Торг-12 при реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Торг-12 при реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Товарная накладная при реализации товаров без НДС. Унифицированная форма N ТОРГ-12 (Форма по ОКУД 0330212) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)продаете товары, реализация которых освобождена от обложения НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)продаете товары, реализация которых освобождена от обложения НДС;
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 18.07.2012 N 16-АД12-4
Производство по делу о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, прекращено в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых были вынесены судебные акты.- CMR, товарно-транспортных накладных, товарных накладных;
Производство по делу о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, прекращено в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых были вынесены судебные акты.- CMR, товарно-транспортных накладных, товарных накладных;
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, во всех договорах (внешнеторговом контракте, договорах на перепродажу) указано на приобретение и поставку изделий из черных металлов, используемых для железнодорожных или трамвайных путей и бывших в употреблении, годных для дальнейшего использования по прямому назначению, в том числе рельсов, тормозных устройств, осей и др. Реализация товара, не относящегося к лому металлов, подтверждена также классификацией товара по коду ТН ВЭД 7302 10 9 000 0, данному таможней, ГТД, счетами-фактурами, товарными накладными и другими документами. Суд признал правомерным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС в отношении этих товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
Статья: Металлолом и НДС: разъяснения официальных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
Постановление Челябинского УФАС России от 06.10.2020 по делу N 074/04/14.33-1726/2020
Нарушение: ч. 1 ст. 14.33 КоАП РФ (недобросовестная конкуренция).
Решение: Назначен штраф.В данном случае, Заявителем и Ответчиком представлены копии лицензий на осуществление заготовки, хранение, переработки и реализация лома цветных металлов, а также договоры поставок, товарные накладные, передаточные акты; из которых усматривается, что они осуществляют реализацию однородного товара, в частности лома цветных металлов.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.33 КоАП РФ (недобросовестная конкуренция).
Решение: Назначен штраф.В данном случае, Заявителем и Ответчиком представлены копии лицензий на осуществление заготовки, хранение, переработки и реализация лома цветных металлов, а также договоры поставок, товарные накладные, передаточные акты; из которых усматривается, что они осуществляют реализацию однородного товара, в частности лома цветных металлов.
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.06.2012
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 7)В налоговый орган общество представило соответствующие договоры, счета-фактуры, товарные накладные, приемо-сдаточные акты, подписанные от имени ООО "СС" гражданами Ч. и С., от имени ООО "С" - гражданкой А., от имени ООО "АП" - гражданином Ф.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 7)В налоговый орган общество представило соответствующие договоры, счета-фактуры, товарные накладные, приемо-сдаточные акты, подписанные от имени ООО "СС" гражданами Ч. и С., от имени ООО "С" - гражданкой А., от имени ООО "АП" - гражданином Ф.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 06.04.2016 N 309-ЭС16-1998
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)Между подрядчиком и покупателем были подписаны спецификации к договору поставки, в которых согласованы вид лома металлов и его стоимость за тонну без НДС. Факты поставки лома черных металлов подтверждались товарными накладными. Подрядчиком были выставлены счета-фактуры без выделения НДС. Покупатель полностью оплатил товар по цене, указанной в накладных и счетах-фактурах.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)Между подрядчиком и покупателем были подписаны спецификации к договору поставки, в которых согласованы вид лома металлов и его стоимость за тонну без НДС. Факты поставки лома черных металлов подтверждались товарными накладными. Подрядчиком были выставлены счета-фактуры без выделения НДС. Покупатель полностью оплатил товар по цене, указанной в накладных и счетах-фактурах.
Вопрос: Что указывается в графе 14 товарной накладной при работе без НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если ваша организация, освобожденная от обложения НДС или не являющаяся плательщиком НДС, продает сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если ваша организация, освобожденная от обложения НДС или не являющаяся плательщиком НДС, продает сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру.
