Товары и услуги в одном упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Товары и услуги в одном упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2025 N 20АП-7279/2024 по делу N А68-1661/2024
Требование: О взыскании долга по договору аренды техники с экипажем, пени.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апеллянта сводятся к тому, что договор аренды техники с экипажем от 20.05.2022 N 20-05-2022 носит формальный характер, не содержит места оказания услуг по аренде техники с экипажем, наименование техники не прописано, что ставит под сомнение как наличие у арендодателя объекта аренды, так и факта оказания услуг. Апеллянт приводит довод об отсутствии в материалах дела дополнительного соглашения, а также акта приема-передачи спецтехники в обоснование предоставления услуг в рамках договора аренды техники с экипажем, ссылается на то, что договор не содержит условий предоплаты, при этом 20.05.2022 должник перечислил в адрес кредитора 280 000 руб. без указания назначения платежа и истец засчитал его в оплату по договору. Также заявитель приводит доводы о том, что УПД не подтверждают их отнесение к договору аренды техники с экипажем от 20.05.2022 N 20-05-2022, так как в основании указано "основной договор", УПД от 31.05.2022 N 214 содержит информацию о ставке НДС 18%, тогда как согласно пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ предусмотрено, что налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - товаров), отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019, акт сверки подписан только одной стороной, УПД от 15.08.2022 N 412 на сумму 266 400 руб., в том числе НДС, не содержит отметки (печати и подписи) принятия данных услуг со стороны ООО "ПродДорСервис".
Требование: О взыскании долга по договору аренды техники с экипажем, пени.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апеллянта сводятся к тому, что договор аренды техники с экипажем от 20.05.2022 N 20-05-2022 носит формальный характер, не содержит места оказания услуг по аренде техники с экипажем, наименование техники не прописано, что ставит под сомнение как наличие у арендодателя объекта аренды, так и факта оказания услуг. Апеллянт приводит довод об отсутствии в материалах дела дополнительного соглашения, а также акта приема-передачи спецтехники в обоснование предоставления услуг в рамках договора аренды техники с экипажем, ссылается на то, что договор не содержит условий предоплаты, при этом 20.05.2022 должник перечислил в адрес кредитора 280 000 руб. без указания назначения платежа и истец засчитал его в оплату по договору. Также заявитель приводит доводы о том, что УПД не подтверждают их отнесение к договору аренды техники с экипажем от 20.05.2022 N 20-05-2022, так как в основании указано "основной договор", УПД от 31.05.2022 N 214 содержит информацию о ставке НДС 18%, тогда как согласно пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ предусмотрено, что налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - товаров), отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019, акт сверки подписан только одной стороной, УПД от 15.08.2022 N 412 на сумму 266 400 руб., в том числе НДС, не содержит отметки (печати и подписи) принятия данных услуг со стороны ООО "ПродДорСервис".
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 N 15АП-8624/2023 по делу N А32-17245/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, полученного в результате перечисления денежных средств в отсутствие встречного предоставления, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом апелляционный суд отмечает, что наличие одних только УПД без предоставления в подтверждение отгрузки товара товарно-транспортных накладных, не может бесспорно свидетельствовать о передаче ответчиком указанного товара истцу. Так, товарно-транспортная накладная является доказательством, подтверждающим факт сдачи и получения предпринимателем спорной продукции (пункт 2 приложения к письму Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.11.1996 N С2-7/ОП-706 "Обзор отдельных постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по спорам, связанным с расчетами (без участия банков)". Товарно-транспортная накладная оформляется как оправдательный документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов либо подтверждающий перевозку грузов для нужд своего производства.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, полученного в результате перечисления денежных средств в отсутствие встречного предоставления, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом апелляционный суд отмечает, что наличие одних только УПД без предоставления в подтверждение отгрузки товара товарно-транспортных накладных, не может бесспорно свидетельствовать о передаче ответчиком указанного товара истцу. Так, товарно-транспортная накладная является доказательством, подтверждающим факт сдачи и получения предпринимателем спорной продукции (пункт 2 приложения к письму Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.11.1996 N С2-7/ОП-706 "Обзор отдельных постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по спорам, связанным с расчетами (без участия банков)". Товарно-транспортная накладная оформляется как оправдательный документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов либо подтверждающий перевозку грузов для нужд своего производства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Универсальный передаточный документ объединяет реквизиты счета-фактуры и первичного документа о передаче товаров, работ, услуг. На аванс УПД выставлять нельзя, нужен счет-фактура. Можно одновременно оформлять по одним операциям УПД, а по другим счета-фактуры и накладные даже с одним контрагентом (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).
