Трансфертное ценообрАзование роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансфертное ценообрАзование роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовой статус транснациональных компаний в международном налогообложении
(Мачехин В.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 4)ТНК, используя механизмы трансфертного ценообразования, выплаты роялти, проценты по долгу и иные инструменты, искусственно перемещают прибыль из стран с высокими налогами в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, где может не вестись существенной экономической деятельности. Это явление получило название "размывание налоговой базы и вывод прибыли" (Base Erosion and Profit Shifting - BEPS).
(Мачехин В.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 4)ТНК, используя механизмы трансфертного ценообразования, выплаты роялти, проценты по долгу и иные инструменты, искусственно перемещают прибыль из стран с высокими налогами в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, где может не вестись существенной экономической деятельности. Это явление получило название "размывание налоговой базы и вывод прибыли" (Base Erosion and Profit Shifting - BEPS).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 30.12.2015 N 01-02-01/03-77676
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
"Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран"
(Непесов К.А.)
("Волтерс Клувер", 2007)Национальное право Франции в части нормативного распределения бремени доказывания носит смешанный характер. Несмотря на то что согласно закону бремя доказывания перевода прибыли в пользу нерезидента лежит на налоговом органе, на практике это бремя несет налогоплательщик, от которого требуют представления оправдательной документации. Отсюда следует, что фактически налоговый орган должен исполнить требование закона (нести бремя доказывания) только при возбуждении судебного процесса, поскольку до этого момента он может возложить это бремя на налогоплательщика. Сказанное относится к общей норме против трансфертного ценообразования. Однако применительно к специальной норме (распространяется на проценты, роялти, услуги и только в случае, когда должником выступает резидент) бремя доказывания добросовестности и обоснованности цены лежит на налогоплательщике. Видимо, это объясняется сложностью установления правильных цен по таким сделкам и существенными рисками для казны вследствие широких возможностей для злоупотребления. По этой причине законодатель возложил бремя доказывания на налогоплательщика.
(Непесов К.А.)
("Волтерс Клувер", 2007)Национальное право Франции в части нормативного распределения бремени доказывания носит смешанный характер. Несмотря на то что согласно закону бремя доказывания перевода прибыли в пользу нерезидента лежит на налоговом органе, на практике это бремя несет налогоплательщик, от которого требуют представления оправдательной документации. Отсюда следует, что фактически налоговый орган должен исполнить требование закона (нести бремя доказывания) только при возбуждении судебного процесса, поскольку до этого момента он может возложить это бремя на налогоплательщика. Сказанное относится к общей норме против трансфертного ценообразования. Однако применительно к специальной норме (распространяется на проценты, роялти, услуги и только в случае, когда должником выступает резидент) бремя доказывания добросовестности и обоснованности цены лежит на налогоплательщике. Видимо, это объясняется сложностью установления правильных цен по таким сделкам и существенными рисками для казны вследствие широких возможностей для злоупотребления. По этой причине законодатель возложил бремя доказывания на налогоплательщика.
"Дробление бизнеса: риски, налоговый контроль, судебная практика"
(выпуск 18)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Кроме этого, рекомендуем разработать экономическое обоснование размеров лицензионных платежей, в том числе посредством подготовки пакета документов, обосновывающих установленные ставки роялти, на основании международных принципов трансфертного ценообразования и (или) проведение независимой оценки стоимости использования товарного знака.
(выпуск 18)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Кроме этого, рекомендуем разработать экономическое обоснование размеров лицензионных платежей, в том числе посредством подготовки пакета документов, обосновывающих установленные ставки роялти, на основании международных принципов трансфертного ценообразования и (или) проведение независимой оценки стоимости использования товарного знака.
Статья: Роялти в международном налоговом планировании
(Кизимов А.С.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)<2> Подробнее см.: Кизимов А.С. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования // НПП. 2007. N 9. С. 34 - 39.
(Кизимов А.С.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)<2> Подробнее см.: Кизимов А.С. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования // НПП. 2007. N 9. С. 34 - 39.
