Тосэр раздельный учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Тосэр раздельный учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, в том числе о ведении раздельного учета доходов.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-03-06/1/25468)Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, в том числе о ведении раздельного учета доходов.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-03-06/1/25468)Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, в том числе о ведении раздельного учета доходов.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2025)на протяжении всего периода действия соглашения о деятельности на ТОР (МТОР) вы ведете раздельный учет доходов, полученных в рамках такого соглашения, и доходов от остальной деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 284.4 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)на протяжении всего периода действия соглашения о деятельности на ТОР (МТОР) вы ведете раздельный учет доходов, полученных в рамках такого соглашения, и доходов от остальной деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 284.4 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Пониженные ставки ЕСХН в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> При условии, что в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенного с исполнительным органом государственной власти Архангельской области.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> При условии, что в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода составил доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, заключенного с исполнительным органом государственной власти Архангельской области.
Распоряжение Правительства РФ от 17.01.2019 N 20-р
(ред. от 20.01.2024)
<Об утверждении плана "Трансформация делового климата" и признании утратившими силу актов Правительства РФ>Предоставление резидентам территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток и участникам региональных инвестиционных проектов возможности применять пониженную ставку налога на прибыль организаций к налоговой базе от деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития, в свободном порту Владивосток и при реализации региональных инвестиционных проектов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития, в свободном порту Владивосток, а также при реализации региональных инвестиционных проектов
(ред. от 20.01.2024)
<Об утверждении плана "Трансформация делового климата" и признании утратившими силу актов Правительства РФ>Предоставление резидентам территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток и участникам региональных инвестиционных проектов возможности применять пониженную ставку налога на прибыль организаций к налоговой базе от деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития, в свободном порту Владивосток и при реализации региональных инвестиционных проектов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития, в свободном порту Владивосток, а также при реализации региональных инвестиционных проектов
Статья: Особенности осуществления налогового контроля на территориях с особым статусом
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Контрольные мероприятия в виде плановых проверок резидентов осуществляются совместно с федеральным уполномоченным органом, иными органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля (п. 3 ст. 24) <10>, однако налоговый контроль осуществляется самостоятельно налоговыми органами. Предметом налогового контроля по налогу на прибыль организаций (ст. 284.4 НК РФ) является выполнение налогоплательщиком специального условия - доли доходов от деятельности на соответствующей территории (90%) и общего - ведение раздельного учета доходов и расходов. В качестве налоговых последствий досрочного прекращения статуса резидента определено прекращение права на пониженные налоговые ставки. При этом налоговый законодатель определяет два обстоятельства: а) моментом возникновения налоговой обязанности по общим правилам является начало того квартала, в котором налогоплательщик был исключен соответственно из реестра резидентов ТОСЭР либо СПВ; б) исчисление суммы неуплаченного налога производится начиная с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором допущено нарушение (п. 7 ст. 284.4 НК РФ), т.е. за предшествующий календарный год. Обратим внимание на то, что процедуры исключения организации из реестра резидентов различаются по срокам, в отношении резидентов СВП федеральный уполномоченный орган должен внести запись в течение пяти рабочих дней с даты вступления в законную силу решения суда о расторжении Соглашения, а в отношении резидентов ТОСЭР - в течение трех дней. Поскольку прекращение статуса резидента сопряжено с возникновением налоговой обязанности за период утраченного права на пониженные ставки, и в этом смысле срок внесения записи в реестр может иметь принципиальное решение, если падает на дату предшествующего квартала (отчетного периода) или года (налогового периода), то размер налогового обязательства увеличивается, поскольку именно с этим обстоятельством связывает НК РФ момент возникновения налоговой обязанности.
