Трансфертное ценообрАзование роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансфертное ценообрАзование роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Введение: в статье рассмотрены вопросы имплементации мер, направленных на совершенствование налогового режима налогообложения прибыли в условиях цифровой экономики. Основой дискуссии вокруг налогообложения цифровой экономики является вопрос распределения налоговых прав между государствами в отношении цифровых бизнес-моделей. В этой связи в настоящем исследовании освещены проблемы установления связи с определенной налоговой юрисдикцией и распределения прибыли после того, как эта связь была установлена. Фундаментальная значимость исследования определяется направленностью на комплексный анализ правового обеспечения налоговой безопасности государства в условиях цифровой трансформации. Цель: на основе сравнительно-правового исследования раскрыть особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также выявить возможные направления совершенствования российского налогового законодательства. Методы: методы анализа и синтеза; принцип единства теории и практики; принципы объективности, всесторонности и комплексности исследования; принцип междисциплинарности исследования, формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический, статистический. Результаты: выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также формулирование предложений по совершенствованию российского налогового законодательства. Выводы: на основании сравнительного анализа деятельности транснациональных групп цифровых компаний в различных государствах выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения. В качестве возможных направлений совершенствования российского налогового законодательства предложены следующие: пересмотр подходов к налогообложению постоянного представительства и закрепление в ст. 309 НК РФ правил налогообложения цифрового постоянного представительства; урегулирование соотношения понятий услуг и роялти применительно к деятельности цифровых компаний; регулирование платформенной занятости с позиций налогообложения.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Введение: в статье рассмотрены вопросы имплементации мер, направленных на совершенствование налогового режима налогообложения прибыли в условиях цифровой экономики. Основой дискуссии вокруг налогообложения цифровой экономики является вопрос распределения налоговых прав между государствами в отношении цифровых бизнес-моделей. В этой связи в настоящем исследовании освещены проблемы установления связи с определенной налоговой юрисдикцией и распределения прибыли после того, как эта связь была установлена. Фундаментальная значимость исследования определяется направленностью на комплексный анализ правового обеспечения налоговой безопасности государства в условиях цифровой трансформации. Цель: на основе сравнительно-правового исследования раскрыть особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также выявить возможные направления совершенствования российского налогового законодательства. Методы: методы анализа и синтеза; принцип единства теории и практики; принципы объективности, всесторонности и комплексности исследования; принцип междисциплинарности исследования, формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический, статистический. Результаты: выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также формулирование предложений по совершенствованию российского налогового законодательства. Выводы: на основании сравнительного анализа деятельности транснациональных групп цифровых компаний в различных государствах выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения. В качестве возможных направлений совершенствования российского налогового законодательства предложены следующие: пересмотр подходов к налогообложению постоянного представительства и закрепление в ст. 309 НК РФ правил налогообложения цифрового постоянного представительства; урегулирование соотношения понятий услуг и роялти применительно к деятельности цифровых компаний; регулирование платформенной занятости с позиций налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 30.12.2015 N 01-02-01/03-77676
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
Статья: Налоговое обозрение от 13.11.2002
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 46)Таиландские налоговики планируют провести ряд встреч с лидерами местных предпринимателей с целью разъяснить им новые процедуры трансфертного ценообразования и предоставления льгот, которые могут получить компании, принявшие решение создать в Таиланде региональные штаб - квартиры (Regional Operating Headquarters (ROH). Такие компании уплачивают налог на доходы, полученные от оказания услуг и от офшорных роялти, по ставке 10% вместо обычных 30%. Кроме того, они получают полное освобождение от налога выплат офшорных дивидендов.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 46)Таиландские налоговики планируют провести ряд встреч с лидерами местных предпринимателей с целью разъяснить им новые процедуры трансфертного ценообразования и предоставления льгот, которые могут получить компании, принявшие решение создать в Таиланде региональные штаб - квартиры (Regional Operating Headquarters (ROH). Такие компании уплачивают налог на доходы, полученные от оказания услуг и от офшорных роялти, по ставке 10% вместо обычных 30%. Кроме того, они получают полное освобождение от налога выплат офшорных дивидендов.
Статья: Инвестиции за рубеж, или Практикуя налоговое право в условиях глобализации (Начало)
(Васильева Т.П.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 2)- как производится налогообложение трансграничных платежей (роялти, дивиденды, проценты);
(Васильева Т.П.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 2)- как производится налогообложение трансграничных платежей (роялти, дивиденды, проценты);
"Налоговая выгода при дроблении бизнеса: позиция налоговых органов и судебных инстанций"
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Рекомендуем также разработать экономическое обоснование размеров лицензионных платежей, в том числе посредством подготовки пакета документов, обосновывающих установленные ставки роялти, на основании международных принципов трансфертного ценообразования, и (или) проведение независимой оценки стоимости использования товарного знака.
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Рекомендуем также разработать экономическое обоснование размеров лицензионных платежей, в том числе посредством подготовки пакета документов, обосновывающих установленные ставки роялти, на основании международных принципов трансфертного ценообразования, и (или) проведение независимой оценки стоимости использования товарного знака.
Статья: Пределы международной налоговой оптимизации и риски российского налогоплательщика
(Будылин С.Л.)
("Современное право", 2008, N 5)Важнейшим приемом международного налогового планирования является перераспределение функций между участниками международной группы компаний, направленное на аккумулирование дохода в наименее налогооблагаемых элементах группы. Эта цель может достигаться, в частности, путем трансфертного ценообразования или аккумулирования в низконалоговых юрисдикциях процентного и дивидендного дохода, а также дохода в виде лицензионных выплат (роялти) за использование интеллектуальной собственности группы. Так, финансирование российских компаний, входящих в международный холдинг, может осуществляться через предоставление займов нидерландской компанией, являющейся участником того же холдинга. При этом проценты, выплачиваемые российской организацией, являются для нее расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, а в Нидерландах при определенных условиях процентный доход подлежит льготному налогообложению <1>. В результате такая схема финансирования ведет к уменьшению общего налогового бремени группы.
(Будылин С.Л.)
("Современное право", 2008, N 5)Важнейшим приемом международного налогового планирования является перераспределение функций между участниками международной группы компаний, направленное на аккумулирование дохода в наименее налогооблагаемых элементах группы. Эта цель может достигаться, в частности, путем трансфертного ценообразования или аккумулирования в низконалоговых юрисдикциях процентного и дивидендного дохода, а также дохода в виде лицензионных выплат (роялти) за использование интеллектуальной собственности группы. Так, финансирование российских компаний, входящих в международный холдинг, может осуществляться через предоставление займов нидерландской компанией, являющейся участником того же холдинга. При этом проценты, выплачиваемые российской организацией, являются для нее расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, а в Нидерландах при определенных условиях процентный доход подлежит льготному налогообложению <1>. В результате такая схема финансирования ведет к уменьшению общего налогового бремени группы.
Вопрос: О признании контролируемыми сделок по передаче или предоставлению в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности.
(Письмо ФНС России от 06.03.2014 N ЗН-3-13/878@)Следует отметить, что в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций (далее - Руководство ОЭСР) содержатся отдельные указания относительно необходимости контроля ценообразования сделок с нематериальными активами, в частности, с роялти за их использование (см. п. 6.17 Руководства ОЭСР).
(Письмо ФНС России от 06.03.2014 N ЗН-3-13/878@)Следует отметить, что в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций (далее - Руководство ОЭСР) содержатся отдельные указания относительно необходимости контроля ценообразования сделок с нематериальными активами, в частности, с роялти за их использование (см. п. 6.17 Руководства ОЭСР).
Статья: Налоговое обозрение от 28.04.2000
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)Не намного быстрее продвигается работа по гармонизации в области прямых налогов. Практически не рассматривается вопрос о гармонизации подоходного налога с физических лиц. Определенный прогресс достигнут в направлении гармонизации налогообложения предприятий в основном благодаря усилиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ряду директив ЕС. Инициативы ОЭСР относятся к работам над модельным соглашением об избежании двойного налогообложения и комментариям к нему, правилам трансфертного ценообразования, а также направлены на ограничение пагубной налоговой конкуренции.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 18)Не намного быстрее продвигается работа по гармонизации в области прямых налогов. Практически не рассматривается вопрос о гармонизации подоходного налога с физических лиц. Определенный прогресс достигнут в направлении гармонизации налогообложения предприятий в основном благодаря усилиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ряду директив ЕС. Инициативы ОЭСР относятся к работам над модельным соглашением об избежании двойного налогообложения и комментариям к нему, правилам трансфертного ценообразования, а также направлены на ограничение пагубной налоговой конкуренции.
Статья: Особые экономические зоны: налоговый аспект
(Гордеева О.В.)
("Финансы", 2009, N 7)Поэтому, ставя задачу создания благоприятного инвестиционного климата, не стоит вместе с тем переоценивать вклад иностранных инвестиций в региональную экономику - международная практика свидетельствует о том, что в развивающихся странах иностранные инвесторы предпочитают вкладывать средства в краткосрочные, быстро окупающиеся проекты, после чего покидают ОЭЗ, а на создание инфраструктуры и прочего обустройства тратятся незначительные суммы. Кроме того, широко практикуется укрывание прибылей с использованием механизма внутрифирменной торговли компонентами с применением трансфертного ценообразования. Той же цели служит и выплата материнским фирмам процентов по кредитам, ренты, платежей за использование новых технологий, товарных знаков (платежей роялти).
(Гордеева О.В.)
("Финансы", 2009, N 7)Поэтому, ставя задачу создания благоприятного инвестиционного климата, не стоит вместе с тем переоценивать вклад иностранных инвестиций в региональную экономику - международная практика свидетельствует о том, что в развивающихся странах иностранные инвесторы предпочитают вкладывать средства в краткосрочные, быстро окупающиеся проекты, после чего покидают ОЭЗ, а на создание инфраструктуры и прочего обустройства тратятся незначительные суммы. Кроме того, широко практикуется укрывание прибылей с использованием механизма внутрифирменной торговли компонентами с применением трансфертного ценообразования. Той же цели служит и выплата материнским фирмам процентов по кредитам, ренты, платежей за использование новых технологий, товарных знаков (платежей роялти).
Статья: Роялти в международном налоговом планировании
(Кизимов А.С.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)<2> Подробнее см.: Кизимов А.С. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования // НПП. 2007. N 9. С. 34 - 39.
(Кизимов А.С.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)<2> Подробнее см.: Кизимов А.С. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования // НПП. 2007. N 9. С. 34 - 39.
Статья: Комментарий к Основным направлениям налоговой политики на 2015 - 2017 годы и последующим изменениям налогового законодательства
(Лермонтов Ю.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 2)- манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертного ценообразования);
(Лермонтов Ю.М.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 2)- манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертного ценообразования);
Статья: Сделки по передаче прав пользования товарным знаком: есть контроль?!
(Раджабов Р.М.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 6)Имеется в виду подготовка пакета документов, обосновывающих установленные ставки роялти, на основании международных принципов трансфертного ценообразования и потенциальных ожидаемых изменений требований российского законодательства по трансфертному ценообразованию [2].
(Раджабов Р.М.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 6)Имеется в виду подготовка пакета документов, обосновывающих установленные ставки роялти, на основании международных принципов трансфертного ценообразования и потенциальных ожидаемых изменений требований российского законодательства по трансфертному ценообразованию [2].