Тест страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Тест страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование правовой модели договорных отношений с учетом возможностей использования контрагентами результатов генетических исследований
(Бородин С.С.)
("Цивилист", 2022, N 1)Вместе с тем необходимо дополнительно обратить внимание на то, что, как отмечается в литературе, риски дискриминации связаны не столько с возможностью необоснованного разглашения персональных данных, сколько с созданием общих генетических профилей, которые впоследствии применяются при принятии решений, включая несправедливое или дискриминирующее поведение. В свою очередь, для формирования таких профилей не требуется повторная идентификация человека, поскольку вполне достаточно анонимных, но агрегированных данных, обработанных с использованием методов машинного обучения и интеллектуального анализа данных. В связи с этим для нивелирования указанных рисков необходимы разработка и внедрение новых методов обеспечения конфиденциальности. Отметим, что уже выработаны два основных подхода к решению указанной проблемы. Первый путь состоит в запрете дискриминации по признакам, связанным с генетикой. Так, в 2008 г. в США был принят Закон о недискриминации генетической информации, направленный против дискриминации со стороны медицинских страховщиков или работодателей, в соответствии с которым медицинским страховщикам запрещено корректировать страховые взносы, запрашивать или требовать прохождения генетического теста, получать и использовать его результаты при принятии решений, а также запрашивать или покупать генетическую информацию для целей андеррайтинга. Одной из проблем указанного подхода является то, что необходимо доказать, что решение принято по дискриминационным основаниям <4>. Второй вариант - исключение автоматизации принятия решения или обеспечение минимального уровня защиты интересов человека при задействовании такого механизма. Например, ст. 22 Регламента Европейского Парламента и Совета Европейского Союза 2016/679 от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных, а также об отмене Директивы 95/46/ЕС устанавливает общее правило о том, что человек не должен подпадать под действие решения, основанного исключительно на автоматической обработке, включая формирование профиля, которое порождает юридические последствия в отношении его или существенно воздействует на него. При этом в любом случае, когда имеет место автоматизация, должны быть предусмотрены приемлемые меры защиты прав, свобод и законных интересов субъекта данных, включая на минимальном уровне: право требования принятия решительных мер со стороны контролера, право на выражение своей точки зрения, право на оспаривание решения. В таком подходе проблемным является определение инструментария, обеспечивающего достаточный уровень защиты интересов человека при принятии автоматических решений на основе в том числе генетического паспорта, а также государственных и частных баз генетических данных.
(Бородин С.С.)
("Цивилист", 2022, N 1)Вместе с тем необходимо дополнительно обратить внимание на то, что, как отмечается в литературе, риски дискриминации связаны не столько с возможностью необоснованного разглашения персональных данных, сколько с созданием общих генетических профилей, которые впоследствии применяются при принятии решений, включая несправедливое или дискриминирующее поведение. В свою очередь, для формирования таких профилей не требуется повторная идентификация человека, поскольку вполне достаточно анонимных, но агрегированных данных, обработанных с использованием методов машинного обучения и интеллектуального анализа данных. В связи с этим для нивелирования указанных рисков необходимы разработка и внедрение новых методов обеспечения конфиденциальности. Отметим, что уже выработаны два основных подхода к решению указанной проблемы. Первый путь состоит в запрете дискриминации по признакам, связанным с генетикой. Так, в 2008 г. в США был принят Закон о недискриминации генетической информации, направленный против дискриминации со стороны медицинских страховщиков или работодателей, в соответствии с которым медицинским страховщикам запрещено корректировать страховые взносы, запрашивать или требовать прохождения генетического теста, получать и использовать его результаты при принятии решений, а также запрашивать или покупать генетическую информацию для целей андеррайтинга. Одной из проблем указанного подхода является то, что необходимо доказать, что решение принято по дискриминационным основаниям <4>. Второй вариант - исключение автоматизации принятия решения или обеспечение минимального уровня защиты интересов человека при задействовании такого механизма. Например, ст. 22 Регламента Европейского Парламента и Совета Европейского Союза 2016/679 от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных, а также об отмене Директивы 95/46/ЕС устанавливает общее правило о том, что человек не должен подпадать под действие решения, основанного исключительно на автоматической обработке, включая формирование профиля, которое порождает юридические последствия в отношении его или существенно воздействует на него. При этом в любом случае, когда имеет место автоматизация, должны быть предусмотрены приемлемые меры защиты прав, свобод и законных интересов субъекта данных, включая на минимальном уровне: право требования принятия решительных мер со стороны контролера, право на выражение своей точки зрения, право на оспаривание решения. В таком подходе проблемным является определение инструментария, обеспечивающего достаточный уровень защиты интересов человека при принятии автоматических решений на основе в том числе генетического паспорта, а также государственных и частных баз генетических данных.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 20.02.2026)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"10. В случае неуплаты страхователем в установленный срок очередного страхового взноса по договору страхования, указанному в пункте 5 настоящей статьи, условия которого соответствуют требованиям подпункта 2 пункта 8 настоящей статьи и который заключен с физическим лицом, не являющимся квалифицированным инвестором, без проведения тестирования в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, страховщик не позднее трех рабочих дней после такой неуплаты направляет страхователю уведомление о последствиях неуплаты очередного страхового взноса.
