имуществом, если аналогичный трансформатор на электростанции признан недвижимым. Также правовой статус трансформатора вряд ли может измениться по пути со склада производителя (где он был товаром - движимой вещью) на производственный объект покупателя (где он рискует стать недвижимым имуществом), а потом в ремонтную мастерскую (опять движимая вещь). Как справедливо отметил Верховный Суд РФ <25>, несмотря на то что освобождение движимого имущества от налогообложения само по себе является исключением из принципов всеобщности и равенства налогообложения, условия применения этой налоговой льготы должны толковаться таким образом, чтобы дифференциация прав налогоплательщиков осуществлялась по объективным и разумным критериям, отвечающим цели соответствующих законоположений. Отказ в предоставлении льготы не может поставить налогоплательщика в худшее положение по сравнению с иными плательщиками, привести к формированию неравноправных условий его деятельности, вопреки целям данного налогового изъятия. Иной подход высший суд считает дискриминацией и произвольным налогообложением.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Еще одна ключевая характеристика универсальных правил толкования, помимо их нейтральности, - обеспечение равенства субъектов соответствующих отношений. Например, на основании одной и той же нормы НК РФ трансформатор, установленный на макаронной фабрике, не может считаться для целей налогообложения движимым имуществом, если аналогичный трансформатор на электростанции признан недвижимым. Также правовой статус трансформатора вряд ли может измениться по пути со склада производителя (где он был товаром - движимой вещью) на производственный объект покупателя (где он рискует стать недвижимым имуществом), а потом в ремонтную мастерскую (опять движимая вещь). Как справедливо отметил Верховный Суд РФ <25>, несмотря на то что освобождение движимого имущества от налогообложения само по себе является исключением из принципов всеобщности и равенства налогообложения, условия применения этой налоговой льготы должны толковаться таким образом, чтобы дифференциация прав налогоплательщиков осуществлялась по объективным и разумным критериям, отвечающим цели соответствующих законоположений. Отказ в предоставлении льготы не может поставить налогоплательщика в худшее положение по сравнению с иными плательщиками, привести к формированию неравноправных условий его деятельности, вопреки целям данного налогового изъятия. Иной подход высший суд считает дискриминацией и произвольным налогообложением.