ТОРГ-12 на возврат брака
Подборка наиболее важных документов по запросу ТОРГ-12 на возврат брака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Акт об отказе в приемке товара
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Возврат осуществлен по товарной накладной (иному товаросопроводительному документу) от "___"_________ ____ г. N _____.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Возврат осуществлен по товарной накладной (иному товаросопроводительному документу) от "___"_________ ____ г. N _____.
Форма: Положение по работе с браком (бракованной продукцией)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3.3. Возврат некачественного товара от Покупателя оформляется Поставщиком путем оформления возвратных товарных накладных.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3.3. Возврат некачественного товара от Покупателя оформляется Поставщиком путем оформления возвратных товарных накладных.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ст. ст. 171, 172 НК РФ не предусмотрены какие-либо особенности в части документального подтверждения права на применение вычета по НДС при возврате товаров, в частности, что право на применение вычета поставлено в зависимость от порядка оформления принятых налогоплательщиком к учету первичных бухгалтерских документов. Более того, налогоплательщиком в ходе налоговой проверки помимо счетов-фактур были представлены акты об обнаружении некачественного товара, в которых имеются ссылки и на договор поставки, и на товарную накладную, по которой поставщик поставил товар, и вид бракованного товара, его количество, а также характер брака. Таким образом, отказ инспекции в применении налогоплательщиком вычета НДС является неправомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ст. ст. 171, 172 НК РФ не предусмотрены какие-либо особенности в части документального подтверждения права на применение вычета по НДС при возврате товаров, в частности, что право на применение вычета поставлено в зависимость от порядка оформления принятых налогоплательщиком к учету первичных бухгалтерских документов. Более того, налогоплательщиком в ходе налоговой проверки помимо счетов-фактур были представлены акты об обнаружении некачественного товара, в которых имеются ссылки и на договор поставки, и на товарную накладную, по которой поставщик поставил товар, и вид бракованного товара, его количество, а также характер брака. Таким образом, отказ инспекции в применении налогоплательщиком вычета НДС является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Брак, выявленный при приемке, можно оформить актом - ТОРГ-2, ТОРГ-1 или М-7, брак оприходованного товара - актом произвольной формы. Накладную можно составить по форме ТОРГ-12 с пометкой "возврат".
(Издательство "Главная книга", 2025)Брак, выявленный при приемке, можно оформить актом - ТОРГ-2, ТОРГ-1 или М-7, брак оприходованного товара - актом произвольной формы. Накладную можно составить по форме ТОРГ-12 с пометкой "возврат".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Если факт брака покупателем обнаружен уже после того, как он оприходовал его, оформить возврат можно, например, товарной накладной по форме ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. При этом необходимо, чтобы документ содержал все реквизиты первичного документа, перечисленные в ч. 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Если факт брака покупателем обнаружен уже после того, как он оприходовал его, оформить возврат можно, например, товарной накладной по форме ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. При этом необходимо, чтобы документ содержал все реквизиты первичного документа, перечисленные в ч. 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Нормативные акты
Решение Краснодарского УФАС России от 07.11.2024 N РНП-23-921/2024 по делу N 023/10/104-5601/2024
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с товарной накладной от 15.10.2024 г. N 18 Поставщиком осуществлен возврат полученного товара по браку.
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с товарной накладной от 15.10.2024 г. N 18 Поставщиком осуществлен возврат полученного товара по браку.
Статья: Брак и расчеты. Как правильно оформить возврат товара
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2021, N 1)Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах. В графе "Основание" надо написать: "Возврат некачественного товара". Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально прибыл брак.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2021, N 1)Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах. В графе "Основание" надо написать: "Возврат некачественного товара". Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально прибыл брак.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)2) документальное оформление возврата (включая, например, акт покупателя о выявлении брака, претензия; внесение изменений в товарную накладную на поставку ТМЦ, товарную накладную на возврат брака, т.п.) - как основание для учета корректировок;
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)2) документальное оформление возврата (включая, например, акт покупателя о выявлении брака, претензия; внесение изменений в товарную накладную на поставку ТМЦ, товарную накладную на возврат брака, т.п.) - как основание для учета корректировок;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.09.2009 N 03-03-06/1/571
(Волкова А.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 20)2. Затраты на транспортные расходы по возврату бракованного товара, которые также могут быть отражены на счете 28 "Брак в производстве".
(Волкова А.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 20)2. Затраты на транспортные расходы по возврату бракованного товара, которые также могут быть отражены на счете 28 "Брак в производстве".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Описание ситуации: Компания "A" (поставщик) поставляет товар Компании "B" (заказчик) по товарной накладной по форме ТОРГ-12 с представлением счета-фактуры. В процессе использования приобретенных товаров Заказчиком обнаруживается брак. По условиям договора бракованный товар Заказчиком не возвращается, а уничтожается Заказчиком самостоятельно на основе рекламационного акта между Поставщиком и Заказчиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Описание ситуации: Компания "A" (поставщик) поставляет товар Компании "B" (заказчик) по товарной накладной по форме ТОРГ-12 с представлением счета-фактуры. В процессе использования приобретенных товаров Заказчиком обнаруживается брак. По условиям договора бракованный товар Заказчиком не возвращается, а уничтожается Заказчиком самостоятельно на основе рекламационного акта между Поставщиком и Заказчиком.
Статья: Возврат товара: документы и налоги
(Ромашкина Е.)
("Современный предприниматель", 2009, N 9)Теперь о документах. При возврате брака товар продавцу передается по накладной (форма N ТОРГ-12), оформляемой покупателем. В ней должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным (форма N ТОРГ-2). От покупателя обязательно нужно получить письменную претензию. Она послужит основанием для вычета НДС по возвращенному товару (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(Ромашкина Е.)
("Современный предприниматель", 2009, N 9)Теперь о документах. При возврате брака товар продавцу передается по накладной (форма N ТОРГ-12), оформляемой покупателем. В ней должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным (форма N ТОРГ-2). От покупателя обязательно нужно получить письменную претензию. Она послужит основанием для вычета НДС по возвращенному товару (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Статья: Какие недочеты в накладной могут привести к доначислениям
(Кузнецова М.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 8)Товарная накладная предназначена для оформления реализации. Возврат брака - это не реализация, а аннулирование поставки. Альбомы унифицированных форм не содержат специального бланка на случай возврата. Следовательно, при обратной отгрузке можно использовать документ в свободной форме, утвержденной в учетной политике.
(Кузнецова М.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 8)Товарная накладная предназначена для оформления реализации. Возврат брака - это не реализация, а аннулирование поставки. Альбомы унифицированных форм не содержат специального бланка на случай возврата. Следовательно, при обратной отгрузке можно использовать документ в свободной форме, утвержденной в учетной политике.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товара
(Уткина С.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 11)При обнаружении брака (некомплектности, несоответствия товара стандарту или согласованному образцу по качеству) в процессе реализации возврат товара поставщику осуществляется путем оформления расходной накладной (унифицированная форма N ТОРГ-12), в которой должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным (унифицированные формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3). Акт по форме N ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, по форме N ТОРГ-3 - на импортные. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
(Уткина С.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 11)При обнаружении брака (некомплектности, несоответствия товара стандарту или согласованному образцу по качеству) в процессе реализации возврат товара поставщику осуществляется путем оформления расходной накладной (унифицированная форма N ТОРГ-12), в которой должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным (унифицированные формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3). Акт по форме N ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, по форме N ТОРГ-3 - на импортные. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Статья: Брак? Спишем!