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Контрольные мероприятия в виде плановых проверок резидентов осуществляются совместно с федеральным уполномоченным органом, иными органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля (п. 3 ст. 24) <10>, однако налоговый контроль осуществляется самостоятельно налоговыми органами. Предметом налогового контроля по налогу на прибыль организаций (ст. 284.4 НК РФ) является выполнение налогоплательщиком специального условия - доли доходов от деятельности на соответствующей территории (90%) и общего - ведение раздельного учета доходов и расходов. В качестве налоговых последствий досрочного прекращения статуса резидента определено прекращение права на пониженные налоговые ставки. При этом налоговый законодатель определяет два обстоятельства: а) моментом возникновения налоговой обязанности по общим правилам является начало того квартала, в котором налогоплательщик был исключен соответственно из реестра резидентов ТОСЭР либо СПВ; б) исчисление суммы неуплаченного налога производится начиная с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором допущено нарушение (п. 7 ст. 284.4 НК РФ), т.е. за предшествующий календарный год. Обратим внимание на то, что процедуры исключения организации из реестра резидентов различаются по срокам, в отношении резидентов СВП федеральный уполномоченный орган должен внести запись в течение пяти рабочих дней с даты вступления в законную силу решения суда о расторжении Соглашения, а в отношении резидентов ТОСЭР - в течение трех дней. Поскольку прекращение статуса резидента сопряжено с возникновением налоговой обязанности за период утраченного права на пониженные ставки, и в этом смысле срок внесения записи в реестр может иметь принципиальное решение, если падает на дату предшествующего квартала (отчетного периода) или года (налогового периода), то размер налогового обязательства увеличивается, поскольку именно с этим обстоятельством связывает НК РФ момент возникновения налоговой обязанности.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на убытки, полученные налогоплательщиком от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, до получения статуса резидента ТОСЭР, можно уменьшать только налоговую базу, сформированную от иной деятельности (вне рамок соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на убытки, полученные налогоплательщиком от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, до получения статуса резидента ТОСЭР, можно уменьшать только налоговую базу, сформированную от иной деятельности (вне рамок соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297 <Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных до возникновения права применения пониженной ставки по нему>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Как учитывать убыток, если организация
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Как учитывать убыток, если организация
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)В случае если инвестор в налоговом периоде получал, например, 85% всей выручки от реализации инвестиционного проекта, то к нему не применялась пониженная налоговая ставка, его прибыль облагалась по общей ставке 20%. С 2020 г. участники специальных инвестиционных контрактов и региональных инвестиционных проектов имели право в случае невыполнения критерия 90% дохода пользоваться пониженной ставкой в части налоговой базы, сформированной из доходов (расходов), которые были получены в связи с реализацией инвестиционного проекта. В 2021 г. такая возможность появилась и для резидентов территорий опережающего развития, а также резидентов свободного порта Владивосток.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)В случае если инвестор в налоговом периоде получал, например, 85% всей выручки от реализации инвестиционного проекта, то к нему не применялась пониженная налоговая ставка, его прибыль облагалась по общей ставке 20%. С 2020 г. участники специальных инвестиционных контрактов и региональных инвестиционных проектов имели право в случае невыполнения критерия 90% дохода пользоваться пониженной ставкой в части налоговой базы, сформированной из доходов (расходов), которые были получены в связи с реализацией инвестиционного проекта. В 2021 г. такая возможность появилась и для резидентов территорий опережающего развития, а также резидентов свободного порта Владивосток.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)В частности, необходимым условием применения налогоплательщиком - резидентом ТОР пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов) по каждому соглашению (пункты 2 и 3 статьи 284.4 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)В частности, необходимым условием применения налогоплательщиком - резидентом ТОР пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов) по каждому соглашению (пункты 2 и 3 статьи 284.4 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль доходов от осуществления деятельности на ТОР в случае получения субсидий.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37792)Одновременно сообщаем, что положениями НК РФ не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому налогоплательщик - резидент ТОР обязан обеспечить учет, позволяющий разграничить доходы, полученные от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений, и доходы, полученные при осуществлении иной деятельности. Данный порядок должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-03-06/1/37792)Одновременно сообщаем, что положениями НК РФ не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому налогоплательщик - резидент ТОР обязан обеспечить учет, позволяющий разграничить доходы, полученные от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений, и доходы, полученные при осуществлении иной деятельности. Данный порядок должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
Вопрос: Об условиях применения резидентами ТОР, создаваемых на территориях моногородов, пониженных ставок по налогу на прибыль ко всей налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-05/11220)Также условием применения резидентом ТОР пониженных ставок является его обязанность по ведению раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения (подпункт 2 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-05/11220)Также условием применения резидентом ТОР пониженных ставок является его обязанность по ведению раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения (подпункт 2 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ).
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала, что резиденты ТОСЭР, применяющие пониженные тарифы, должны вести раздельный учет выплат в пользу физлиц.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала, что резиденты ТОСЭР, применяющие пониженные тарифы, должны вести раздельный учет выплат в пользу физлиц.
Вопрос: Об установлении разных размеров ставок по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ для резидентов ТОР.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-05/103259)Так, пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций могут применяться либо ко всей налоговой базе, либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов).
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-05/103259)Так, пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций могут применяться либо ко всей налоговой базе, либо к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов).
Вопрос: Об учете убытков прошлых лет, полученных налогоплательщиком до получения им статуса налогоплательщика - резидента ТОР, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69804)В соответствии с положениями статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69804)В соответствии с положениями статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.