Толкуются в пользу налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Толкуются в пользу налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Конституционные критерии должного регулирования налогообложения распространяются на все структурные элементы налогового обязательства и предполагают закрепление понятного и непротиворечивого порядка уплаты налога (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П и от 13 апреля 2016 года N 11-П). Поэтому Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что необходимые элементы налогообложения должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (пункты 6 и 7 статьи 3)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 <Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- руководствовались принципом презумпции добросовестности налогоплательщика, толкуя все неустранимые сомнения в его пользу.
Статья: Подача и рассмотрение в гражданском процессе искового заявления, поданного в защиту прав и законных интересов группы лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом не разрешенных правовым регулированием спорных вопросов по уплате государственной пошлины следует исходить из принципов налогообложения, в том числе и того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом не разрешенных правовым регулированием спорных вопросов по уплате государственной пошлины следует исходить из принципов налогообложения, в том числе и того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).
"Стадия возбуждения гражданского дела"
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом не разрешенных правовым регулированием спорных вопросов по уплате государственной пошлины следует исходить из принципов налогового законодательства, в том числе и того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом не разрешенных правовым регулированием спорных вопросов по уплате государственной пошлины следует исходить из принципов налогового законодательства, в том числе и того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)они сохранялись со дня, когда наступил срок уплаты НДС, до дня, когда вы подали "уточненку". На то, что положительное сальдо должно непрерывно сохраняться именно до дня подачи "уточненки", указала ФНС России в п. 2 Письма от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@. Иное толкование ставило бы налогоплательщика, добровольно уточнившего ранее задекларированную обязанность, в худшее положение по сравнению с теми, у кого обязанность выявлена по итогам мероприятий налогового контроля. Разъяснения даны до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что начиная с 08.08.2024 они применимы и к суммам, зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Чтобы избежать споров по данному вопросу, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета;
(КонсультантПлюс, 2025)они сохранялись со дня, когда наступил срок уплаты НДС, до дня, когда вы подали "уточненку". На то, что положительное сальдо должно непрерывно сохраняться именно до дня подачи "уточненки", указала ФНС России в п. 2 Письма от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@. Иное толкование ставило бы налогоплательщика, добровольно уточнившего ранее задекларированную обязанность, в худшее положение по сравнению с теми, у кого обязанность выявлена по итогам мероприятий налогового контроля. Разъяснения даны до внесения изменений в п. 4 ст. 122 НК РФ. Полагаем, что начиная с 08.08.2024 они применимы и к суммам, зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Чтобы избежать споров по данному вопросу, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024 <Бизнес вправе поставить "входной" налог к вычету в пределах трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)А вот Двадцатый ААС занял сторону контролеров, отменив вердикт областного суда. После этого предприятие подготовило кассационную жалобу, сославшись на нарушение представителями второй инстанции норм права, несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела. По убеждению организации, подача уточненки за I квартал 2021 года, преследующая цель оптимизировать налоговую нагрузку в последующих периодах, не запрещена законом и соответствует требованиям статьи 81 НК РФ. Общество действовало как добросовестный налогоплательщик. В связи с подачей уточненки за I квартал 2021 года сумма налога к уплате возросла, а значит, компания не получила никакой выгоды. Упомянула она и пункт 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все сомнения, противоречия и неясности фискального законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)А вот Двадцатый ААС занял сторону контролеров, отменив вердикт областного суда. После этого предприятие подготовило кассационную жалобу, сославшись на нарушение представителями второй инстанции норм права, несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела. По убеждению организации, подача уточненки за I квартал 2021 года, преследующая цель оптимизировать налоговую нагрузку в последующих периодах, не запрещена законом и соответствует требованиям статьи 81 НК РФ. Общество действовало как добросовестный налогоплательщик. В связи с подачей уточненки за I квартал 2021 года сумма налога к уплате возросла, а значит, компания не получила никакой выгоды. Упомянула она и пункт 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все сомнения, противоречия и неясности фискального законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
Готовое решение: Что означает принцип справедливости в налоговом праве
(КонсультантПлюс, 2025)толкование в пользу налогоплательщика неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах (п. 7 ст. 3 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)толкование в пользу налогоплательщика неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах (п. 7 ст. 3 НК РФ);
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)а) принцип определенности в выделении налоговых стимулов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ); все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика;
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)а) принцип определенности в выделении налоговых стимулов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ); все сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае спора с налоговиками можно сослаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, который гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае спора с налоговиками можно сослаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, который гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)На первый взгляд представляется, что в рассмотренной ситуации исчисление налога на доход со всей суммы платежа российской компании в адрес цессионария ведет к избыточному налогообложению и нарушению основных начал законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента) <10>.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)На первый взгляд представляется, что в рассмотренной ситуации исчисление налога на доход со всей суммы платежа российской компании в адрес цессионария ведет к избыточному налогообложению и нарушению основных начал законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента) <10>.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)применительно же к налоговому закону КС России исходит из того, что неопределенность его положений может приводить к нарушению прав налогоплательщиков и вместе с тем к противоправному уклонению от уплаты налога, а потому законодательство о налогах и сборах должно быть изложено так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в актах налогового законодательства подлежат истолкованию в пользу налогоплательщика.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)применительно же к налоговому закону КС России исходит из того, что неопределенность его положений может приводить к нарушению прав налогоплательщиков и вместе с тем к противоправному уклонению от уплаты налога, а потому законодательство о налогах и сборах должно быть изложено так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в актах налогового законодательства подлежат истолкованию в пользу налогоплательщика.
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правоотношения по уплате госпошлины возникают между государством и плательщиком сбора. Это означает, что к отношениям по уплате госпошлины применяются не только нормы налогового права, но и принципы и правила толкования налогового права, в частности, в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правоотношения по уплате госпошлины возникают между государством и плательщиком сбора. Это означает, что к отношениям по уплате госпошлины применяются не только нормы налогового права, но и принципы и правила толкования налогового права, в частности, в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора).