Толлинг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Толлинг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке (Постановление АС УО от 27.06.2024 N Ф09-3106/24 по делу N А60-54180/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке (Постановление АС УО от 27.06.2024 N Ф09-3106/24 по делу N А60-54180/2023).
"Договорное право. Договоры о выполнении работ и оказании услуг"
(книга 3)
(издание исправленное и дополненное)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2002)<*> См. о соответствующем виде договоров: Сковородко П. Толлинг: способов ухода от НДС становится все меньше // Экономика и жизнь. 1997. N 43; Загребнев С. Толлинг - находка для производителей // Экономика и жизнь. 1997. N 22.
(книга 3)
(издание исправленное и дополненное)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2002)<*> См. о соответствующем виде договоров: Сковородко П. Толлинг: способов ухода от НДС становится все меньше // Экономика и жизнь. 1997. N 43; Загребнев С. Толлинг - находка для производителей // Экономика и жизнь. 1997. N 22.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 25.04.1997 N 11-01-08/113
<О некоторых вопросах налогообложения операций по "внутреннему" и "внешнему" толлингу>Одновременно сообщаем, что в случае постановки иностранных организаций на учет в качестве налогоплательщика, они освобождаются от налога на добавленную стоимость по товарам, вывозимым ими за пределы территории государств - участников СНГ, и имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), используемых для производства таких товаров. Таким образом, уравниваются условия налогообложения операций по "внутреннему" и "внешнему" толлингу.
<О некоторых вопросах налогообложения операций по "внутреннему" и "внешнему" толлингу>Одновременно сообщаем, что в случае постановки иностранных организаций на учет в качестве налогоплательщика, они освобождаются от налога на добавленную стоимость по товарам, вывозимым ими за пределы территории государств - участников СНГ, и имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), используемых для производства таких товаров. Таким образом, уравниваются условия налогообложения операций по "внутреннему" и "внешнему" толлингу.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.03.2001 N 02-11/11180
<О налоге на добавленную стоимость>Вопрос: Иностранная компания реализует схему "внутреннего толлинга", по которой через московское представительство закупает сырье на территории Российской Федерации, затем также через представительство передает на давальческой основе в переработку закупленное сырье. Полученный конечный продукт переработки вывозится иностранной компанией с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта.
<О налоге на добавленную стоимость>Вопрос: Иностранная компания реализует схему "внутреннего толлинга", по которой через московское представительство закупает сырье на территории Российской Федерации, затем также через представительство передает на давальческой основе в переработку закупленное сырье. Полученный конечный продукт переработки вывозится иностранной компанией с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта.
Формы
Форма: Акт сдачи-приемки работ (приложение к договору толлинга)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. В соответствии с Договором толлинга от "___"__________ ____ г. N ________ Подрядчик выполнил работу по переработке давальческого сырья и передает Заказчику следующую готовую продукцию:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. В соответствии с Договором толлинга от "___"__________ ____ г. N ________ Подрядчик выполнил работу по переработке давальческого сырья и передает Заказчику следующую готовую продукцию:
Статья: Договор толлинга
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Поскольку сырье или материалы в соответствии с договором толлинга передаются на переработку, а не реализуются, то, разумеется, никакого объекта для начисления НДС не возникает. Поэтому передающая сторона счет-фактуру не выписывает.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Поскольку сырье или материалы в соответствии с договором толлинга передаются на переработку, а не реализуются, то, разумеется, никакого объекта для начисления НДС не возникает. Поэтому передающая сторона счет-фактуру не выписывает.
Статья: Что такое договор толлинга?
(Спицына Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Пример 3. По договору толлинга ООО "Алмаз" получило от ювелирного завода драгметаллы на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.) и должно изготовить из него ювелирные изделия определенной номенклатуры. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
(Спицына Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 7)Пример 3. По договору толлинга ООО "Алмаз" получило от ювелирного завода драгметаллы на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.) и должно изготовить из него ювелирные изделия определенной номенклатуры. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Статья: Малый бизнес заплатит за всех
(Хвориков В.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 2)Участники другого круглого стола (в частности, несколько депутатов Госдумы и аудитор Счетной палаты) сошлись во мнении, что улучшить собираемость налогов и ликвидировать бюджетный дефицит вполне реально не за счет фискального давления на малый и средний бизнес, а путем ликвидации налоговых лазеек - к примеру, так называемых толлинговых схем, применяемых в алюминиевой, нефтехимической, текстильной, швейной, кожевенной, целлюлозно-бумажной промышленностях. Суть толлинга заключается в переработке российскими компаниями иностранного сырья с последующим вывозом готовой продукции. При этом ни само сырье, ни продукты его переработки не облагаются таможенными пошлинами и НДС. Таким образом, российские заводы оказывают лишь услуги по переработке и получают за это фиксированный доход, с которого платят налоги. В результате налогооблагаемая база получается гораздо ниже, чем если бы вся цепочка от поставки до экспорта облагалась пошлинами и налогами.
(Хвориков В.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 2)Участники другого круглого стола (в частности, несколько депутатов Госдумы и аудитор Счетной палаты) сошлись во мнении, что улучшить собираемость налогов и ликвидировать бюджетный дефицит вполне реально не за счет фискального давления на малый и средний бизнес, а путем ликвидации налоговых лазеек - к примеру, так называемых толлинговых схем, применяемых в алюминиевой, нефтехимической, текстильной, швейной, кожевенной, целлюлозно-бумажной промышленностях. Суть толлинга заключается в переработке российскими компаниями иностранного сырья с последующим вывозом готовой продукции. При этом ни само сырье, ни продукты его переработки не облагаются таможенными пошлинами и НДС. Таким образом, российские заводы оказывают лишь услуги по переработке и получают за это фиксированный доход, с которого платят налоги. В результате налогооблагаемая база получается гораздо ниже, чем если бы вся цепочка от поставки до экспорта облагалась пошлинами и налогами.
Статья: Считаем НДС по работам и услугам, когда наши контрагенты - белорусы (комментарий к Протоколу между Россией и Белоруссией о порядке взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Подробнее о порядке расчета НДС российскими налогоплательщиками при заказе переработки давальческого сырья у белорусских контрагентов вы можете прочитать в статье "Толлинг в Белоруссии", журнал "Главная книга", 2007, N 9, с. 55.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 15)Подробнее о порядке расчета НДС российскими налогоплательщиками при заказе переработки давальческого сырья у белорусских контрагентов вы можете прочитать в статье "Толлинг в Белоруссии", журнал "Главная книга", 2007, N 9, с. 55.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет по договору толлинга
(Абрамова А.С.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 20)отражена выручка по договору толлинга;
(Абрамова А.С.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 20)отражена выручка по договору толлинга;
Статья: Особенности учета и налогообложения расходов на упаковку товаров
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Пример 6. ООО "Якорь" приобрело оптом товар на сумму 242 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 22 000 руб.), упаковочные пакеты с фирменным логотипом за 17 700 руб. (в т.ч. НДС в размере 18% - 2700 руб.) и передало товар и упаковку ООО "Арба" для расфасовки (по договору толлинга).
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Пример 6. ООО "Якорь" приобрело оптом товар на сумму 242 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 22 000 руб.), упаковочные пакеты с фирменным логотипом за 17 700 руб. (в т.ч. НДС в размере 18% - 2700 руб.) и передало товар и упаковку ООО "Арба" для расфасовки (по договору толлинга).
Статья: Переработка давальческого сырья: правовое регулирование и бухгалтерский учет
(Рыкова И.В.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 9)В соответствии со ст.64 Таможенного кодекса Российской Федерации от вывозных таможенных пошлин, налогов освобождаются иностранные товары и продукты их переработки, и к ним не применяются меры экономической политики. Таким образом, толлинг был отнесен к категории экспорта. Поставки сырья, готовой продукции и переработка сырья налогом не облагались. В 1995 г. льготы по толлинговым операциям сократились. Письмом Министерства финансов РФ от 13.04.1995 N 04-03-08 разъяснено, что согласно Закону РФ "О налоге на добавленную стоимость" услуги по толлингу подлежат обложению налогом на добавленную стоимость как работы, выполняемые на территории Российской Федерации, в общеустановленном порядке.
(Рыкова И.В.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 9)В соответствии со ст.64 Таможенного кодекса Российской Федерации от вывозных таможенных пошлин, налогов освобождаются иностранные товары и продукты их переработки, и к ним не применяются меры экономической политики. Таким образом, толлинг был отнесен к категории экспорта. Поставки сырья, готовой продукции и переработка сырья налогом не облагались. В 1995 г. льготы по толлинговым операциям сократились. Письмом Министерства финансов РФ от 13.04.1995 N 04-03-08 разъяснено, что согласно Закону РФ "О налоге на добавленную стоимость" услуги по толлингу подлежат обложению налогом на добавленную стоимость как работы, выполняемые на территории Российской Федерации, в общеустановленном порядке.
"Комментарий к Закону от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"
(постатейный)
(Костькова О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Отношения сторон по договору "толлинга" выгодны как стороне, передающей сырье на переработку, не обладающей зачастую соответствующими производственными мощностями и потому снижающей производственные затраты, так и для предприятий-переработчиков, которые не обременяют себя функциями и затратами по реализации продукции.
(постатейный)
(Костькова О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Отношения сторон по договору "толлинга" выгодны как стороне, передающей сырье на переработку, не обладающей зачастую соответствующими производственными мощностями и потому снижающей производственные затраты, так и для предприятий-переработчиков, которые не обременяют себя функциями и затратами по реализации продукции.
Вопрос: ...Иностранная компания через московское представительство закупает сырье на территории РФ, затем через представительство передает его на давальческой основе в переработку. Конечный продукт переработки вывозится иностранной компанией с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта. Распространяется ли на организацию ставка НДС 0%?
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 5)Вопрос: Иностранная компания реализует схему внутреннего толлинга, по которой через московское представительство она закупает сырье на территории Российской Федерации, затем также через представительство передает его на давальческой основе в переработку. Конечный продукт переработки вывозится иностранной компанией с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта.
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 5)Вопрос: Иностранная компания реализует схему внутреннего толлинга, по которой через московское представительство она закупает сырье на территории Российской Федерации, затем также через представительство передает его на давальческой основе в переработку. Конечный продукт переработки вывозится иностранной компанией с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта.