Тепловые сети срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Тепловые сети срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным единовременное списание обществом в декабре 2007 года (дата передачи имущества) в расходы сумм затрат на приобретение объектов недвижимости (здание цеха нестандартизированного оборудования, здание энергомеханического участка, АКБ цеха нестандартизированного оборудования, здание котельной, внутриплощадочные сети, тепловые сети, ограждение территории), срок полезного использования которых заканчивался в октябре - ноябре 2008 года. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что определение им нового срока полезного использования приобретенной недвижимости (12 месяцев) исключает возможность признания этого имущества амортизируемым.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным единовременное списание обществом в декабре 2007 года (дата передачи имущества) в расходы сумм затрат на приобретение объектов недвижимости (здание цеха нестандартизированного оборудования, здание энергомеханического участка, АКБ цеха нестандартизированного оборудования, здание котельной, внутриплощадочные сети, тепловые сети, ограждение территории), срок полезного использования которых заканчивался в октябре - ноябре 2008 года. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что определение им нового срока полезного использования приобретенной недвижимости (12 месяцев) исключает возможность признания этого имущества амортизируемым.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 25.08.2016 N 81-АПГ16-4
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 04.04.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим постановления региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 08.12.2015 N 795 "Об установлении тарифа на услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя по тепловым сетям ООО "Теплоснаб" (г. Новокузнецк) на 2016 год".Комиссия обоснованно отнесла теплотрассу к пятой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, поскольку к этому имуществу относятся в том числе магистральные тепловые сети.
Об оставлении без изменения решения Кемеровского областного суда от 04.04.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим постановления региональной энергетической комиссии Кемеровской области от 08.12.2015 N 795 "Об установлении тарифа на услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя по тепловым сетям ООО "Теплоснаб" (г. Новокузнецк) на 2016 год".Комиссия обоснованно отнесла теплотрассу к пятой амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, поскольку к этому имуществу относятся в том числе магистральные тепловые сети.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)Нередко при вводе объекта в эксплуатацию компания выделяет в составе здания несколько объектов, без которых, с одной стороны, здание не может должным образом функционировать, с другой - срок их полезного использования гораздо меньше срока полезного использования здания в целом. Обычно это тепловые сети, канализация и тому подобные объекты, связанные с инженерно-техническим обслуживанием здания. В связи с различным сроком полезного использования самого здания и инженерных сетей налогоплательщик вправе учесть сети как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01).
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 3)Нередко при вводе объекта в эксплуатацию компания выделяет в составе здания несколько объектов, без которых, с одной стороны, здание не может должным образом функционировать, с другой - срок их полезного использования гораздо меньше срока полезного использования здания в целом. Обычно это тепловые сети, канализация и тому подобные объекты, связанные с инженерно-техническим обслуживанием здания. В связи с различным сроком полезного использования самого здания и инженерных сетей налогоплательщик вправе учесть сети как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01).
Нормативные акты
"Правила техники безопасности при эксплуатации тепломеханического оборудования электростанций и тепловых сетей. РД 34.03.201-97"
(утв. Минтопэнерго России 03.04.1997)
(по состоянию на 03.04.2000)
(ред. от 22.02.2000)3.8.7. Работы, связанные с пуском водяных или паровых тепловых сетей, а также испытания сети или отдельных ее элементов и конструкций должны производиться по специальной программе, утвержденной главным инженером предприятия. При пуске вновь построенных магистральных сетей, отходящих непосредственно от коллекторов ТЭЦ, при использовании для промывки трубопроводов сетевых и подпиточных насосов ТЭЦ и при испытаниях сетей на расчетное давление и расчетную температуру программы должны быть согласованы с главным инженером электростанции, а в необходимых случаях - с потребителями.