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Внимательно следует подойти и к документальному подтверждению расходов. Первичные учетные документы должны однозначно свидетельствовать о том, что расходы в виде потерь от брака фактически произведены. При возврате бракованной продукции от покупателя необходимо соблюсти порядок документального оформления такого возврата (Постановление ФАС СЗО от 13.03.2009 N А56-21158/2008). В данном Постановлении суд указал на необоснованное признание налогоплательщиком расходов (потерь от брака) на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку в представленных товарных накладных не содержались сведения о причинах возврата продукции, а иные документы на возврат брака были составлены налогоплательщиком с нарушением требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следует заручиться и документами, подтверждающими уничтожение или утилизацию бракованной продукции. Так, отсутствие подтверждения утилизации брака может стать для налоговиков основанием для непринятия расходов в виде потерь от брака (Постановление ФАС ПО от 27.04.2009 N А65-13129/2008). Хотя суд в данном деле встал на сторону налогоплательщика, указав, что пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит каких-либо дополнительных условий и ограничений для включения в состав расходов по налогу на прибыль потерь от брака, в том числе требований к процедуре признания брака таковым, все же лучше исключить возможные претензии налоговиков. В связи с этим обращаем внимание на вывод, сделанный в Постановлении Девятого арбитражного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008-АК: действующим законодательством для налогоплательщиков не установлена форма акта уничтожения брака для пищевой и непищевой продукции, следовательно, факт уничтожения может быть подтвержден документами, содержащими сведения о списываемом в брак товаре, в дальнейшем подлежащем уничтожению, и уничтоженном товаре. Следует также иметь в виду: требования налоговых органов о том, чтобы потери от брака были подтверждены какими-то конкретными документами (например, технологическим регламентом, технологическими условиями, листами операционного контроля, положением о производственном браке), не имеют под собой законных оснований, и их можно с успехом оспорить (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 N 09АП-11118/2008-АК).
(Преснякова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Внимательно следует подойти и к документальному подтверждению расходов. Первичные учетные документы должны однозначно свидетельствовать о том, что расходы в виде потерь от брака фактически произведены. При возврате бракованной продукции от покупателя необходимо соблюсти порядок документального оформления такого возврата (Постановление ФАС СЗО от 13.03.2009 N А56-21158/2008). В данном Постановлении суд указал на необоснованное признание налогоплательщиком расходов (потерь от брака) на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку в представленных товарных накладных не содержались сведения о причинах возврата продукции, а иные документы на возврат брака были составлены налогоплательщиком с нарушением требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следует заручиться и документами, подтверждающими уничтожение или утилизацию бракованной продукции. Так, отсутствие подтверждения утилизации брака может стать для налоговиков основанием для непринятия расходов в виде потерь от брака (Постановление ФАС ПО от 27.04.2009 N А65-13129/2008). Хотя суд в данном деле встал на сторону налогоплательщика, указав, что пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит каких-либо дополнительных условий и ограничений для включения в состав расходов по налогу на прибыль потерь от брака, в том числе требований к процедуре признания брака таковым, все же лучше исключить возможные претензии налоговиков. В связи с этим обращаем внимание на вывод, сделанный в Постановлении Девятого арбитражного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008-АК: действующим законодательством для налогоплательщиков не установлена форма акта уничтожения брака для пищевой и непищевой продукции, следовательно, факт уничтожения может быть подтвержден документами, содержащими сведения о списываемом в брак товаре, в дальнейшем подлежащем уничтожению, и уничтоженном товаре. Следует также иметь в виду: требования налоговых органов о том, чтобы потери от брака были подтверждены какими-то конкретными документами (например, технологическим регламентом, технологическими условиями, листами операционного контроля, положением о производственном браке), не имеют под собой законных оснований, и их можно с успехом оспорить (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 N 09АП-11118/2008-АК).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923 <НДС: возврат продавцу бракованного товара>
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 2)- товарная накладная (накладная на отпуск материалов на сторону). В ней в качестве основания составления должно быть указано "возврат брака по акту N ____ от __________";
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 2)- товарная накладная (накладная на отпуск материалов на сторону). В ней в качестве основания составления должно быть указано "возврат брака по акту N ____ от __________";
Тематический выпуск: Сложные вопросы исчисления НДС - I
(Полухина М.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 1)3. Товарная накладная - обычно применяется накладная унифицированной формы N ТОРГ-12, в графе "Основание" которой следует записать: "возврат брака по акту от "__" ____________ 200_ г." N ____. Должен быть поименован тот товар, который указан при отгрузке покупателю.
(Полухина М.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 1)3. Товарная накладная - обычно применяется накладная унифицированной формы N ТОРГ-12, в графе "Основание" которой следует записать: "возврат брака по акту от "__" ____________ 200_ г." N ____. Должен быть поименован тот товар, который указан при отгрузке покупателю.