Товары и услуги в одном упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Товары и услуги в одном упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 N 15АП-8624/2023 по делу N А32-17245/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, полученного в результате перечисления денежных средств в отсутствие встречного предоставления, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом апелляционный суд отмечает, что наличие одних только УПД без предоставления в подтверждение отгрузки товара товарно-транспортных накладных, не может бесспорно свидетельствовать о передаче ответчиком указанного товара истцу. Так, товарно-транспортная накладная является доказательством, подтверждающим факт сдачи и получения предпринимателем спорной продукции (пункт 2 приложения к письму Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.11.1996 N С2-7/ОП-706 "Обзор отдельных постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по спорам, связанным с расчетами (без участия банков)". Товарно-транспортная накладная оформляется как оправдательный документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов либо подтверждающий перевозку грузов для нужд своего производства.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, полученного в результате перечисления денежных средств в отсутствие встречного предоставления, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом апелляционный суд отмечает, что наличие одних только УПД без предоставления в подтверждение отгрузки товара товарно-транспортных накладных, не может бесспорно свидетельствовать о передаче ответчиком указанного товара истцу. Так, товарно-транспортная накладная является доказательством, подтверждающим факт сдачи и получения предпринимателем спорной продукции (пункт 2 приложения к письму Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.11.1996 N С2-7/ОП-706 "Обзор отдельных постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по спорам, связанным с расчетами (без участия банков)". Товарно-транспортная накладная оформляется как оправдательный документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов либо подтверждающий перевозку грузов для нужд своего производства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).
(КонсультантПлюс, 2026)В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).
Вопрос: О применении формы УПД и внесении дополнений в нее.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2024 N 16-18/118634@)Вместе с тем считаем возможным проинформировать, что форма универсального передаточного документа (далее - УПД), рекомендованная для применения письмом Федеральной налоговой службы от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры" (далее - письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@), является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (статус документа "1").
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2024 N 16-18/118634@)Вместе с тем считаем возможным проинформировать, что форма универсального передаточного документа (далее - УПД), рекомендованная для применения письмом Федеральной налоговой службы от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры" (далее - письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@), является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (статус документа "1").
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров""универсальный передаточный документ" - электронный первичный документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), формат которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров""универсальный передаточный документ" - электронный первичный документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), формат которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
<Письмо> ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368
"О рассмотрении обращения"Форма УПД, рекомендованная для применения письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры", является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1").
"О рассмотрении обращения"Форма УПД, рекомендованная для применения письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры", является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1").
Статья: УПД вместо первички и счета-фактуры: нужно ли вносить изменения в договор?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Почему УПД стал основным отгрузочным документом
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Почему УПД стал основным отгрузочным документом
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Готовое решение: Как перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2026)Определите, для каких операций вы будете применять УПД и насколько удобна для их отражения форма, рекомендованная ФНС России (Приложение N 1 к Письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Она является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Вы можете использовать ее как образец и дополнить показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований ст. 169 НК РФ и Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).
(КонсультантПлюс, 2026)Определите, для каких операций вы будете применять УПД и насколько удобна для их отражения форма, рекомендованная ФНС России (Приложение N 1 к Письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Она является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Вы можете использовать ее как образец и дополнить показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований ст. 169 НК РФ и Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Вопрос: ФНС России отменила электронные форматы ТОРГ-12 и акта о выполнении работ, оказании услуг с 01.01.2026. Организация выставляет своим покупателям акты, подтверждающие начисление премий, в неформализованном формате. Вправе ли будет организация после 01.01.2026 выставлять акты о начислении премий в таком формате?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, с начала нового налогового периода единственным официально признанным электронным документом в XML-формате, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, станет универсальный передаточный документ (УПД). Его действующий формат 5.03 утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, с начала нового налогового периода единственным официально признанным электронным документом в XML-формате, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, станет универсальный передаточный документ (УПД). Его действующий формат 5.03 утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ.
Статья: Электронная первичка в 2026 году: УПД всему голова (комментарий к Приказу ФНС от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)С 01.01.2026 утратят силу электронные форматы товарной накладной и акта выполненных работ/оказанных услуг <6>. Это означает, что если вы хотите составить электронный документ по формату ФНС на передачу товара или на фиксацию выполненных работ/оказанных услуг, то придется использовать электронный УПД с функцией "ДОП". Если по такой операции нужен и счет-фактура, то проще составить один электронный документ - УПД с функцией "СЧФДОП".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)С 01.01.2026 утратят силу электронные форматы товарной накладной и акта выполненных работ/оказанных услуг <6>. Это означает, что если вы хотите составить электронный документ по формату ФНС на передачу товара или на фиксацию выполненных работ/оказанных услуг, то придется использовать электронный УПД с функцией "ДОП". Если по такой операции нужен и счет-фактура, то проще составить один электронный документ - УПД с функцией "СЧФДОП".
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Закрывающие документы - любые первичные документы, подтверждающие исполнение договора - поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Примеры: ТОРГ-12, УПД, акт выполненных работ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Закрывающие документы - любые первичные документы, подтверждающие исполнение договора - поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Примеры: ТОРГ-12, УПД, акт выполненных работ.
Вопрос: Вправе ли организация в текущем квартале принять к вычету НДС и на основании каких документов, если в прошлом налоговом периоде она оказала услуги заказчику, исчислила НДС и отразила его в налоговой декларации, но заказчик отказался от услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Указанный вычет можно применить после отражения в учете операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Указанный вычет можно применить после отражения в учете операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).