Торговое место или торговый зал
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговое место или торговый зал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, при исчислении ЕНВД площадь торгового зала (торгового места) определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, при исчислении ЕНВД площадь торгового зала (торгового места) определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление предпринимателю ЕНВД в связи с занижением им физического показателя "площадь торгового зала" и "площадь торгового места". Было установлено, что предприниматель арендует площади в торговых центрах и торговых комплексах, представляющих собой совокупность торговых помещений с общим для них коридором, санитарно-бытовыми (санузел), техническими (тепловая, щитовая) помещениями, при осуществлении прохода в каждое торговое помещение от общего входа строения, обособленности торговых помещений; указании в технических паспортах на объекты их площади, которая является основной и единой торговой площадью каждого торгового помещения, без выделения каких-либо отдельных (обособленных) частей в торговых помещениях. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что самостоятельное установление налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений, стеллажей без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД, предусмотренного гл. 26.3 НК РФ. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами, поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не содержит положений, позволяющих исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (подсобные помещения, склады).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным доначисление предпринимателю ЕНВД в связи с занижением им физического показателя "площадь торгового зала" и "площадь торгового места". Было установлено, что предприниматель арендует площади в торговых центрах и торговых комплексах, представляющих собой совокупность торговых помещений с общим для них коридором, санитарно-бытовыми (санузел), техническими (тепловая, щитовая) помещениями, при осуществлении прохода в каждое торговое помещение от общего входа строения, обособленности торговых помещений; указании в технических паспортах на объекты их площади, которая является основной и единой торговой площадью каждого торгового помещения, без выделения каких-либо отдельных (обособленных) частей в торговых помещениях. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что самостоятельное установление налогоплательщиком в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений, стеллажей без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы не изменяет существа объекта налогообложения для исчисления ЕНВД, предусмотренного гл. 26.3 НК РФ. Для целей налогообложения должна учитываться вся площадь торгового места, которая определяется правоустанавливающими документами, поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не содержит положений, позволяющих исключить из площади торгового места площади, на которых обслуживание покупателей не производится (подсобные помещения, склады).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли получать согласие собственника на субаренду части помещений, если в договоре аренды установлено право арендатора сдавать в субаренду все арендуемые помещения без допсогласия собственника
(КонсультантПлюс, 2025)Между обществом "Регата" и предпринимателем Кузиной Т.Я. (субарендатор) 01.05.2008 заключены договор субаренды N 1, согласно которому в субаренду сдается часть площади торгового зала - 1 торговое место площадью 20,9 кв. м для торговли посудой и другими непродовольственными товарами, расположенное по вышеназванному адресу, а также договор субаренды N 2 на подсобное помещение площадью 18,9 кв. м, находящееся в этом же доме.
Нужно ли получать согласие собственника на субаренду части помещений, если в договоре аренды установлено право арендатора сдавать в субаренду все арендуемые помещения без допсогласия собственника
(КонсультантПлюс, 2025)Между обществом "Регата" и предпринимателем Кузиной Т.Я. (субарендатор) 01.05.2008 заключены договор субаренды N 1, согласно которому в субаренду сдается часть площади торгового зала - 1 торговое место площадью 20,9 кв. м для торговли посудой и другими непродовольственными товарами, расположенное по вышеназванному адресу, а также договор субаренды N 2 на подсобное помещение площадью 18,9 кв. м, находящееся в этом же доме.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли квалифицировать договор предоставления торговых мест как договор аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...1 ноября 2008 года между обществом (арендодатель) и предпринимателем (арендатор) заключены договоры N БВ5 и N БВ6, в соответствии с которыми арендодатель сдал, а арендатор принял во временное пользование за плату торговые места БВ5 (общая площадь торгового места 13 кв. м, площадь торгового зала 13 кв. м) и БВ6 (общая площадь торгового места 13 кв. м, площадь торгового зала 13 кв. м). Срок действия договоров установлен до 01.10.2009. Размер арендной платы каждого торгового места предусмотрен пунктами 3.1 договоров и составляет 7670 рублей. Оплата за пользование торговыми местами производится арендатором ежемесячно в срок не позднее семи дней числа оплачиваемого месяца (пункты 3.3 договоров). В тот же день стороны подписали акты приема-передачи торговых мест (л. д. 10, 16).