(ред. от 20.02.2026)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"10. В случае неуплаты страхователем в установленный срок очередного страхового взноса по договору страхования, указанному в пункте 5 настоящей статьи, условия которого соответствуют требованиям подпункта 2 пункта 8 настоящей статьи и который заключен с физическим лицом, не являющимся квалифицированным инвестором, без проведения тестирования в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, страховщик не позднее трех рабочих дней после такой неуплаты направляет страхователю уведомление о последствиях неуплаты очередного страхового взноса.
Приказ ФНС России от 06.11.2024 N ЕД-7-19/1005@
"Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы"
(вместе со "Стандартом форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом порядка заполнения форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом разработки (изменения) форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")5. Для разработки форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы, может (при необходимости) привлекаться Лаборатория пользовательского тестирования ФНС России в соответствии с Регламентом проведения исследований Лабораторией пользовательского тестирования ФНС России, утвержденным приказом ФНС России от 05.08.2021 N ЕД-7-19/727@.
"Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы"
(вместе со "Стандартом форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом порядка заполнения форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом разработки (изменения) форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")5. Для разработки форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы, может (при необходимости) привлекаться Лаборатория пользовательского тестирования ФНС России в соответствии с Регламентом проведения исследований Лабораторией пользовательского тестирования ФНС России, утвержденным приказом ФНС России от 05.08.2021 N ЕД-7-19/727@.
Вопрос: Облагается ли НДС реализация аппаратной платформы организацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Кроме того, создание реестра программно-аппаратных комплексов российского производства связано с реализацией иных льгот в сфере IT, - предусмотренных п. 1.15 ст. 284 НК РФ (льготная ставка по налогу на прибыль) и п. 5 ст. 427 НК РФ (пониженный размер страховых взносов), предназначенных для организаций, осуществляющих деятельность по разработке, адаптации, модификации, тестированию и сопровождению или реализации программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Кроме того, создание реестра программно-аппаратных комплексов российского производства связано с реализацией иных льгот в сфере IT, - предусмотренных п. 1.15 ст. 284 НК РФ (льготная ставка по налогу на прибыль) и п. 5 ст. 427 НК РФ (пониженный размер страховых взносов), предназначенных для организаций, осуществляющих деятельность по разработке, адаптации, модификации, тестированию и сопровождению или реализации программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования геномных исследований в условиях цифровизации (противодействие генетической дискриминации)
(Пономарева Д.В., Сорокина Е.М.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 4)Законом (GINA) запрещена дискриминация на основании генетической информации в сфере медицинского страхования. Так, страховые компании не могут использовать генетическую информацию для определения, имеет ли человек право на страхование, или для принятия решений о страховом покрытии или установлении страховых взносов. Также страховым компаниям запрещено запрашивать или требовать от отдельных лиц или членов их семей прохождения генетического тестирования или предоставления генетической информации. Закон (GINA) не распространяет свое действие на такие виды страхования, как длительный уход, страхование жизни или страхование в связи с инвалидностью.
