Трансфертное ценообразование 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансфертное ценообразование 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)В соответствии с изученными конкретными практическими случаями очевидно, что ВТамО рассматривает документацию по трансфертному ценообразованию и обоснование рыночного уровня цен на основе методов ТЦО как достаточное подтверждение того факта, что имеющаяся взаимосвязь не повлияла на цену сделки" <45>.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)В соответствии с изученными конкретными практическими случаями очевидно, что ВТамО рассматривает документацию по трансфертному ценообразованию и обоснование рыночного уровня цен на основе методов ТЦО как достаточное подтверждение того факта, что имеющаяся взаимосвязь не повлияла на цену сделки" <45>.
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)<17> Журавлев А.Ю. Исламский банкинг / науч. ред. А.О. Филоник. М.: Садра, 2020. С. 75.
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)<17> Журавлев А.Ю. Исламский банкинг / науч. ред. А.О. Филоник. М.: Садра, 2020. С. 75.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80850)4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Приказ ФНС России от 03.08.2022 N ЕД-7-13/715@
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому и организационному обеспечению работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому и организационному обеспечению работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В-третьих, как правило, сделка, рассматриваемая в рамках трансфертного ценообразования, осложняется наличием международного элемента и регулируется нормами более чем одной юрисдикции. В таком случае сохраняется высокий риск противоречивости законодательного регулирования методов трансфертного ценообразования.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В-третьих, как правило, сделка, рассматриваемая в рамках трансфертного ценообразования, осложняется наличием международного элемента и регулируется нормами более чем одной юрисдикции. В таком случае сохраняется высокий риск противоречивости законодательного регулирования методов трансфертного ценообразования.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В государствах - членах БРИКС, так же как и во всем мире, правила, регулирующие отношения с использованием контролируемых иностранных компаний (КИК, англ. - CFC rules), равно как и правила недостаточной капитализации (англ. - thin capitalization rules) и трансфертного ценообразования (англ. - transfer pricing rules), принято относить к группе специальных антиуклонительных правил (SAARs).
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В государствах - членах БРИКС, так же как и во всем мире, правила, регулирующие отношения с использованием контролируемых иностранных компаний (КИК, англ. - CFC rules), равно как и правила недостаточной капитализации (англ. - thin capitalization rules) и трансфертного ценообразования (англ. - transfer pricing rules), принято относить к группе специальных антиуклонительных правил (SAARs).
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)<1> ОЭСР. Руководство по трансфертному ценообразованию в отношении финансовых сделок: Всеобъемлющие рамочные механизмы плана BEPS: Задачи 4, 8 - 10 // ОЭСР, Париж, 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financial-transactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.html. (дата обращения: 20.12.2024).
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)<1> ОЭСР. Руководство по трансфертному ценообразованию в отношении финансовых сделок: Всеобъемлющие рамочные механизмы плана BEPS: Задачи 4, 8 - 10 // ОЭСР, Париж, 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financial-transactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.html. (дата обращения: 20.12.2024).
Статья: Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В ответ на эти вызовы налоговые администрации и международные организации, прежде всего ОЭСР, инициировали процесс постоянного усложнения и детализации правил трансфертного ценообразования <3>. Вопросы трансфертного ценообразования, тонкой капитализации, налогообложения контролируемых иностранных компаний и фактического права на доход стали революционными нововведениями и в отечественном международном налогообложении в последнее десятилетие. Российское законодательство в этой области, как и законодательство многих других стран, было адаптировано к международным подходам, в основе которых в большинстве развитых экономик мира лежит Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых ведомств <4>.
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В ответ на эти вызовы налоговые администрации и международные организации, прежде всего ОЭСР, инициировали процесс постоянного усложнения и детализации правил трансфертного ценообразования <3>. Вопросы трансфертного ценообразования, тонкой капитализации, налогообложения контролируемых иностранных компаний и фактического права на доход стали революционными нововведениями и в отечественном международном налогообложении в последнее десятилетие. Российское законодательство в этой области, как и законодательство многих других стран, было адаптировано к международным подходам, в основе которых в большинстве развитых экономик мира лежит Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых ведомств <4>.
Статья: Соотношение использования значений биржевых котировок и сведений информационно-ценовых агентств при определении рыночной цены товара
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)<18> Димова А.О. Проблемы использования метода сопоставимых рыночных цен при трансфертном ценообразовании // Аллея науки. 2020. Т. 2. N 5 (44). С. 538 - 542.
(Соловьев А.А., Трапезникова И.С.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)<18> Димова А.О. Проблемы использования метода сопоставимых рыночных цен при трансфертном ценообразовании // Аллея науки. 2020. Т. 2. N 5 (44). С. 538 - 542.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Фундаментальный принцип трансфертного ценообразования - сравнение сделок между взаимозависимыми лицами по аналогичным товарам со сделками между независимыми контрагентами (Постановление АС Московского округа от 23.06.2020 N Ф05-5009/2020 по делу N А40-153369/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Фундаментальный принцип трансфертного ценообразования - сравнение сделок между взаимозависимыми лицами по аналогичным товарам со сделками между независимыми контрагентами (Постановление АС Московского округа от 23.06.2020 N Ф05-5009/2020 по делу N А40-153369/2019).
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Анализ подходов к применению правил тонкой капитализации позволил обосновать приоритетность действующего в российской практике правила безопасной гавани. Вместе с тем для повышения его эффективности представляется целесообразным снизить соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала до 1,5:1, как это имеет место во многих развитых странах. Кроме того, возможным направлением совершенствования является пересмотр критериев взаимозависимости для целей признания контролируемой задолженности в направлении раздельного регулирования "взаимозависимости" по трансфертному ценообразованию и операциям внутригруппового долгового финансирования МГК (аналогично определению взаимозависимости лиц по ст. 105.1 НК РФ).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Анализ подходов к применению правил тонкой капитализации позволил обосновать приоритетность действующего в российской практике правила безопасной гавани. Вместе с тем для повышения его эффективности представляется целесообразным снизить соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала до 1,5:1, как это имеет место во многих развитых странах. Кроме того, возможным направлением совершенствования является пересмотр критериев взаимозависимости для целей признания контролируемой задолженности в направлении раздельного регулирования "взаимозависимости" по трансфертному ценообразованию и операциям внутригруппового долгового финансирования МГК (аналогично определению взаимозависимости лиц по ст. 105.1 НК РФ).
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2007. 304 с.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2007. 304 с.
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Вместе с тем при исследовании налоговым органом методологии формирования стоимости внутригрупповых услуг, как указано в п. 6 письма ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@, налогоплательщик вправе представить территориальному налоговому органу документацию по трансфертному ценообразованию или ее отдельные элементы.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Вместе с тем при исследовании налоговым органом методологии формирования стоимости внутригрупповых услуг, как указано в п. 6 письма ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@, налогоплательщик вправе представить территориальному налоговому органу документацию по трансфертному ценообразованию или ее отдельные элементы.
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Кроме того, механизм фискального обложения может быть применен в целях стабилизации уровня цен на социально значимые продукты. Например, Правительством Российской Федерации <11> (далее - Правительство РФ) была введена тарифная квота и пошлины на вывоз ржи, ячменя и кукурузы. Для того чтобы сдержать рост цен на металлоконструкции на внутреннем рынке, Правительством РФ были установлены таможенные пошлины на черные и цветные металлы <12>. А предусмотренный НК РФ контроль трансфертного ценообразования, направленный на регулирование рыночных цен, позволяет обеспечить справедливое распределение финансовых ресурсов между хозяйствующими субъектами, выступающими участниками гражданско-правовых сделок.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Кроме того, механизм фискального обложения может быть применен в целях стабилизации уровня цен на социально значимые продукты. Например, Правительством Российской Федерации <11> (далее - Правительство РФ) была введена тарифная квота и пошлины на вывоз ржи, ячменя и кукурузы. Для того чтобы сдержать рост цен на металлоконструкции на внутреннем рынке, Правительством РФ были установлены таможенные пошлины на черные и цветные металлы <12>. А предусмотренный НК РФ контроль трансфертного ценообразования, направленный на регулирование рыночных цен, позволяет обеспечить справедливое распределение финансовых ресурсов между хозяйствующими субъектами, выступающими участниками гражданско-правовых сделок.