Товарный кредит возвращен деньгами
Подборка наиболее важных документов по запросу Товарный кредит возвращен деньгами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Мордовия от 01.08.2024 N 33-1251/2024 (УИД 13RS0024-01-2023-002743-85)
Категория спора: Заем (кредит).
Требования: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Причиной спора стало неисполнение ответчиком обязательств по договору товарного кредита. Ключевыми доказательствами, принятыми судом, являются договор товарного кредита и график платежей, а также квитанции о внесении денежных средств в счет погашения задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Исходя из анализа вышеуказанных норм следует, что квитанции, представленные Б.Н. (от февраля и сентября 2011 г. на сумму 10 000 руб. и 20 000 руб., от февраля 2012 г. на сумму 12 000 руб., от февраля и октября 2014 г. на сумму 17 000 руб. и 30 000 руб., от июня и сентября 2015 г. на сумму 18 000 руб. и 24 000 руб., от марта и августа 2016 г. на сумму 15 000 руб. и 26 500 руб.) в отсутствие на них подписи бухгалтера ГУП РМ "Развитие села" не могут являться надлежащими доказательствами, свидетельствующими о внесении Б.Н. дополнительных денежных средств в счет погашения задолженности по договору товарного кредита, они лишь подтверждают факт передачи данных денежных средств специалистам районного Лямбирского отделения ГУП РМ "Развитие села", которые, спустя некоторое время, передавали их бухгалтеру ГУП РМ "Развитие села" в г. Саранске, что и подтверждается приходными кассовыми ордерами с соответствующими суммами, несмотря на более позднее их составление.
Категория спора: Заем (кредит).
Требования: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Причиной спора стало неисполнение ответчиком обязательств по договору товарного кредита. Ключевыми доказательствами, принятыми судом, являются договор товарного кредита и график платежей, а также квитанции о внесении денежных средств в счет погашения задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Исходя из анализа вышеуказанных норм следует, что квитанции, представленные Б.Н. (от февраля и сентября 2011 г. на сумму 10 000 руб. и 20 000 руб., от февраля 2012 г. на сумму 12 000 руб., от февраля и октября 2014 г. на сумму 17 000 руб. и 30 000 руб., от июня и сентября 2015 г. на сумму 18 000 руб. и 24 000 руб., от марта и августа 2016 г. на сумму 15 000 руб. и 26 500 руб.) в отсутствие на них подписи бухгалтера ГУП РМ "Развитие села" не могут являться надлежащими доказательствами, свидетельствующими о внесении Б.Н. дополнительных денежных средств в счет погашения задолженности по договору товарного кредита, они лишь подтверждают факт передачи данных денежных средств специалистам районного Лямбирского отделения ГУП РМ "Развитие села", которые, спустя некоторое время, передавали их бухгалтеру ГУП РМ "Развитие села" в г. Саранске, что и подтверждается приходными кассовыми ордерами с соответствующими суммами, несмотря на более позднее их составление.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 11АП-82/2024, 11АП-85/2024, 11АП-157/2024, 11АП-80/2024, 11АП-1338/2024 по делу N А72-14829-35/2016
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение изменено.Кроме того, анализ досье показал, что для различных заемщиков формат и способ заполнения документов являются идентичными, в частности технико-экономические обоснования по кредитам подготавливаются формально, на одном листе и не раскрывают источников формирования денежных средств для погашения кредитов, не дают понимание бизнес-плана деятельности компании, что говорит об отсутствии объективности при анализе Банком финансового состояния заемщиков и их нецелевом кредитовании. При этом, по 21 заемщику технико-экономические обоснования отсутствуют. Технико-экономические обоснования заемщиков ООО "Арка", ООО "Ладья", ООО "Торговый дом "Юникс", ООО "Имола", ООО "Монолит", ООО "Регион-Трейдинг", ООО "Строительная компания Омега" не содержат заполненными сведения о назначении кредита. Целевое использование кредита не подтверждается материалами досье (договоры, товарные накладные и т.п.) по 64 заемщика.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение изменено.Кроме того, анализ досье показал, что для различных заемщиков формат и способ заполнения документов являются идентичными, в частности технико-экономические обоснования по кредитам подготавливаются формально, на одном листе и не раскрывают источников формирования денежных средств для погашения кредитов, не дают понимание бизнес-плана деятельности компании, что говорит об отсутствии объективности при анализе Банком финансового состояния заемщиков и их нецелевом кредитовании. При этом, по 21 заемщику технико-экономические обоснования отсутствуют. Технико-экономические обоснования заемщиков ООО "Арка", ООО "Ладья", ООО "Торговый дом "Юникс", ООО "Имола", ООО "Монолит", ООО "Регион-Трейдинг", ООО "Строительная компания Омега" не содержат заполненными сведения о назначении кредита. Целевое использование кредита не подтверждается материалами досье (договоры, товарные накладные и т.п.) по 64 заемщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проверка платежеспособности заемщика, просрочившего платежи по кредитному договору или иному денежному обязательству: как предотвратить вывод активов