Можно ли квалифицировать договор предоставления торговых мест как договор аренды
(КонсультантПлюс, 2025)"...1 ноября 2008 года между обществом (арендодатель) и предпринимателем (арендатор) заключены договоры N БВ5 и N БВ6, в соответствии с которыми арендодатель сдал, а арендатор принял во временное пользование за плату торговые места БВ5 (общая площадь торгового места 13 кв. м, площадь торгового зала 13 кв. м) и БВ6 (общая площадь торгового места 13 кв. м, площадь торгового зала 13 кв. м). Срок действия договоров установлен до 01.10.2009. Размер арендной платы каждого торгового места предусмотрен пунктами 3.1 договоров и составляет 7670 рублей. Оплата за пользование торговыми местами производится арендатором ежемесячно в срок не позднее семи дней числа оплачиваемого месяца (пункты 3.3 договоров). В тот же день стороны подписали акты приема-передачи торговых мест (л. д. 10, 16).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1075-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Падышевой Екатерины Юрьевны и Ризатдинова Рината Мэхмутовича на нарушение их конституционных прав абзацем тридцатым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителей, абзац тридцатый статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяет исключить из площади торговых мест площадь, на которой обслуживание покупателей не производится, что приводит к возложению на предпринимателей дополнительной необоснованной налоговой нагрузки. Кроме того, такое регулирование нарушает равенство лиц, ведущих предпринимательскую деятельность на торговых местах и в торговых залах, поскольку последним предоставлена возможность для целей налогообложения исключить из площади торговых залов площадь, на которой обслуживание покупателей не производится. В связи с этим Е.Ю. Падышева и Р.М. Ризатдинов просят признать оспариваемое законоположение не соответствующим Конституции Российской Федерации, в том числе ее статьям 8 (часть 1), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1) и 57.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Падышевой Екатерины Юрьевны и Ризатдинова Рината Мэхмутовича на нарушение их конституционных прав абзацем тридцатым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителей, абзац тридцатый статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяет исключить из площади торговых мест площадь, на которой обслуживание покупателей не производится, что приводит к возложению на предпринимателей дополнительной необоснованной налоговой нагрузки. Кроме того, такое регулирование нарушает равенство лиц, ведущих предпринимательскую деятельность на торговых местах и в торговых залах, поскольку последним предоставлена возможность для целей налогообложения исключить из площади торговых залов площадь, на которой обслуживание покупателей не производится. В связи с этим Е.Ю. Падышева и Р.М. Ризатдинов просят признать оспариваемое законоположение не соответствующим Конституции Российской Федерации, в том числе ее статьям 8 (часть 1), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1) и 57.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Статья: Новости от 07.02.2025
("Главная книга", 2025, N 4)- ИП на ПСН, ведущие определенные виды деятельности (например, розничная торговля через стационарные объекты без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети). Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные/нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
("Главная книга", 2025, N 4)- ИП на ПСН, ведущие определенные виды деятельности (например, розничная торговля через стационарные объекты без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети). Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные/нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, торговые точки налогоплательщика не являются объектами стационарной торговой сети, не имеют необходимого торгового оборудования для ведения розничной торговли. Здания, в которых расположены торговые объекты, являются складскими либо административными помещениями, торговые залы в них отсутствуют. Товар продавался юридическим лицам по их заказам с выдачей накладных и счетов на оплату. Оплата производилась как в наличной, так и в безналичной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, торговые точки налогоплательщика не являются объектами стационарной торговой сети, не имеют необходимого торгового оборудования для ведения розничной торговли. Здания, в которых расположены торговые объекты, являются складскими либо административными помещениями, торговые залы в них отсутствуют. Товар продавался юридическим лицам по их заказам с выдачей накладных и счетов на оплату. Оплата производилась как в наличной, так и в безналичной форме.
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на ПСН по некоторым видам предпринимательской деятельности (например, при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, при оказании услуг общепита). Обязательное условие - они осуществляют такую деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится в выходные, нерабочие праздничные дни и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на ПСН по некоторым видам предпринимательской деятельности (например, при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, при оказании услуг общепита). Обязательное условие - они осуществляют такую деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится в выходные, нерабочие праздничные дни и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе проверки было установлено, что фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания к продукции организации: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась нарезанная продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя. Таким образом, указанные действия были направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (колбасы и пельмени), формирование и поддержание интереса к продукции и продвижение ее на рынке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В ходе проверки было установлено, что фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания к продукции организации: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась нарезанная продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя. Таким образом, указанные действия были направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (колбасы и пельмени), формирование и поддержание интереса к продукции и продвижение ее на рынке.
Статья: Работа с ККТ: что изменится для пользователей в 2025 году (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
Готовое решение: Расчет и уплата торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Альфа" торгует через магазин с площадью торгового зала 55 кв. м (район "Арбат" ЦАО г. Москвы) и палатку (район "Внуково" НАО г. Москвы). Организация состоит на учете как плательщик торгового сбора по месту нахождения магазина в Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Альфа" торгует через магазин с площадью торгового зала 55 кв. м (район "Арбат" ЦАО г. Москвы) и палатку (район "Внуково" НАО г. Москвы). Организация состоит на учете как плательщик торгового сбора по месту нахождения магазина в Инспекции ФНС России N 4 по г. Москве.
Статья: Новогодние украшения и елка
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Магазины и торговые точки
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Магазины и торговые точки
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, отметил, что ему были оказаны услуги по организации и проведению консультаций покупателей в торговых точках о качественных характеристиках его продукции с целью стимулирования спроса и увеличения объемов ее продаж. Фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания покупателей к продукции налогоплательщика: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, отметил, что ему были оказаны услуги по организации и проведению консультаций покупателей в торговых точках о качественных характеристиках его продукции с целью стимулирования спроса и увеличения объемов ее продаж. Фактически консультации покупателей в торговых точках были направлены на привлечение внимания покупателей к продукции налогоплательщика: на столах, установленных в торговых залах, выкладывалась продукция, которая предлагалась покупателям консультантами исполнителя.
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)У компании были большие потери из-за хищений посуды в торговых залах. Организация признавала в налоговых расходах недостачи в торговых точках на основании документов, составленных по результатам инвентаризации (инвентаризационных описей, сличительных ведомостей). Эти документы подтверждают сам факт недостач: что товаров у организации нет в наличии. Каких-либо других документов по недостачам не было. В том числе не было объяснений, почему такие недостачи возникли. Даже от материально ответственных лиц. Автоматически считалось, что все разницы - это следствие воровства посетителей.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)У компании были большие потери из-за хищений посуды в торговых залах. Организация признавала в налоговых расходах недостачи в торговых точках на основании документов, составленных по результатам инвентаризации (инвентаризационных описей, сличительных ведомостей). Эти документы подтверждают сам факт недостач: что товаров у организации нет в наличии. Каких-либо других документов по недостачам не было. В том числе не было объяснений, почему такие недостачи возникли. Даже от материально ответственных лиц. Автоматически считалось, что все разницы - это следствие воровства посетителей.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Применяются ли к договору о предоставлении торгового места нормы о возмездном оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...1 ноября 2008 года между обществом (арендодатель) и предпринимателем (арендатор) заключены договоры N БВ5 и N БВ6, в соответствии с которыми арендодатель сдал, а арендатор принял во временное пользование за плату торговые места БВ5 (общая площадь торгового места, 13 кв. м, площадь торгового зала, 13 кв. м) и БВ6 (общая площадь торгового места, 13 кв. м, площадь торгового зала 13 кв. м). Срок действия договоров установлен до 01.10.2009. Размер арендной платы каждого торгового места предусмотрен пунктами 3.1 договоров и составляет 7 670 рублей. Оплата за пользование торговыми местами производится арендатором ежемесячно в срок не позднее семи дней числа оплачиваемого месяца (пункты 3.3 договоров). В тот же день стороны подписали акты приема-передачи торговых мест (л. д. 10, 16).
Применяются ли к договору о предоставлении торгового места нормы о возмездном оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...1 ноября 2008 года между обществом (арендодатель) и предпринимателем (арендатор) заключены договоры N БВ5 и N БВ6, в соответствии с которыми арендодатель сдал, а арендатор принял во временное пользование за плату торговые места БВ5 (общая площадь торгового места, 13 кв. м, площадь торгового зала, 13 кв. м) и БВ6 (общая площадь торгового места, 13 кв. м, площадь торгового зала 13 кв. м). Срок действия договоров установлен до 01.10.2009. Размер арендной платы каждого торгового места предусмотрен пунктами 3.1 договоров и составляет 7 670 рублей. Оплата за пользование торговыми местами производится арендатором ежемесячно в срок не позднее семи дней числа оплачиваемого месяца (пункты 3.3 договоров). В тот же день стороны подписали акты приема-передачи торговых мест (л. д. 10, 16).