Интервью: Илья Штромвассер: "Офшоры часто используют не для налогового планирования, а чтобы быть конкурентоспособными"
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 4)- Сейчас в России, по сути, существует несколько методов борьбы с офшорами. Это страны, входящие в "черный" список Минфина России, к которым приковано повышенное внимание налоговых органов, а также трансфертное ценообразование и тонкая капитализация, правила валютного регулирования, контроля за международными сделками. Однако в обращении к Федеральному Собранию Президент выделил новые меры. Как Президент России предложил бороться с офшорами?
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 4)- Сейчас в России, по сути, существует несколько методов борьбы с офшорами. Это страны, входящие в "черный" список Минфина России, к которым приковано повышенное внимание налоговых органов, а также трансфертное ценообразование и тонкая капитализация, правила валютного регулирования, контроля за международными сделками. Однако в обращении к Федеральному Собранию Президент выделил новые меры. Как Президент России предложил бороться с офшорами?
Статья: Налоговое обозрение от 28.04.2000
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)Не намного быстрее продвигается работа по гармонизации в области прямых налогов. Практически не рассматривается вопрос о гармонизации подоходного налога с физических лиц. Определенный прогресс достигнут в направлении гармонизации налогообложения предприятий в основном благодаря усилиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ряду директив ЕС. Инициативы ОЭСР относятся к работам над модельным соглашением об избежании двойного налогообложения и комментариям к нему, правилам трансфертного ценообразования, а также направлены на ограничение пагубной налоговой конкуренции.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)Не намного быстрее продвигается работа по гармонизации в области прямых налогов. Практически не рассматривается вопрос о гармонизации подоходного налога с физических лиц. Определенный прогресс достигнут в направлении гармонизации налогообложения предприятий в основном благодаря усилиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ряду директив ЕС. Инициативы ОЭСР относятся к работам над модельным соглашением об избежании двойного налогообложения и комментариям к нему, правилам трансфертного ценообразования, а также направлены на ограничение пагубной налоговой конкуренции.
"Развитие системы налогообложения имущества = Development of Property Taxation"
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)disallowance of deductions rule - используемый в сфере трансфертного ценообразования метод снятия из состава расходов определенных затрат (в основном, процентов, роялти и комиссий)
(Березин М.Ю.)
("Инфотропик Медиа", 2011)disallowance of deductions rule - используемый в сфере трансфертного ценообразования метод снятия из состава расходов определенных затрат (в основном, процентов, роялти и комиссий)
Статья: Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования
(Кобзева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 25, 26)инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у "источника выплаты" пассивных доходов: дивидендов, процентов, роялти и др.;
(Кобзева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 25, 26)инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у "источника выплаты" пассивных доходов: дивидендов, процентов, роялти и др.;
Статья: Риски холдингов
(Шишкин Р.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 17-18)Очевидно, что в большинстве случаев речь идет о грамотном налоговом планировании международных холдинговых структур, когда в результате применения схем трансфертного ценообразования возникает потенциальная возможность аккумулировать основные доходы группы в юрисдикциях с наименьшим уровнем налогообложения, в результате чего неизбежно происходит "размывание" налоговой базы в тех компаниях группы, которые зарегистрированы в странах с высокими налоговыми ставками (например, реализация товара при оседании основной наценки в "благоприятной" юрисдикции, выплата роялти и т.д.).
(Шишкин Р.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 17-18)Очевидно, что в большинстве случаев речь идет о грамотном налоговом планировании международных холдинговых структур, когда в результате применения схем трансфертного ценообразования возникает потенциальная возможность аккумулировать основные доходы группы в юрисдикциях с наименьшим уровнем налогообложения, в результате чего неизбежно происходит "размывание" налоговой базы в тех компаниях группы, которые зарегистрированы в странах с высокими налоговыми ставками (например, реализация товара при оседании основной наценки в "благоприятной" юрисдикции, выплата роялти и т.д.).