(Демченко С.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Хозяйственная деятельность многих компаний обусловлена наличием контрагентов, которым по различным причинам предоставлена существенная отсрочка по оплате товаров, работ или услуг (например, предоставление займов, товаров в лизинг, товарного кредита, поставка товара с отсрочкой платежа и иные случаи). Для кредитных учреждений разрыв во времени между предоставлением кредита и его возвратом - суть коммерческой деятельности. Во всех указанных случаях компаниям, предоставившим отсрочки по оплате своих товаров, работ или услуг, важно обеспечить возвратность своих вложений, проявив всю возможную осмотрительность. В настоящей статье речь пойдет не об обеспечительных сделках, а о действиях, которые необходимо предпринять компаниям, имеющим обоснованную договорными конструкциями существенную дебиторскую задолженность (далее - компании-кредиторы). Компании-кредиторы должны отслеживать состояние своих должников, их финансовое состояние, а при наличии признаков их неплатежеспособности - предпринимать экстренные меры, которые позволят полностью или частично вернуть свой кредит (неважно товарный или денежный), значительно уменьшив свои потери в будущем.
(Демченко С.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Хозяйственная деятельность многих компаний обусловлена наличием контрагентов, которым по различным причинам предоставлена существенная отсрочка по оплате товаров, работ или услуг (например, предоставление займов, товаров в лизинг, товарного кредита, поставка товара с отсрочкой платежа и иные случаи). Для кредитных учреждений разрыв во времени между предоставлением кредита и его возвратом - суть коммерческой деятельности. Во всех указанных случаях компаниям, предоставившим отсрочки по оплате своих товаров, работ или услуг, важно обеспечить возвратность своих вложений, проявив всю возможную осмотрительность. В настоящей статье речь пойдет не об обеспечительных сделках, а о действиях, которые необходимо предпринять компаниям, имеющим обоснованную договорными конструкциями существенную дебиторскую задолженность (далее - компании-кредиторы). Компании-кредиторы должны отслеживать состояние своих должников, их финансовое состояние, а при наличии признаков их неплатежеспособности - предпринимать экстренные меры, которые позволят полностью или частично вернуть свой кредит (неважно товарный или денежный), значительно уменьшив свои потери в будущем.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-должника получение и возврат материалов по договору товарного кредита, если по условиям договора проценты за полученный товарный кредит уплачиваются в натуральной форме на дату возврата кредита? Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в целях возврата товарного кредита, больше стоимости, указанной в договоре товарного кредита...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация получила и возвращает товарный кредит, уплачивает проценты на сумму кредита не денежными средствами, а вещами, определенными родовыми признаками (материалами). Право собственности на материалы переходит к контрагенту. Следовательно, при возврате товарного кредита, а также при передаче материалов в счет погашения начисленных процентов возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация получила и возвращает товарный кредит, уплачивает проценты на сумму кредита не денежными средствами, а вещами, определенными родовыми признаками (материалами). Право собственности на материалы переходит к контрагенту. Следовательно, при возврате товарного кредита, а также при передаче материалов в счет погашения начисленных процентов возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", отражают операции по получению товарного кредита материальными ресурсами, по дебету счета 10 "Материалы", счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Причитающаяся к уплате в соответствии с заключенным договором сумма процентов по товарному кредиту отражается по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 10 "Материалы" (при учете процентов до принятия материалов) и 91 "Прочие доходы и расходы". При погашении товарного кредита счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" дебетуют и кредитуют счета учета денежных средств. Если товарные кредиты погашают путем отгрузки готовой продукции и животных, то на сумму выручки дебетуют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредитуют счет 90 "Продажи". Одновременно дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредитуется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; дебетуется счет 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налога на добавленную стоимость"; производится зачет налога на добавленную стоимость по полученному товарному кредиту записью по дебету 68 "Расчеты с бюджетом" корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Операции по товарному кредиту отражают на отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", отражают операции по получению товарного кредита материальными ресурсами, по дебету счета 10 "Материалы", счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Причитающаяся к уплате в соответствии с заключенным договором сумма процентов по товарному кредиту отражается по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 10 "Материалы" (при учете процентов до принятия материалов) и 91 "Прочие доходы и расходы". При погашении товарного кредита счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" дебетуют и кредитуют счета учета денежных средств. Если товарные кредиты погашают путем отгрузки готовой продукции и животных, то на сумму выручки дебетуют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредитуют счет 90 "Продажи". Одновременно дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредитуется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; дебетуется счет 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налога на добавленную стоимость"; производится зачет налога на добавленную стоимость по полученному товарному кредиту записью по дебету 68 "Расчеты с бюджетом" корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Операции по товарному кредиту отражают на отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Выдача кредита оформляется обязательством - поручением установленной формы. При расчетах с организациями и другими хозяйствами кредиты (ссуды) выдаются в безналичном порядке (например, за товарно-материальные ценности и т.п.), при расчетах с гражданами - наличными деньгами.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Выдача кредита оформляется обязательством - поручением установленной формы. При расчетах с организациями и другими хозяйствами кредиты (ссуды) выдаются в безналичном порядке (например, за товарно-материальные ценности и т.п.), при расчетах с гражданами - наличными деньгами.
Путеводитель по судебной практике: Товарный и коммерческий кредит.
Является ли возврат однородного товара существенным условием договора товарного кредита
(КонсультантПлюс, 2025)В пункте 4.3 договора стороны определили, что в случае несвоевременной или неполной оплаты товара покупатель выплачивает продавцу проценты за пользование товарным кредитом из расчета 0,5% от суммы просроченного платежа за каждый календарный день просрочки в первые 30 дней и 1% от суммы просроченного платежа за каждый последующий календарный день просрочки. При поступлении денежных средств от покупателя сначала происходит погашение задолженности по кредиту, затем, оставшаяся сумма направляется на погашение основного долга по отгруженной продукции.
Является ли возврат однородного товара существенным условием договора товарного кредита
(КонсультантПлюс, 2025)В пункте 4.3 договора стороны определили, что в случае несвоевременной или неполной оплаты товара покупатель выплачивает продавцу проценты за пользование товарным кредитом из расчета 0,5% от суммы просроченного платежа за каждый календарный день просрочки в первые 30 дней и 1% от суммы просроченного платежа за каждый последующий календарный день просрочки. При поступлении денежных средств от покупателя сначала происходит погашение задолженности по кредиту, затем, оставшаяся сумма направляется на погашение основного долга по отгруженной продукции.
Вопрос: Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)В части исчисления НДС операции по предоставлению (возврату) займов (кредитов) в денежной форме не являются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо отметить, что при заключении договора товарного кредита передача (возврат) товаров (вещей, определенных родовыми признаками) образует объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В части исчисления НДС операции по предоставлению (возврату) займов (кредитов) в денежной форме не являются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо отметить, что при заключении договора товарного кредита передача (возврат) товаров (вещей, определенных родовыми признаками) образует объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для учета расчетов с поставщиками предназначен активно-пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По кредиту данного счета отражают возникновение и увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за принятые к учету основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Дебетовые записи означают погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками путем перечисления денег или на другой основе (товарообменные операции, уступка требований и т.п.), а также выдачу авансов. Возврат авансов отражается по кредиту этого счета.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для учета расчетов с поставщиками предназначен активно-пассивный счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По кредиту данного счета отражают возникновение и увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за принятые к учету основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Дебетовые записи означают погашение обязательств перед поставщиками и подрядчиками путем перечисления денег или на другой основе (товарообменные операции, уступка требований и т.п.), а также выдачу авансов. Возврат авансов отражается по кредиту этого счета.
Корреспонденция счетов: Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?
(Консультация эксперта, 2025)Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая разъяснения Минфина России, организация вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращенных покупателю денежных средств в периоде их возврата покупателю. В этом же периоде, считаем, следует уменьшить расходы на стоимость возвращенных товаров, а также на сумму "входного" НДС по возвращенным товарам.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая разъяснения Минфина России, организация вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращенных покупателю денежных средств в периоде их возврата покупателю. В этом же периоде, считаем, следует уменьшить расходы на стоимость возвращенных товаров, а также на сумму "входного" НДС по возвращенным товарам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Специфика договора товарного кредита состоит в том, что в силу ст. 807 ГК РФ к заемщику переходит право собственности на товары, предоставленные в кредит, что, в свою очередь, в соответствии со ст. 39 НК РФ означает их реализацию. В силу ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения НДС только операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Специфика договора товарного кредита состоит в том, что в силу ст. 807 ГК РФ к заемщику переходит право собственности на товары, предоставленные в кредит, что, в свою очередь, в соответствии со ст. 39 НК РФ означает их реализацию. В силу ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения НДС только операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
Статья: О некоторых особенностях оспаривания в деле о банкротстве сделок должника, связанных с исполнением кредитных обязательств
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)В один день двумя платежами на открытый в банке счет должника поступили денежные средства от продажи его актива - товарного знака, в тот же день за счет указанных средств банк осуществил перечисления в погашение задолженности общества по обязательным платежам и спорные перечисления в свою пользу.
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)В один день двумя платежами на открытый в банке счет должника поступили денежные средства от продажи его актива - товарного знака, в тот же день за счет указанных средств банк осуществил перечисления в погашение задолженности общества по обязательным платежам и спорные перечисления в свою пользу.
Статья: Изучаем договор товарного кредита
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 3)Договор товарного кредита является разновидностью договора займа, объектом которого в соответствии со ст. 128 и п. 1 ст. 807 ГК РФ могут быть не только привычные деньги, но и вещи, определяемые родовыми признаками, такими как наименование, вес, количество и др. Например, 1 тонна фуражного зерна или 10 голов молодняка крупного рогатого скота. В обязанности заемщика по договору товарного кредита, получившего от заимодавца вещи, входит возврат ему такого же количества вещей того же рода и качества. Этим свойством договор товарного кредита принципиально отличается от договоров аренды или ссуды (безвозмездного пользования), объектами которых согласно п. 1 ст. 606 и п. 1 ст. 689 ГК РФ выступает индивидуально-определенное имущество. Скажем, транспортное средство определенной марки, года выпуска и с конкретным идентификационным номером (VIN), и именно его, а не вещи, определенные родовыми признаками, арендатор/ссудополучатель обязан вернуть арендодателю/ссудодателю.
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 3)Договор товарного кредита является разновидностью договора займа, объектом которого в соответствии со ст. 128 и п. 1 ст. 807 ГК РФ могут быть не только привычные деньги, но и вещи, определяемые родовыми признаками, такими как наименование, вес, количество и др. Например, 1 тонна фуражного зерна или 10 голов молодняка крупного рогатого скота. В обязанности заемщика по договору товарного кредита, получившего от заимодавца вещи, входит возврат ему такого же количества вещей того же рода и качества. Этим свойством договор товарного кредита принципиально отличается от договоров аренды или ссуды (безвозмездного пользования), объектами которых согласно п. 1 ст. 606 и п. 1 ст. 689 ГК РФ выступает индивидуально-определенное имущество. Скажем, транспортное средство определенной марки, года выпуска и с конкретным идентификационным номером (VIN), и именно его, а не вещи, определенные родовыми признаками, арендатор/ссудополучатель обязан вернуть арендодателю/ссудодателю.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Специфика договора товарного кредита состоит в том, что в силу ст. 807 ГК РФ к заемщику переходит право собственности на товары, предоставленные в кредит, что, в свою очередь, в соответствии со ст. 39 НК РФ означает их реализацию. В силу ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения НДС только операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Специфика договора товарного кредита состоит в том, что в силу ст. 807 ГК РФ к заемщику переходит право собственности на товары, предоставленные в кредит, что, в свою очередь, в соответствии со ст. 39 НК РФ означает их реализацию. В силу ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения НДС только операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).