(утв. Минтопэнерго России 03.04.1997)
(по состоянию на 03.04.2000)
(ред. от 22.02.2000)3.8.7. Работы, связанные с пуском водяных или паровых тепловых сетей, а также испытания сети или отдельных ее элементов и конструкций должны производиться по специальной программе, утвержденной главным инженером предприятия. При пуске вновь построенных магистральных сетей, отходящих непосредственно от коллекторов ТЭЦ, при использовании для промывки трубопроводов сетевых и подпиточных насосов ТЭЦ и при испытаниях сетей на расчетное давление и расчетную температуру программы должны быть согласованы с главным инженером электростанции, а в необходимых случаях - с потребителями.
Решение Татарстанского УФАС России от 31.08.2021 N АР-05/11024 по делу N 016/01/11-2037/2020
Обстоятельства: По результатам рассмотрения представленных материалов возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства ввиду выявления в действиях обществ признаков нарушения п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, приводящего к увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение).
Решение: Рассмотрение дела о нарушении антимонопольного законодательства прекращено, так как факт нарушения обществами п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции не доказан, заключенные договоры аренды и субаренды объектов коммунальной инфраструктуры не приводят к необоснованному увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности.Арендуемое имущество водоснабжения и водоотведения относится к 8 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 300 месяцев. Арендуемые тепловые сети относятся к 5 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 120 месяцев.
Обстоятельства: По результатам рассмотрения представленных материалов возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства ввиду выявления в действиях обществ признаков нарушения п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, приводящего к увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение).
Решение: Рассмотрение дела о нарушении антимонопольного законодательства прекращено, так как факт нарушения обществами п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции не доказан, заключенные договоры аренды и субаренды объектов коммунальной инфраструктуры не приводят к необоснованному увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности.Арендуемое имущество водоснабжения и водоотведения относится к 8 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 300 месяцев. Арендуемые тепловые сети относятся к 5 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 120 месяцев.
Статья: Приобретение основных средств, бывших в употреблении
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Арбитры признали действия налоговиков обоснованными, отметив следующее. По условиям договора купли-продажи, заключенного в октябре 2007 г., покупатель приобрел несколько нежилых зданий, а также коммуникации: внутриплощадочные сети, тепловую сеть, объекты благоустройства и ограждение территории. По справке продавца имущество относится к пятой - седьмой амортизационным группам, сроки полезного использования заканчиваются в октябре - ноябре 2008 г. Имущество получено по актам приема-передачи в декабре, в этом же месяце приказом установлен срок полезного использования всех объектов основных средств - 12 месяцев и предусмотрено единовременное списание затрат (в учете отражено признание стоимости имущества в составе материальных расходов в полной сумме). Поскольку срок амортизации (до декабря 2008 г.) определен организацией самостоятельно, приобретенные основные средства используются в деятельности покупателя по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости <2> и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 г. стоимости приобретенного имущества. Эту стоимость следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение установленного СПИ (то есть 12 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, и до полного списания стоимости имущества.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Арбитры признали действия налоговиков обоснованными, отметив следующее. По условиям договора купли-продажи, заключенного в октябре 2007 г., покупатель приобрел несколько нежилых зданий, а также коммуникации: внутриплощадочные сети, тепловую сеть, объекты благоустройства и ограждение территории. По справке продавца имущество относится к пятой - седьмой амортизационным группам, сроки полезного использования заканчиваются в октябре - ноябре 2008 г. Имущество получено по актам приема-передачи в декабре, в этом же месяце приказом установлен срок полезного использования всех объектов основных средств - 12 месяцев и предусмотрено единовременное списание затрат (в учете отражено признание стоимости имущества в составе материальных расходов в полной сумме). Поскольку срок амортизации (до декабря 2008 г.) определен организацией самостоятельно, приобретенные основные средства используются в деятельности покупателя по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости <2> и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 г. стоимости приобретенного имущества. Эту стоимость следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение установленного СПИ (то есть 12 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, и до полного списания стоимости имущества.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Таким образом, по нашему мнению, организация правомерно не произвела увеличение изначально установленного срока полезного использования магистральной тепловой сети.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Таким образом, по нашему мнению, организация правомерно не произвела увеличение изначально установленного срока полезного использования магистральной тепловой сети.
