Торговля табачными изделиями на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля табачными изделиями на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2021 N 308-ЭС21-8115 по делу N А53-37719/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Органами государственной статистики организации присвоены коды следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД: 52.2 (розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах), 52.63 (прочая розничная торговля вне магазинов), 63.21.24 (эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.), 55.30 (деятельность ресторанов и кафе).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: ИП применяет УСН "доходы минус расходы" (оптовая торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками), ПСН (производство), ЕНВД (розничная торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: ИП применяет УСН "доходы минус расходы" (оптовая торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками), ПСН (производство), ЕНВД (розничная торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками).
Нормативные акты
Решение ФНС России от 22.03.2016 N СА-3-9/1218@
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно информации, представленной Управлением, Х зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2000, основной вид деятельности - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; с 01.01.2003 на основании заявления от 20.11.2002 являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 01.01.2011 с объектом налогообложения - "доходы"; применял систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 24.08.2010 Х представлено заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД; прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - 24.09.2013.
Вопрос: ...Предприниматель осуществляет розничную торговлю табачными изделиями через сеть киосков. Также предпринимателем заключены договоры с контрагентами на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий, таких как: обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок, принадлежащих контрагенту; соблюдение выкладки ассортимента; услуги на проведение рекламных мероприятий. Облагается ли указанная деятельность ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
Статья: В отношении каких операций спецрежим в виде уплаты ЕНВД применять неправомерно?
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В проверяемом периоде налогоплательщик (ИП) реализовывал товар (продукты питания, табачные изделия, хозяйственные товары) для недееспособных граждан, проживающих в психоневрологическом интернате. Налоговики посчитали, что налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД при осуществлении хозяйственной деятельности по реализации товаров бюджетному учреждению
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)В проверяемом периоде налогоплательщик (ИП) реализовывал товар (продукты питания, табачные изделия, хозяйственные товары) для недееспособных граждан, проживающих в психоневрологическом интернате. Налоговики посчитали, что налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД при осуществлении хозяйственной деятельности по реализации товаров бюджетному учреждению
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)Должна ли организация, применяющая УСН, применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе площадью более 150 кв. м?
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)Должна ли организация, применяющая УСН, применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе площадью более 150 кв. м?
Статья: Вести из регионов от 22.08.2007
("Вмененка", 2007, N 9)- торговли алкогольной продукцией, табачными изделиями, технически сложными товарами бытового назначения, мебелью, мотоциклами с мощностью двигателя до 112,5 кВт (150 л. с.), ювелирными изделиями, оружием и патронами к нему.
("Вмененка", 2007, N 9)- торговли алкогольной продукцией, табачными изделиями, технически сложными товарами бытового назначения, мебелью, мотоциклами с мощностью двигателя до 112,5 кВт (150 л. с.), ювелирными изделиями, оружием и патронами к нему.
Вопрос: О применении ЕНВД или ПСН при розничной торговле табачной продукцией и табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания.
(Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2220)Вопрос: О применении ЕНВД или ПСН при розничной торговле табачной продукцией и табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания.
(Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2220)Вопрос: О применении ЕНВД или ПСН при розничной торговле табачной продукцией и табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания.
Статья: Лента новостей от 15.09.2010
("Вмененка", 2010, N 10)В Письме от 03.08.2010 N 03-11-11/214 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, продает в розницу табачные изделия через сеть табачных киосков. Помимо договоров на поставку табачных изделий, ИП заключает с контрагентами договоры на оказание услуг по продвижению определенных марок табачных изделий (обеспечивает постоянное наличие определенных марок, соблюдает согласованную выкладку ассортимента продукции, оформляет место выкладки, обеспечивает права проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачных изделий, размещает рекламное оборудование и т.д.). Платежи по таким договорам поступают на расчетный счет предпринимателя поквартально. Вправе ли он учитывать доходы, полученные по договорам на оказание этих услуг, в рамках "вмененки"?
("Вмененка", 2010, N 10)В Письме от 03.08.2010 N 03-11-11/214 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, продает в розницу табачные изделия через сеть табачных киосков. Помимо договоров на поставку табачных изделий, ИП заключает с контрагентами договоры на оказание услуг по продвижению определенных марок табачных изделий (обеспечивает постоянное наличие определенных марок, соблюдает согласованную выкладку ассортимента продукции, оформляет место выкладки, обеспечивает права проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачных изделий, размещает рекламное оборудование и т.д.). Платежи по таким договорам поступают на расчетный счет предпринимателя поквартально. Вправе ли он учитывать доходы, полученные по договорам на оказание этих услуг, в рамках "вмененки"?
Статья: Изменения в НК РФ с 2020 года
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 11)Продавцов обуви и одежды лишили права применять ЕНВД
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 11)Продавцов обуви и одежды лишили права применять ЕНВД
Статья: Вести из регионов от 15.07.2010
("Вмененка", 2010, N 8)Плательщикам ЕНВД Волгоградской области
("Вмененка", 2010, N 8)Плательщикам ЕНВД Волгоградской области
Статья: Вести из регионов от 12.03.2009
("Вмененка", 2009, N 4)Решением от 11.12.2008 N 115 муниципальный совет Ярославского муниципального района изменил значения показателя, учитывающего величину доходов в зависимости от ассортимента товара в розничной торговле (D). Так, при расчете суммы ЕНВД "вмененщикам" следует использовать величину D, равную 0,61, если продаются продукты детского и диабетического питания, молоко, молочные продукты, хлеб и хлебобулочные изделия, 0,8 - если продаются прочие продукты питания при отсутствии в ассортименте алкогольной и табачной продукции, и 1,0 - если реализуются прочие продукты питания, включая алкогольную и табачную продукцию. Действие Решения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
("Вмененка", 2009, N 4)Решением от 11.12.2008 N 115 муниципальный совет Ярославского муниципального района изменил значения показателя, учитывающего величину доходов в зависимости от ассортимента товара в розничной торговле (D). Так, при расчете суммы ЕНВД "вмененщикам" следует использовать величину D, равную 0,61, если продаются продукты детского и диабетического питания, молоко, молочные продукты, хлеб и хлебобулочные изделия, 0,8 - если продаются прочие продукты питания при отсутствии в ассортименте алкогольной и табачной продукции, и 1,0 - если реализуются прочие продукты питания, включая алкогольную и табачную продукцию. Действие Решения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.