Статья: Налоговое обозрение от 11.04.2007
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 15)Парламент Уругвая принял поправки в налоговое законодательство, впервые внесенные еще в позапрошлом году. Согласно поправкам налог на прибыль юридических лиц и налог на сельскохозяйственную прибыль заменяются одним налогом на прибыль от экономической деятельности. В результате размер консолидированной ставки налогообложения предприятий уменьшается с 30 до 25%. Вводится налог со ставкой 7% на дивиденды, выплаченные нерезидентам и физическим лицам. Прибыль предприятий-нерезидентов будет облагаться по ставке 12%, при этом отдельные виды прибыли могут облагаться по ставкам 3; 5 и 7%. Законодательно вводятся концепции трансфертного ценообразования и постоянного представительства, в основу которых положены рекомендации ОЭСР.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 15)Парламент Уругвая принял поправки в налоговое законодательство, впервые внесенные еще в позапрошлом году. Согласно поправкам налог на прибыль юридических лиц и налог на сельскохозяйственную прибыль заменяются одним налогом на прибыль от экономической деятельности. В результате размер консолидированной ставки налогообложения предприятий уменьшается с 30 до 25%. Вводится налог со ставкой 7% на дивиденды, выплаченные нерезидентам и физическим лицам. Прибыль предприятий-нерезидентов будет облагаться по ставке 12%, при этом отдельные виды прибыли могут облагаться по ставкам 3; 5 и 7%. Законодательно вводятся концепции трансфертного ценообразования и постоянного представительства, в основу которых положены рекомендации ОЭСР.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Другим направлением, на котором были сосредоточены усилия сообщества по гармонизации, были правила трансфертного ценообразования. Две вышеупомянутые Директивы, по сути, направлены на выяснение того, какое из государств-участников имеет преимущественное право облагать налогом выплату трансграничных дивидендов, процентов и роялти. Однако увеличение торговли внутри сообщества и финансовых потоков между ассоциированными компаниями побудило страны-участники к пересмотру правил трансфертного ценообразования, для защиты их налоговой базы. Таким образом, третьим предложением, согласованным на встрече финансовых министров 11 июня 1990 г., было принятие Арбитражной конвенции для споров по трансфертному ценообразованию [15]. Истоки этого предложения кроются в предложении Комиссии Комитету от 29 ноября 1976 г. Оно было разработано, чтобы обеспечить компании процедурой, которая поможет разрешать споры по трансфертному ценообразованию между компаниями - резидентами разных стран-участников, в том числе через посредство независимой комиссии, если это необходимо. В то время как Директивы о слиянии и о дочерних/зависимых компаниях вступили в силу 1 января 1992 г. и могли применяться непосредственно в государствах-участниках в отсутствие имплементирующего национального законодательства, Конвенция могла применяться только после ратификации каждым из государств-участников. Изначально Арбитражная конвенция ограничивалась пятилетним сроком: с 1 января 1995 г. по 31 декабря 1999 г., однако за несколько месяцев до истечения срока действия Конвенции Совет принял Протокол Арбитражной конвенции, автоматически пролонгирующий ее действие на пятилетние периоды, кроме случаев, когда договаривающиеся стороны решат обратное [16].
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Другим направлением, на котором были сосредоточены усилия сообщества по гармонизации, были правила трансфертного ценообразования. Две вышеупомянутые Директивы, по сути, направлены на выяснение того, какое из государств-участников имеет преимущественное право облагать налогом выплату трансграничных дивидендов, процентов и роялти. Однако увеличение торговли внутри сообщества и финансовых потоков между ассоциированными компаниями побудило страны-участники к пересмотру правил трансфертного ценообразования, для защиты их налоговой базы. Таким образом, третьим предложением, согласованным на встрече финансовых министров 11 июня 1990 г., было принятие Арбитражной конвенции для споров по трансфертному ценообразованию [15]. Истоки этого предложения кроются в предложении Комиссии Комитету от 29 ноября 1976 г. Оно было разработано, чтобы обеспечить компании процедурой, которая поможет разрешать споры по трансфертному ценообразованию между компаниями - резидентами разных стран-участников, в том числе через посредство независимой комиссии, если это необходимо. В то время как Директивы о слиянии и о дочерних/зависимых компаниях вступили в силу 1 января 1992 г. и могли применяться непосредственно в государствах-участниках в отсутствие имплементирующего национального законодательства, Конвенция могла применяться только после ратификации каждым из государств-участников. Изначально Арбитражная конвенция ограничивалась пятилетним сроком: с 1 января 1995 г. по 31 декабря 1999 г., однако за несколько месяцев до истечения срока действия Конвенции Совет принял Протокол Арбитражной конвенции, автоматически пролонгирующий ее действие на пятилетние периоды, кроме случаев, когда договаривающиеся стороны решат обратное [16].