Толкование Р92
Подборка наиболее важных документов по запросу Толкование Р92 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1 Применяйте счет 58, субсчет 58-1, если рыночная стоимость передаваемых ОС определена без учета НДС. Применяйте счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", если рыночная стоимость передаваемых ОС определена с НДС (п. п. 9, 19, 20 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал").
(КонсультантПлюс, 2025)1 Применяйте счет 58, субсчет 58-1, если рыночная стоимость передаваемых ОС определена без учета НДС. Применяйте счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", если рыночная стоимость передаваемых ОС определена с НДС (п. п. 9, 19, 20 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал").
Статья: Получение имущества в виде вклада в уставный капитал
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)<4> Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) (официальный сайт Бухгалтерского методологического центра, 2009).
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)<4> Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) (официальный сайт Бухгалтерского методологического центра, 2009).
Статья: Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2015, N 16)<6> Пункт 13 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) (далее - Толкование Р92).
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2015, N 16)<6> Пункт 13 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) (далее - Толкование Р92).
Корреспонденция счетов: Как и на основании каких документов отражается в учете ООО получение в качестве вклада в уставный капитал от нового участника (организации) объекта основных средств (ОС), уже бывшего в эксплуатации и не требующего монтажа? Объект ОС оценен с учетом НДС, восстановленного передающей стороной, денежная оценка равна номинальной стоимости доли участника...
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае полученный объект ОС оценен с учетом НДС, восстановленного передающей стороной. На наш взгляд, сумму этого НДС общество отражает записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", и кредиту счета 75, субсчет 75-1. Такая же позиция приведена в п. 11 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) <2>. Вычет НДС производится записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 19, субсчет 19-1.
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае полученный объект ОС оценен с учетом НДС, восстановленного передающей стороной. На наш взгляд, сумму этого НДС общество отражает записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств", и кредиту счета 75, субсчет 75-1. Такая же позиция приведена в п. 11 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) <2>. Вычет НДС производится записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 19, субсчет 19-1.
Корреспонденция счетов: Организация по договору процентного займа, заключенному на срок четыре месяца, передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого займа, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются заемщиком денежными средствами исходя из ставки в размере 12% годовых?..
(Консультация эксперта, 2016)Косвенно данный вывод подтверждается п. п. 19, 20 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009).
(Консультация эксперта, 2016)Косвенно данный вывод подтверждается п. п. 19, 20 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009).
Вопрос: Уставный капитал ООО увеличивается за счет дополнительных вкладов участников, в том числе вносимых не только денежными средствами, но и основными средствами. Как отразить эту операцию в бухучете?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 6)При получении неденежного имущества в оплату своего уставного капитала полученное право на вычет НДС отражается в бухгалтерском учете и финансовой отчетности одним из двух способов, указанных в п. 11, 12 Толкования Р 92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" <1> (далее - Толкование):
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 6)При получении неденежного имущества в оплату своего уставного капитала полученное право на вычет НДС отражается в бухгалтерском учете и финансовой отчетности одним из двух способов, указанных в п. 11, 12 Толкования Р 92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" <1> (далее - Толкование):
Статья: Бухгалтерский учет собственного капитала. Уставный и добавочный капитал
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)<5> Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) (официальный сайт Бухгалтерского методологического центра).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)<5> Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009) (официальный сайт Бухгалтерского методологического центра).
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При выборе варианта отражения принимающей стороной полученного права на применение вычета, по мнению автора, необходимо исходить из особенностей оценки доли "имущественного" вклада в уставный капитал. Данную точку зрения подтверждает Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При выборе варианта отражения принимающей стороной полученного права на применение вычета, по мнению автора, необходимо исходить из особенностей оценки доли "имущественного" вклада в уставный капитал. Данную точку зрения подтверждает Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009).
