Товарная накладная при продаже металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Товарная накладная при продаже металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Соглашение о зачете требований (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Требование возникло в связи с поставкой металлолома по договору купли-продажи N 3 от 13 января 2025 г. (товарные накладные N 11 от 15.01.2025, N 24 от 22.01.2025, N 32 от 29.01.2025).
(КонсультантПлюс, 2025)Требование возникло в связи с поставкой металлолома по договору купли-продажи N 3 от 13 января 2025 г. (товарные накладные N 11 от 15.01.2025, N 24 от 22.01.2025, N 32 от 29.01.2025).
Форма: Товарная накладная при реализации товаров без НДС. Унифицированная форма N ТОРГ-12 (Форма по ОКУД 0330212) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если вы освобождены от обложения НДС или не являетесь плательщиком НДС и при этом продаете медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру. При продаже медных полуфабрикатов это правило действует, только если ваша организация не включена в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, а ваш контрагент включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если вы освобождены от обложения НДС или не являетесь плательщиком НДС и при этом продаете медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру. При продаже медных полуфабрикатов это правило действует, только если ваша организация не включена в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, а ваш контрагент включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Судебная практика
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 21.07.2011 N 36-О11-9
Приговор по делу о пособничестве в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений оставлен без изменения, поскольку наказание назначено в соответствии с требованиями закона, с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, конкретных обстоятельств дела, является справедливым и соразмерным совершенному преступлению.Кроме того, изготавливались подложные документы первичного бухгалтерского учета - товарные накладные и счета-фактуры о поставках металлолома С. Г. (Ш.) и неустановленным лицам по указанию Беляченкова С.А. и с использованием переданных им печатей фиктивных организаций-поставщиков. По указанию того же Беляченкова С.А. в этих документах проставлялась стоимость металлолома приближенная или равная его стоимости при последующей продаже на экспорт.
Приговор по делу о пособничестве в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений оставлен без изменения, поскольку наказание назначено в соответствии с требованиями закона, с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, конкретных обстоятельств дела, является справедливым и соразмерным совершенному преступлению.Кроме того, изготавливались подложные документы первичного бухгалтерского учета - товарные накладные и счета-фактуры о поставках металлолома С. Г. (Ш.) и неустановленным лицам по указанию Беляченкова С.А. и с использованием переданных им печатей фиктивных организаций-поставщиков. По указанию того же Беляченкова С.А. в этих документах проставлялась стоимость металлолома приближенная или равная его стоимости при последующей продаже на экспорт.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 516 "Расчеты за поставляемые товары" ГК РФ
(ООО "Юринформ В")Установив в порядке статьи 506, пункта 1 статьи 516 ГК РФ, что факт передачи истцом ответчику лома черных металлов подтверждается товарными накладными, подписанными со стороны ответчика полномочным представителем, а также факт частичной оплаты за поставленный металлолом и отсутствие возражений со стороны покупателя по качеству, комплектности и цене товара, подписание сторонами без замечаний и возражений акта сверки взаимных расходов, содержащего ссылки на все товарные накладные, по которым поставлялся металлолом, приняв во внимание, что договором предусмотрена возможность согласования иного порядка приемки лома и отсутствие соответствующего приемосдаточного акта не является основанием для отказа от оплаты полученного товара, суд взыскал в пользу продавца долг по договору купли-продажи лома черных металлов и неустойку.
(ООО "Юринформ В")Установив в порядке статьи 506, пункта 1 статьи 516 ГК РФ, что факт передачи истцом ответчику лома черных металлов подтверждается товарными накладными, подписанными со стороны ответчика полномочным представителем, а также факт частичной оплаты за поставленный металлолом и отсутствие возражений со стороны покупателя по качеству, комплектности и цене товара, подписание сторонами без замечаний и возражений акта сверки взаимных расходов, содержащего ссылки на все товарные накладные, по которым поставлялся металлолом, приняв во внимание, что договором предусмотрена возможность согласования иного порядка приемки лома и отсутствие соответствующего приемосдаточного акта не является основанием для отказа от оплаты полученного товара, суд взыскал в пользу продавца долг по договору купли-продажи лома черных металлов и неустойку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В спорных товарных накладных стороны согласовали все существенные условия договора купли-продажи. Довод заявителя о том, что завод поставил лом цветных металлов во исполнение договора от 05.03.2008 N 080305-142-ПОСТ. 2-ОП-Г, суды правомерно отклонили, поскольку в материалах дела данного договора нет. Учитывая отсутствие письменного договора, суды правильно признали поставку товара по указанным товарным накладным разовыми сделками купли-продажи..."