Статья: Сделки с металлоломом: ассорти вопросов
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Аналогичная претензия со стороны ИФНС в отношении оформления расходов на приобретение лома цветного металла у "физиков" представлена в деле N А54-1407/2016 - см. Постановление АС ЦО от 26.12.2016 N Ф10-5076/2016. По мнению предпринимателя, расходы на покупку лома подтверждены им надлежаще (в соответствии с Правилами обращения с ломом цветных металлов), поэтому доначисление единого налога неправомерно. Однако суд поддержал налоговиков. Согласно заключению эксперта часть подписей в приемо-сдаточных актах от имени физлиц выполнена другими лицами; физлица, якобы сдававшие коммерсанту металлолом, отрицают передачу лома; установлен факт оформления сделок с контрагентами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком. Более того, вид и наименования принятого от "физиков" и реализованного покупателям лома не совпадают (в приемо-сдаточных актах в разделе "Наименование" указывалось "М/л цветной", в разделе "Вид" - "АЛ 1", "ЛА", "03А2", "Медь 1", "Лом"; в товарных накладных в разделе "Наименование" указано "Ал. лом А1-1", "Ал. лом А1-2", "Ал. лом А1-3", "Ал. лом АВ", "Ал. лом АК", "Банка", "Лом меди микс"), что не дает возможность сопоставить объемы, а значит, проверить реальность приобретения лома.
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Аналогичная претензия со стороны ИФНС в отношении оформления расходов на приобретение лома цветного металла у "физиков" представлена в деле N А54-1407/2016 - см. Постановление АС ЦО от 26.12.2016 N Ф10-5076/2016. По мнению предпринимателя, расходы на покупку лома подтверждены им надлежаще (в соответствии с Правилами обращения с ломом цветных металлов), поэтому доначисление единого налога неправомерно. Однако суд поддержал налоговиков. Согласно заключению эксперта часть подписей в приемо-сдаточных актах от имени физлиц выполнена другими лицами; физлица, якобы сдававшие коммерсанту металлолом, отрицают передачу лома; установлен факт оформления сделок с контрагентами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком. Более того, вид и наименования принятого от "физиков" и реализованного покупателям лома не совпадают (в приемо-сдаточных актах в разделе "Наименование" указывалось "М/л цветной", в разделе "Вид" - "АЛ 1", "ЛА", "03А2", "Медь 1", "Лом"; в товарных накладных в разделе "Наименование" указано "Ал. лом А1-1", "Ал. лом А1-2", "Ал. лом А1-3", "Ал. лом АВ", "Ал. лом АК", "Банка", "Лом меди микс"), что не дает возможность сопоставить объемы, а значит, проверить реальность приобретения лома.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 3)Обществу отказано в вычете НДС по хозяйственной операции с продавцом ввиду умышленного создания схемы незаконного возмещения НДС посредством реализации на экспорт лома металлов под видом медного провода. Налогоплательщик приобрел и в последующем реализовал на экспорт товар, который указан в таможенной декларации как эмалированный медный провод. Установлено, что указанные в товарных накладных в качестве перепродавцов лица фактически не участвовали в товарном обороте, были в действительности взаимосвязанными намеренно созданными фирмами-"однодневками". Товар, поставляемый налогоплательщиком на экспорт, представлял собой не медный провод, а металлолом, реализация которого не освобождается от обложения НДС. Суд признал обоснованными выводы инспекции о намеренном создании налогоплательщиком во взаимодействии с группой юридических и физических лиц схемы по незаконному возмещению НДС из бюджета путем экспорта лома меди под видом медного провода
("Налоговый вестник", 2018, N 3)Обществу отказано в вычете НДС по хозяйственной операции с продавцом ввиду умышленного создания схемы незаконного возмещения НДС посредством реализации на экспорт лома металлов под видом медного провода. Налогоплательщик приобрел и в последующем реализовал на экспорт товар, который указан в таможенной декларации как эмалированный медный провод. Установлено, что указанные в товарных накладных в качестве перепродавцов лица фактически не участвовали в товарном обороте, были в действительности взаимосвязанными намеренно созданными фирмами-"однодневками". Товар, поставляемый налогоплательщиком на экспорт, представлял собой не медный провод, а металлолом, реализация которого не освобождается от обложения НДС. Суд признал обоснованными выводы инспекции о намеренном создании налогоплательщиком во взаимодействии с группой юридических и физических лиц схемы по незаконному возмещению НДС из бюджета путем экспорта лома меди под видом медного провода