(Издательство "Главная книга", 2025)Универсальный передаточный документ объединяет реквизиты счета-фактуры и первичного документа о передаче товаров, работ, услуг. На аванс УПД выставлять нельзя, нужен счет-фактура. Можно одновременно оформлять по одним операциям УПД, а по другим счета-фактуры и накладные даже с одним контрагентом (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2025)В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).
(КонсультантПлюс, 2025)В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров""универсальный передаточный документ" - электронный первичный документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), формат которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров""универсальный передаточный документ" - электронный первичный документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), формат которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
<Письмо> ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368
"О рассмотрении обращения"Форма УПД, рекомендованная для применения письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры", является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1").
"О рассмотрении обращения"Форма УПД, рекомендованная для применения письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры", является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1").
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Плательщик "упрощенного" налога, выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по данной ставке сумму налога.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Плательщик "упрощенного" налога, выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по данной ставке сумму налога.
Готовое решение: Как учреждению применять УПД
(КонсультантПлюс, 2025)В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).
(КонсультантПлюс, 2025)В одном УПД вы можете отразить сразу несколько связанных операций, к примеру отгрузку товаров и оказание услуг (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, направление собственно счета-фактуры в информационную систему мониторинга Правилами не предусматривается; обязательным является направление универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, направление собственно счета-фактуры в информационную систему мониторинга Правилами не предусматривается; обязательным является направление универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа.
Вопрос: О применении формы УПД и внесении дополнений в нее.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2024 N 16-18/118634@)Вместе с тем считаем возможным проинформировать, что форма универсального передаточного документа (далее - УПД), рекомендованная для применения письмом Федеральной налоговой службы от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры" (далее - письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@), является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (статус документа "1").
(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2024 N 16-18/118634@)Вместе с тем считаем возможным проинформировать, что форма универсального передаточного документа (далее - УПД), рекомендованная для применения письмом Федеральной налоговой службы от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры" (далее - письмо ФНС России N ММВ-20-3/96@), является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур статьей 169 Кодекса, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (статус документа "1").
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2025)УПД в части передаточного документа нужен для оформления операций, связанных с переходом права собственности на товар. Другими словами, он является основанием для списания товара одним собственником и оприходования его другим. По нашему мнению, в строке 15 "Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял" свою подпись ставит ответственное лицо конечного покупателя, поскольку он указан в договоре между поставщиком и транзитным покупателем как получатель.
(КонсультантПлюс, 2025)УПД в части передаточного документа нужен для оформления операций, связанных с переходом права собственности на товар. Другими словами, он является основанием для списания товара одним собственником и оприходования его другим. По нашему мнению, в строке 15 "Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял" свою подпись ставит ответственное лицо конечного покупателя, поскольку он указан в договоре между поставщиком и транзитным покупателем как получатель.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Готовое решение: Как перейти на применение УПД
(КонсультантПлюс, 2025)Определите, для каких операций вы будете применять УПД и насколько удобна для их отражения форма, рекомендованная ФНС России (Приложение N 1 к Письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Она является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Вы можете использовать ее как образец и дополнить показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований ст. 169 НК РФ и Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).
(КонсультантПлюс, 2025)Определите, для каких операций вы будете применять УПД и насколько удобна для их отражения форма, рекомендованная ФНС России (Приложение N 1 к Письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Она является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Вы можете использовать ее как образец и дополнить показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований ст. 169 НК РФ и Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Письмо ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).