Статья: Один из способов освобождения от непрофильных активов
(Абрамов С.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)В бухгалтерском учете должен образоваться финансовый результат (прибыль или убыток) от операции в размере разницы между балансовой стоимостью передаваемых активов и оценкой полученного финансового вложения. Однако, как может заметить читатель, счет 76 остался незакрытым. Мы сделали это преднамеренно, поскольку есть еще операции, связанные с финансовым вложением, - налогообложение, а точнее начисление "входного" НДС, который был ранее принят по объекту недвижимости к вычету (72 млн руб.). Нормы пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывают восстановить налог при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Если исходить из условий примера, то в бухгалтерском учете остаточная стоимость ОС - 300 млн руб., первоначальная - 400 млн руб., подлежащий восстановлению НДС будет равен 54 млн руб. (72 x 300 / 400). Посчитать налог для восстановления нетрудно, сложнее отразить его в бухгалтерском учете. Обратимся к еще одному документу методологов БМЦ - Толкованию Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал".
(Абрамов С.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)В бухгалтерском учете должен образоваться финансовый результат (прибыль или убыток) от операции в размере разницы между балансовой стоимостью передаваемых активов и оценкой полученного финансового вложения. Однако, как может заметить читатель, счет 76 остался незакрытым. Мы сделали это преднамеренно, поскольку есть еще операции, связанные с финансовым вложением, - налогообложение, а точнее начисление "входного" НДС, который был ранее принят по объекту недвижимости к вычету (72 млн руб.). Нормы пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывают восстановить налог при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Если исходить из условий примера, то в бухгалтерском учете остаточная стоимость ОС - 300 млн руб., первоначальная - 400 млн руб., подлежащий восстановлению НДС будет равен 54 млн руб. (72 x 300 / 400). Посчитать налог для восстановления нетрудно, сложнее отразить его в бухгалтерском учете. Обратимся к еще одному документу методологов БМЦ - Толкованию Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, в оплату доли в уставном капитале ООО?..
(Консультация эксперта, 2015)<**> Отметим, что данный порядок учета применяется в случае, если оценка финансового вложения в виде доли в уставном капитале ООО производится в соответствии с абз. 1 п. 14 ПБУ 19/02 по согласованной сторонами стоимости объекта, передаваемого в ее оплату, которая определена без учета НДС. Если же стоимость имущества была определена исходя из его рыночной цены с учетом НДС или оценка доли производится в соответствии с абз. 2 п. 14 ПБУ 19/02, то восстановленная сумма НДС не увеличивает первоначальную стоимость доли, а формирует финансовый результат от передачи имущества для ее оплаты, указанный в п. 10 Толкования Р101. Это следует из разъяснений, приведенных в п. п. 17, 18, 19, 20 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27 августа 2009 г., утверждено в итоговой редакции 23 октября 2009 г.).
(Консультация эксперта, 2015)<**> Отметим, что данный порядок учета применяется в случае, если оценка финансового вложения в виде доли в уставном капитале ООО производится в соответствии с абз. 1 п. 14 ПБУ 19/02 по согласованной сторонами стоимости объекта, передаваемого в ее оплату, которая определена без учета НДС. Если же стоимость имущества была определена исходя из его рыночной цены с учетом НДС или оценка доли производится в соответствии с абз. 2 п. 14 ПБУ 19/02, то восстановленная сумма НДС не увеличивает первоначальную стоимость доли, а формирует финансовый результат от передачи имущества для ее оплаты, указанный в п. 10 Толкования Р101. Это следует из разъяснений, приведенных в п. п. 17, 18, 19, 20 Толкования Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27 августа 2009 г., утверждено в итоговой редакции 23 октября 2009 г.).
Статья: Одна из непростых операций при косвенном налогообложении
(Булаев С.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)Посчитать налог для восстановления нетрудно, сложнее отразить его в бухгалтерском учете. Обратимся к документу методологов БМЦ - Толкованию Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал".
(Булаев С.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)Посчитать налог для восстановления нетрудно, сложнее отразить его в бухгалтерском учете. Обратимся к документу методологов БМЦ - Толкованию Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал".
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При выборе варианта отражения принимающей стороной полученного права на применение вычета, по мнению автора, необходимо исходить из особенностей оценки доли имущественного вклада в уставный капитал. Данную точку зрения подтверждает Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При выборе варианта отражения принимающей стороной полученного права на применение вычета, по мнению автора, необходимо исходить из особенностей оценки доли имущественного вклада в уставный капитал. Данную точку зрения подтверждает Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27.08.2009, утверждено в итоговой редакции 23.10.2009).