(Пономарева Д.В., Сорокина Е.М.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 4)Законом (GINA) запрещена дискриминация на основании генетической информации в сфере медицинского страхования. Так, страховые компании не могут использовать генетическую информацию для определения, имеет ли человек право на страхование, или для принятия решений о страховом покрытии или установлении страховых взносов. Также страховым компаниям запрещено запрашивать или требовать от отдельных лиц или членов их семей прохождения генетического тестирования или предоставления генетической информации. Закон (GINA) не распространяет свое действие на такие виды страхования, как длительный уход, страхование жизни или страхование в связи с инвалидностью.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Для страховых взносов, вследствие их "перемещения" в НК РФ с 1 января 2017 года, в п. 1 ст. 18.2 НК РФ предусмотрен фактически аналогичный перечень, хотя и с "маскирующими" названиями. Но "маскирующие" обозначения как публичных платежей, так и их характеристик (элементов) являются уже обыденным явлением для нашей страны. В частности, в Постановлении КС РФ от 23 декабря 1999 года N 18-П в отношении страховых взносов были применены термины "тарифообложение", "субъекты тарифообложения". Здесь вполне уместно упомянуть шуточный английский duck-test: если нечто выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, утка и есть <1>. Полная нормативная эквивалентность элементов налогов и страховых взносов неизбежно влечет вопрос об эквивалентности самих платежей. Целевая характеристика неких обременений, следует полагать, не позволяет отграничивать и прочие обременения.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Для страховых взносов, вследствие их "перемещения" в НК РФ с 1 января 2017 года, в п. 1 ст. 18.2 НК РФ предусмотрен фактически аналогичный перечень, хотя и с "маскирующими" названиями. Но "маскирующие" обозначения как публичных платежей, так и их характеристик (элементов) являются уже обыденным явлением для нашей страны. В частности, в Постановлении КС РФ от 23 декабря 1999 года N 18-П в отношении страховых взносов были применены термины "тарифообложение", "субъекты тарифообложения". Здесь вполне уместно упомянуть шуточный английский duck-test: если нечто выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, утка и есть <1>. Полная нормативная эквивалентность элементов налогов и страховых взносов неизбежно влечет вопрос об эквивалентности самих платежей. Целевая характеристика неких обременений, следует полагать, не позволяет отграничивать и прочие обременения.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления кредитным организациям прав использования программ для ЭВМ, их разработки, адаптации, установки, сопровождения в целях страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 02.12.2025 по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов от профильной деятельности доходов от предоставления банку, кредитной организации, небанковской кредитной организации права использования собственной программы для ЭВМ, а также доходов от оказания услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию или сопровождению программы для ЭВМ с целью применения ИТ-организацией пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 02.12.2025 по вопросу включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов от профильной деятельности доходов от предоставления банку, кредитной организации, небанковской кредитной организации права использования собственной программы для ЭВМ, а также доходов от оказания услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию или сопровождению программы для ЭВМ с целью применения ИТ-организацией пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Вопрос: Об учете доходов IT-организации в целях применения пониженной ставки налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67169)При этом доходы ИТ-организации, полученные от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственного программного обеспечения, включаются в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов (абзац девятый пункта 1.15 статьи 284 и абзац девятый пункта 5 статьи 427 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67169)При этом доходы ИТ-организации, полученные от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственного программного обеспечения, включаются в 70-процентную долю доходов ИТ-организации от осуществления ИТ-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов (абзац девятый пункта 1.15 статьи 284 и абзац девятый пункта 5 статьи 427 Кодекса).
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от тестирования программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-03-06/1/36016)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от тестирования программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-03-06/1/36016)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от тестирования программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Вопрос: Об определении доли доходов от IT-деятельности IT-организацией в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-15-06/23511)Содержащийся в пункте 5 статьи 427, пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в необходимую долю доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-15-06/23511)Содержащийся в пункте 5 статьи 427, пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в необходимую долю доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Так, развивающаяся концепция необоснованной налоговой выгоды получила неожиданный внешний импульс в 2017 году, когда в Государственной Думе началось энергичное рассмотрение законопроекта об общей налоговой антиуклонительной норме, что закончилось добавлением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" <13>. Данная статья содержала некоторые положения, близкие к тем, которые ВАС РФ учитывал при оценке необоснованной налоговой выгоды (например, основная цель совершения сделки), и одновременно вводила в антиуклонительный тест новые категории (например, искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности). Концепции необоснованной налоговой выгоды и добросовестности налогоплательщика при этом не упоминались. Сущностно правила ст. 54.1 НК РФ скорее претендовали на замещение концепции необоснованной налоговой выгоды, предлагая иные термины и логику определения ненадлежащего поведения, т.е. фактически была сделана попытка заменить одну концепцию (необоснованной налоговой выгоды, закрепленную в судебной доктрине) на что-то иное, предложенное законодателем.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Так, развивающаяся концепция необоснованной налоговой выгоды получила неожиданный внешний импульс в 2017 году, когда в Государственной Думе началось энергичное рассмотрение законопроекта об общей налоговой антиуклонительной норме, что закончилось добавлением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" <13>. Данная статья содержала некоторые положения, близкие к тем, которые ВАС РФ учитывал при оценке необоснованной налоговой выгоды (например, основная цель совершения сделки), и одновременно вводила в антиуклонительный тест новые категории (например, искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности). Концепции необоснованной налоговой выгоды и добросовестности налогоплательщика при этом не упоминались. Сущностно правила ст. 54.1 НК РФ скорее претендовали на замещение концепции необоснованной налоговой выгоды, предлагая иные термины и логику определения ненадлежащего поведения, т.е. фактически была сделана попытка заменить одну концепцию (необоснованной налоговой выгоды, закрепленную в судебной доктрине) на что-то иное, предложенное законодателем.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)- необходимо ли выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д.? Если да, то с какого момента? Какими документами необходимо подтверждать задействованность программистов и иных сотрудников именно в доработке 1С, а не в осуществлении ими текущих рабочих функций;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)- необходимо ли выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д.? Если да, то с какого момента? Какими документами необходимо подтверждать задействованность программистов и иных сотрудников именно в доработке 1С, а не в осуществлении ими текущих рабочих функций;