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Общество заготавливало, перерабатывало и реализовывало лом черных металлов. Получение обществом и использование в производственной деятельности лома и отходов черных металлов инспекция не оспаривала, равно как и оплату обществом товаров контрагентам, а также последующую реализацию товаров. Инспекция считала, что спорный товар приобретен обществом у иных поставщиков, а не у заявленных контрагентов, так как контрагенты не имели основных средств и транспорта, числились в качестве фирм-"однодневок". Из анализа движения денежных средств по счетам контрагентов следовало, что у контрагентов нет расходов, присущих хозяйственной деятельности, и не было операций по приобретению лома для его перепродажи обществу. Контрагенты не имели лицензии на заготовку, переработку и реализацию отходов черных металлов. Товарные накладные и приемо-сдаточные акты содержали недостоверные сведения о транспортных средствах, доставлявших лом. Учитывая, что инспекция не опровергала факта приобретения обществом спорного товара у иных поставщиков и несения соответствующих затрат, суд применил правовую позицию Постановления Президиума ВАС РФ от 3 июля 2012 г. N 2341/12, согласно которой размер налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должен определяться с учетом реальности сделки и ее действительного экономического смысла. Следовательно, при установлении недостоверности документов либо непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат по налогу на прибыль определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Исключение из расходов всей суммы затрат на приобретение лома влечет искажение реального размера обязательств по налогу на прибыль
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Общество заготавливало, перерабатывало и реализовывало лом черных металлов. Получение обществом и использование в производственной деятельности лома и отходов черных металлов инспекция не оспаривала, равно как и оплату обществом товаров контрагентам, а также последующую реализацию товаров. Инспекция считала, что спорный товар приобретен обществом у иных поставщиков, а не у заявленных контрагентов, так как контрагенты не имели основных средств и транспорта, числились в качестве фирм-"однодневок". Из анализа движения денежных средств по счетам контрагентов следовало, что у контрагентов нет расходов, присущих хозяйственной деятельности, и не было операций по приобретению лома для его перепродажи обществу. Контрагенты не имели лицензии на заготовку, переработку и реализацию отходов черных металлов. Товарные накладные и приемо-сдаточные акты содержали недостоверные сведения о транспортных средствах, доставлявших лом. Учитывая, что инспекция не опровергала факта приобретения обществом спорного товара у иных поставщиков и несения соответствующих затрат, суд применил правовую позицию Постановления Президиума ВАС РФ от 3 июля 2012 г. N 2341/12, согласно которой размер налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должен определяться с учетом реальности сделки и ее действительного экономического смысла. Следовательно, при установлении недостоверности документов либо непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат по налогу на прибыль определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Исключение из расходов всей суммы затрат на приобретение лома влечет искажение реального размера обязательств по налогу на прибыль
"Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения документов: практическое пособие"
(Агафонова М.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Тара, которая не выделена отдельной строкой в товарных документах и которая не подлежит оплате поставщику, может быть оприходована на основании акта по форме ТОРГ-5 по цене возможной реализации. Такую тару торговая организация может использовать для собственных нужд или продать сторонней организации. Продажа тары оформляется накладной формы ТОРГ-12.
(Агафонова М.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Тара, которая не выделена отдельной строкой в товарных документах и которая не подлежит оплате поставщику, может быть оприходована на основании акта по форме ТОРГ-5 по цене возможной реализации. Такую тару торговая организация может использовать для собственных нужд или продать сторонней организации. Продажа тары оформляется накладной формы ТОРГ-12.
Вопрос: Каков порядок списания материальных ценностей (имущества)?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 39)При реализации МПЗ или передаче их в обособленное подразделение организации применяются формы:
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 39)При реализации МПЗ или передаче их в обособленное подразделение организации применяются формы: