Товарная накладная при продаже металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Товарная накладная при продаже металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 21.07.2011 N 36-О11-9
Приговор по делу о пособничестве в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений оставлен без изменения, поскольку наказание назначено в соответствии с требованиями закона, с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, конкретных обстоятельств дела, является справедливым и соразмерным совершенному преступлению.Кроме того, изготавливались подложные документы первичного бухгалтерского учета - товарные накладные и счета-фактуры о поставках металлолома С. Г. (Ш.) и неустановленным лицам по указанию Беляченкова С.А. и с использованием переданных им печатей фиктивных организаций-поставщиков. По указанию того же Беляченкова С.А. в этих документах проставлялась стоимость металлолома приближенная или равная его стоимости при последующей продаже на экспорт.
Приговор по делу о пособничестве в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений оставлен без изменения, поскольку наказание назначено в соответствии с требованиями закона, с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, конкретных обстоятельств дела, является справедливым и соразмерным совершенному преступлению.Кроме того, изготавливались подложные документы первичного бухгалтерского учета - товарные накладные и счета-фактуры о поставках металлолома С. Г. (Ш.) и неустановленным лицам по указанию Беляченкова С.А. и с использованием переданных им печатей фиктивных организаций-поставщиков. По указанию того же Беляченкова С.А. в этих документах проставлялась стоимость металлолома приближенная или равная его стоимости при последующей продаже на экспорт.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 516 "Расчеты за поставляемые товары" ГК РФ
(ООО "Юринформ В")Установив в порядке статьи 506, пункта 1 статьи 516 ГК РФ, что факт передачи истцом ответчику лома черных металлов подтверждается товарными накладными, подписанными со стороны ответчика полномочным представителем, а также факт частичной оплаты за поставленный металлолом и отсутствие возражений со стороны покупателя по качеству, комплектности и цене товара, подписание сторонами без замечаний и возражений акта сверки взаимных расходов, содержащего ссылки на все товарные накладные, по которым поставлялся металлолом, приняв во внимание, что договором предусмотрена возможность согласования иного порядка приемки лома и отсутствие соответствующего приемосдаточного акта не является основанием для отказа от оплаты полученного товара, суд взыскал в пользу продавца долг по договору купли-продажи лома черных металлов и неустойку.
(ООО "Юринформ В")Установив в порядке статьи 506, пункта 1 статьи 516 ГК РФ, что факт передачи истцом ответчику лома черных металлов подтверждается товарными накладными, подписанными со стороны ответчика полномочным представителем, а также факт частичной оплаты за поставленный металлолом и отсутствие возражений со стороны покупателя по качеству, комплектности и цене товара, подписание сторонами без замечаний и возражений акта сверки взаимных расходов, содержащего ссылки на все товарные накладные, по которым поставлялся металлолом, приняв во внимание, что договором предусмотрена возможность согласования иного порядка приемки лома и отсутствие соответствующего приемосдаточного акта не является основанием для отказа от оплаты полученного товара, суд взыскал в пользу продавца долг по договору купли-продажи лома черных металлов и неустойку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В спорных товарных накладных стороны согласовали все существенные условия договора купли-продажи. Довод заявителя о том, что завод поставил лом цветных металлов во исполнение договора от 05.03.2008 N 080305-142-ПОСТ. 2-ОП-Г, суды правомерно отклонили, поскольку в материалах дела данного договора нет. Учитывая отсутствие письменного договора, суды правильно признали поставку товара по указанным товарным накладным разовыми сделками купли-продажи..."
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В спорных товарных накладных стороны согласовали все существенные условия договора купли-продажи. Довод заявителя о том, что завод поставил лом цветных металлов во исполнение договора от 05.03.2008 N 080305-142-ПОСТ. 2-ОП-Г, суды правомерно отклонили, поскольку в материалах дела данного договора нет. Учитывая отсутствие письменного договора, суды правильно признали поставку товара по указанным товарным накладным разовыми сделками купли-продажи..."
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
"Стандартизированная учетная политика для целей ведения бюджетного/бухгалтерского учета органов исполнительной власти и государственных учреждений города Москвы"
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")- принятие к учету активов, реализованных в качестве лома черных и цветных металлов
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")- принятие к учету активов, реализованных в качестве лома черных и цветных металлов
Формы
Форма с комментариями о рисках: Соглашение о зачете требований (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Требование возникло в связи с поставкой металлолома по договору купли-продажи N 3 от 13 января 2026 г. (товарные накладные N 11 от 15.01.2026, N 24 от 22.01.2026, N 32 от 29.01.2026).
(КонсультантПлюс, 2025)Требование возникло в связи с поставкой металлолома по договору купли-продажи N 3 от 13 января 2026 г. (товарные накладные N 11 от 15.01.2026, N 24 от 22.01.2026, N 32 от 29.01.2026).
Форма: Товарная накладная при реализации товаров без НДС. Унифицированная форма N ТОРГ-12 (Форма по ОКУД 0330212) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если вы освобождены от обложения НДС или не являетесь плательщиком НДС и при этом продаете медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру. При продаже медных полуфабрикатов это правило действует, только если ваша организация не включена в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, а ваш контрагент включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если вы освобождены от обложения НДС или не являетесь плательщиком НДС и при этом продаете медные полуфабрикаты, сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру. При продаже медных полуфабрикатов это правило действует, только если ваша организация не включена в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, а ваш контрагент включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Административная практика
Решение Приморского УФАС России от 26.03.2015 по делу N 27/08-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.В соответствии с пунктом 1.1 договора N 1 от 12.12.2014 Продавец обязуется поставить Покупателю (ООО "П") лом и отходы черных металлов. Пункт 1.2 договора N 1 от 12.12.2014 - "Покупатель принимает его и оплачивает по факту взвешивания". Согласно пункту 1.10 договора N 1 от 12.12.2014, "Цена за единицу товара: договорная. Цена согласовывается сторонами на момент отгрузки Товара и указывается в счетах на оплату и в товарных накладных."
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.В соответствии с пунктом 1.1 договора N 1 от 12.12.2014 Продавец обязуется поставить Покупателю (ООО "П") лом и отходы черных металлов. Пункт 1.2 договора N 1 от 12.12.2014 - "Покупатель принимает его и оплачивает по факту взвешивания". Согласно пункту 1.10 договора N 1 от 12.12.2014, "Цена за единицу товара: договорная. Цена согласовывается сторонами на момент отгрузки Товара и указывается в счетах на оплату и в товарных накладных."
Статья: Металлолом и НДС: разъяснения официальных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2010 году
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, договоры на поставку металлолома, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, товарные накладные, приемо-сдаточные акты, квитанции о приеме груза свидетельствуют о перевозке металлолома железнодорожным транспортом, а также подтверждают реализацию поставщиками металлолома в адрес налогоплательщика и его дальнейшую перепродажу покупателю. Таким образом, у ИФНС отсутствуют правовые основания для признания состоявшихся торговых операций фиктивными (Постановление ФАС ВВО от 22.07.2009 N А82-2522/2008-99; Определение ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-14943/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, договоры на поставку металлолома, дополнительные соглашения к ним, счета-фактуры, товарные накладные, приемо-сдаточные акты, квитанции о приеме груза свидетельствуют о перевозке металлолома железнодорожным транспортом, а также подтверждают реализацию поставщиками металлолома в адрес налогоплательщика и его дальнейшую перепродажу покупателю. Таким образом, у ИФНС отсутствуют правовые основания для признания состоявшихся торговых операций фиктивными (Постановление ФАС ВВО от 22.07.2009 N А82-2522/2008-99; Определение ВАС РФ от 30.11.2009 N ВАС-14943/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 3)Обществу отказано в вычете НДС по хозяйственной операции с продавцом ввиду умышленного создания схемы незаконного возмещения НДС посредством реализации на экспорт лома металлов под видом медного провода. Налогоплательщик приобрел и в последующем реализовал на экспорт товар, который указан в таможенной декларации как эмалированный медный провод. Установлено, что указанные в товарных накладных в качестве перепродавцов лица фактически не участвовали в товарном обороте, были в действительности взаимосвязанными намеренно созданными фирмами-"однодневками". Товар, поставляемый налогоплательщиком на экспорт, представлял собой не медный провод, а металлолом, реализация которого не освобождается от обложения НДС. Суд признал обоснованными выводы инспекции о намеренном создании налогоплательщиком во взаимодействии с группой юридических и физических лиц схемы по незаконному возмещению НДС из бюджета путем экспорта лома меди под видом медного провода
("Налоговый вестник", 2018, N 3)Обществу отказано в вычете НДС по хозяйственной операции с продавцом ввиду умышленного создания схемы незаконного возмещения НДС посредством реализации на экспорт лома металлов под видом медного провода. Налогоплательщик приобрел и в последующем реализовал на экспорт товар, который указан в таможенной декларации как эмалированный медный провод. Установлено, что указанные в товарных накладных в качестве перепродавцов лица фактически не участвовали в товарном обороте, были в действительности взаимосвязанными намеренно созданными фирмами-"однодневками". Товар, поставляемый налогоплательщиком на экспорт, представлял собой не медный провод, а металлолом, реализация которого не освобождается от обложения НДС. Суд признал обоснованными выводы инспекции о намеренном создании налогоплательщиком во взаимодействии с группой юридических и физических лиц схемы по незаконному возмещению НДС из бюджета путем экспорта лома меди под видом медного провода
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В дальнейшем для документального оформления продажи (отпуска) полученного лома также рекомендовано применять товарную накладную формы N ТОРГ-12. Кроме того, каждая партия отчужденных лома и отходов черных (цветных) металлов на основании документов первичного бухгалтерского учета должна быть зарегистрирована в журнале регистрации отгруженных лома и отходов.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В дальнейшем для документального оформления продажи (отпуска) полученного лома также рекомендовано применять товарную накладную формы N ТОРГ-12. Кроме того, каждая партия отчужденных лома и отходов черных (цветных) металлов на основании документов первичного бухгалтерского учета должна быть зарегистрирована в журнале регистрации отгруженных лома и отходов.
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
"Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете"
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Отчуждение лома и отходов металлов также осуществляется в определенном порядке.
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Отчуждение лома и отходов металлов также осуществляется в определенном порядке.
Вопрос: Какими бухгалтерскими проводками отразить изъятие и реализацию аффинажной организации лома, содержащего драгоценные металлы, полученного при списании основных средств?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)На дату окончательной продажи лома, содержащего драгоценные металлы
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)На дату окончательной продажи лома, содержащего драгоценные металлы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 06.04.2016 N 309-ЭС16-1998
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)К сведению. Здесь сразу напомним, что в соответствии с пп. 25 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ не облагается НДС реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов при условии, что у налогоплательщика имеются соответствующие лицензии. А в силу п. 1 Положения о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов <1> не подлежит лицензированию реализация лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридического лица и индивидуального предпринимателя в процессе собственного производства. Таким образом, реализация металлолома, полученного при выполнении работ по договору подряда, освобождается от обложения НДС и не требует лицензирования.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)К сведению. Здесь сразу напомним, что в соответствии с пп. 25 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ не облагается НДС реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов при условии, что у налогоплательщика имеются соответствующие лицензии. А в силу п. 1 Положения о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов <1> не подлежит лицензированию реализация лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридического лица и индивидуального предпринимателя в процессе собственного производства. Таким образом, реализация металлолома, полученного при выполнении работ по договору подряда, освобождается от обложения НДС и не требует лицензирования.
Вопрос: При перемещении товара транзитом от производителя к покупателю должен ли представитель торговой организации в товарных накладных по форме N ТОРГ-12 в строке "Отпуск груза произвел" ставить свою подпись? И является ли отсутствие подписи в строке "Отпуск груза произвел" нарушением законодательства РФ при условии, что остальные реквизиты заполнены?
(Консультация эксперта, 2012)В Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2011 по делу N А13-12481/2010 указано, что при транзитных поставках графы во вводной и итоговой частях товарной накладной (форма N ТОРГ-12) должны заполняться в соответствии с условиями сделки, следовательно, в строках "Организация-грузоотправитель" и "Отпуск груза произвел" указываются данные грузоотправителя; в строках "Поставщик" и "Отпуск груза разрешил", "Главный (старший) бухгалтер" - данные поставщика; в строках "Грузополучатель" и "Груз получил грузополучатель" - данные грузополучателя; строка "Груз принял" заполняется представителем транспортной организации, принявшей груз для доставки автотранспортом, либо доверенным лицом грузополучателя на складе поставщика. При этом грузоотправителем не были заполнены строки "Отпуск груза произвел". По мнению суда, при отсутствии подписей грузоотправителя товарные накладные, представленные предпринимателем, не подтверждают факты хозяйственных операций по транзитной поставке металлолома от поставщиков.
(Консультация эксперта, 2012)В Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2011 по делу N А13-12481/2010 указано, что при транзитных поставках графы во вводной и итоговой частях товарной накладной (форма N ТОРГ-12) должны заполняться в соответствии с условиями сделки, следовательно, в строках "Организация-грузоотправитель" и "Отпуск груза произвел" указываются данные грузоотправителя; в строках "Поставщик" и "Отпуск груза разрешил", "Главный (старший) бухгалтер" - данные поставщика; в строках "Грузополучатель" и "Груз получил грузополучатель" - данные грузополучателя; строка "Груз принял" заполняется представителем транспортной организации, принявшей груз для доставки автотранспортом, либо доверенным лицом грузополучателя на складе поставщика. При этом грузоотправителем не были заполнены строки "Отпуск груза произвел". По мнению суда, при отсутствии подписей грузоотправителя товарные накладные, представленные предпринимателем, не подтверждают факты хозяйственных операций по транзитной поставке металлолома от поставщиков.