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В спорных товарных накладных стороны согласовали все существенные условия договора купли-продажи. Довод заявителя о том, что завод поставил лом цветных металлов во исполнение договора от 05.03.2008 N 080305-142-ПОСТ. 2-ОП-Г, суды правомерно отклонили, поскольку в материалах дела данного договора нет. Учитывая отсутствие письменного договора, суды правильно признали поставку товара по указанным товарным накладным разовыми сделками купли-продажи..."
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
Решение Приморского УФАС России от 26.03.2015 по делу N 27/08-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.В соответствии с пунктом 1.1 договора N 1 от 12.12.2014 Продавец обязуется поставить Покупателю (ООО "П") лом и отходы черных металлов. Пункт 1.2 договора N 1 от 12.12.2014 - "Покупатель принимает его и оплачивает по факту взвешивания". Согласно пункту 1.10 договора N 1 от 12.12.2014, "Цена за единицу товара: договорная. Цена согласовывается сторонами на момент отгрузки Товара и указывается в счетах на оплату и в товарных накладных."
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.В соответствии с пунктом 1.1 договора N 1 от 12.12.2014 Продавец обязуется поставить Покупателю (ООО "П") лом и отходы черных металлов. Пункт 1.2 договора N 1 от 12.12.2014 - "Покупатель принимает его и оплачивает по факту взвешивания". Согласно пункту 1.10 договора N 1 от 12.12.2014, "Цена за единицу товара: договорная. Цена согласовывается сторонами на момент отгрузки Товара и указывается в счетах на оплату и в товарных накладных."
Тематический выпуск: Споры, выигранные ФНС
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 5-6)В результате встречных проверок всех указанных организаций установлено, что общества "Илия" и "Деларис" зарегистрированы на физических лиц, которые к деятельности этих обществ отношения не имеют, продажей лома цветных металлов не занимались и не подписывали договоры с обществом "Компания "Старлинг", а также прочей документации, оформленной от их имени. Надлежащими лицензиями на операции с цветными металлами все перечисленные юридические лица не располагают.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 5-6)В результате встречных проверок всех указанных организаций установлено, что общества "Илия" и "Деларис" зарегистрированы на физических лиц, которые к деятельности этих обществ отношения не имеют, продажей лома цветных металлов не занимались и не подписывали договоры с обществом "Компания "Старлинг", а также прочей документации, оформленной от их имени. Надлежащими лицензиями на операции с цветными металлами все перечисленные юридические лица не располагают.
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черного и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-11/1956)В каком порядке оформляются первичные документы у продавца и покупателя (товарная накладная, счет-фактура, ПСА, УПД) в части НДС? На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черного и цветных металлов в качестве агента в целях исчисления и уплаты НДС - на продавца или на покупателя? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-11/1956)В каком порядке оформляются первичные документы у продавца и покупателя (товарная накладная, счет-фактура, ПСА, УПД) в части НДС? На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черного и цветных металлов в качестве агента в целях исчисления и уплаты НДС - на продавца или на покупателя? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.06.2012
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 7)Суды первой и апелляционной инстанций обоснованно указали, что при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных металлов составляются первичные документы по формам, предусмотренным Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также Правилами обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 369.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 7)Суды первой и апелляционной инстанций обоснованно указали, что при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных металлов составляются первичные документы по формам, предусмотренным Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также Правилами обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 369.
Статья: Металлолом и НДС: разъяснения официальных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В дальнейшем для документального оформления продажи (отпуска) полученного лома также рекомендовано применять товарную накладную формы N ТОРГ-12. Кроме того, каждая партия отчужденных лома и отходов черных (цветных) металлов на основании документов первичного бухгалтерского учета должна быть зарегистрирована в журнале регистрации отгруженных лома и отходов.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В дальнейшем для документального оформления продажи (отпуска) полученного лома также рекомендовано применять товарную накладную формы N ТОРГ-12. Кроме того, каждая партия отчужденных лома и отходов черных (цветных) металлов на основании документов первичного бухгалтерского учета должна быть зарегистрирована в журнале регистрации отгруженных лома и отходов.
"Отстаивание прав и интересов организаций, индивидуальных предпринимателей в судах (часть 1)"
(Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2006)В результате встречных проверок всех указанных организаций установлено, что общества "Илия" и "Деларис" зарегистрированы на физических лиц, которые к деятельности этих обществ отношения не имеют, продажей лома цветных металлов не занимались и не подписывали договоры с ООО "Компания "Старлинг", а также прочей документации, оформленной от их имени. Надлежащими лицензиями на операции с цветными металлами все перечисленные юридические лица не располагают.
(Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2006)В результате встречных проверок всех указанных организаций установлено, что общества "Илия" и "Деларис" зарегистрированы на физических лиц, которые к деятельности этих обществ отношения не имеют, продажей лома цветных металлов не занимались и не подписывали договоры с ООО "Компания "Старлинг", а также прочей документации, оформленной от их имени. Надлежащими лицензиями на операции с цветными металлами все перечисленные юридические лица не располагают.
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
Статья: Сделки с металлоломом: ассорти вопросов
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Аналогичная претензия со стороны ИФНС в отношении оформления расходов на приобретение лома цветного металла у "физиков" представлена в деле N А54-1407/2016 - см. Постановление АС ЦО от 26.12.2016 N Ф10-5076/2016. По мнению предпринимателя, расходы на покупку лома подтверждены им надлежаще (в соответствии с Правилами обращения с ломом цветных металлов), поэтому доначисление единого налога неправомерно. Однако суд поддержал налоговиков. Согласно заключению эксперта часть подписей в приемо-сдаточных актах от имени физлиц выполнена другими лицами; физлица, якобы сдававшие коммерсанту металлолом, отрицают передачу лома; установлен факт оформления сделок с контрагентами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком. Более того, вид и наименования принятого от "физиков" и реализованного покупателям лома не совпадают (в приемо-сдаточных актах в разделе "Наименование" указывалось "М/л цветной", в разделе "Вид" - "АЛ 1", "ЛА", "03А2", "Медь 1", "Лом"; в товарных накладных в разделе "Наименование" указано "Ал. лом А1-1", "Ал. лом А1-2", "Ал. лом А1-3", "Ал. лом АВ", "Ал. лом АК", "Банка", "Лом меди микс"), что не дает возможность сопоставить объемы, а значит, проверить реальность приобретения лома.
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Аналогичная претензия со стороны ИФНС в отношении оформления расходов на приобретение лома цветного металла у "физиков" представлена в деле N А54-1407/2016 - см. Постановление АС ЦО от 26.12.2016 N Ф10-5076/2016. По мнению предпринимателя, расходы на покупку лома подтверждены им надлежаще (в соответствии с Правилами обращения с ломом цветных металлов), поэтому доначисление единого налога неправомерно. Однако суд поддержал налоговиков. Согласно заключению эксперта часть подписей в приемо-сдаточных актах от имени физлиц выполнена другими лицами; физлица, якобы сдававшие коммерсанту металлолом, отрицают передачу лома; установлен факт оформления сделок с контрагентами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком. Более того, вид и наименования принятого от "физиков" и реализованного покупателям лома не совпадают (в приемо-сдаточных актах в разделе "Наименование" указывалось "М/л цветной", в разделе "Вид" - "АЛ 1", "ЛА", "03А2", "Медь 1", "Лом"; в товарных накладных в разделе "Наименование" указано "Ал. лом А1-1", "Ал. лом А1-2", "Ал. лом А1-3", "Ал. лом АВ", "Ал. лом АК", "Банка", "Лом меди микс"), что не дает возможность сопоставить объемы, а значит, проверить реальность приобретения лома.
"Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете"
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Отчуждение лома и отходов металлов также осуществляется в определенном порядке.
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Отчуждение лома и отходов металлов также осуществляется в определенном порядке.