Статья: Основные средства унитарного предприятия
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Пример 3. Муниципальное образование учредило МУП "Теплосеть". Предприятие зарегистрировано в мае 2007 г. В уставе указано, что размер уставного фонда - 1,2 млн руб. Он формируется за счет переданного учредителем нежилого помещения для размещения управленческого персонала. Согласно акту приема-передачи, составленному в мае 2007 г., срок фактической эксплуатации на момент передачи равен 110 мес. Приказом установлен срок полезного использования помещения 264 мес. (одинаковый в бухгалтерском и налоговом учете). Помещение введено в эксплуатацию в том же месяце, документы на государственную регистрацию переданы в сентябре, свидетельство получено в декабре 2007 г.
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Пример 3. Муниципальное образование учредило МУП "Теплосеть". Предприятие зарегистрировано в мае 2007 г. В уставе указано, что размер уставного фонда - 1,2 млн руб. Он формируется за счет переданного учредителем нежилого помещения для размещения управленческого персонала. Согласно акту приема-передачи, составленному в мае 2007 г., срок фактической эксплуатации на момент передачи равен 110 мес. Приказом установлен срок полезного использования помещения 264 мес. (одинаковый в бухгалтерском и налоговом учете). Помещение введено в эксплуатацию в том же месяце, документы на государственную регистрацию переданы в сентябре, свидетельство получено в декабре 2007 г.
Вопрос: ...Предприятие осуществляет частичную реконструкцию находящейся на балансе тепловой магистрали. Длина трассы 978 п. м., из нее реконструкции подлежат 479 п. м. Срок полезного использования сооружения - 85 месяцев. Надо ли увеличивать этот срок по окончании работ? Как определить его в бухгалтерском и налоговом учете? Как списать остаточную стоимость?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 3)При решении указанного вопроса следует исходить из требований действующего законодательства, в том числе в области бухгалтерского учета. Так, согласно п. 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, "...затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.)".
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 3)При решении указанного вопроса следует исходить из требований действующего законодательства, в том числе в области бухгалтерского учета. Так, согласно п. 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, "...затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.)".
Статья: Важное решение Верховного Суда относительно налога на имущество организаций
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)Примечание. Налогоплательщик пытался доказать, что спорные объекты имеют разное функциональное назначение, различные сроки полезного использования и не могут быть отнесены к недвижимому имуществу. При этом часть объектов общество отнесло к недвижимому имуществу (здание цеха древесных гранул, кабельные линии, наружные сети хозяйственно-бытового водопровода, наружные сети ливневой канализации, наружные сети пожарного водоема, наружные тепловые сети, силоса готовой продукции, бункер поперечного транспортера щепы, бункер поперечного транспортера щепы и опилок, бункер поперечного транспортера коры), а часть объектов - к движимому имуществу.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)Примечание. Налогоплательщик пытался доказать, что спорные объекты имеют разное функциональное назначение, различные сроки полезного использования и не могут быть отнесены к недвижимому имуществу. При этом часть объектов общество отнесло к недвижимому имуществу (здание цеха древесных гранул, кабельные линии, наружные сети хозяйственно-бытового водопровода, наружные сети ливневой канализации, наружные сети пожарного водоема, наружные тепловые сети, силоса готовой продукции, бункер поперечного транспортера щепы, бункер поперечного транспортера щепы и опилок, бункер поперечного транспортера коры), а часть объектов - к движимому имуществу.
Вопрос: ...Организация по соглашению об отступном получила квартиру в строящемся здании. После ввода в эксплуатацию она не использовала ее. Вправе ли организация включить в расходы при исчислении налога на прибыль затраты на оформление права собственности и на подключение квартиры к электрическим и тепловым сетям?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 10)Обоснование: В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 10)Обоснование: В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)Общество считало, что на момент приобретения объектов недвижимости (зданий цехов, котельной, тепловых сетей, ограждения территории), срок полезного использования которых у продавца заканчивается, определение нового срока полезного использования приобретенной недвижимости (12 месяцев) исключает признание объектов амортизируемым имуществом. Поскольку объекты переданы по акту от 13.12.2007, инспекция исходила из возможности списания затрат на их приобретение только через амортизацию, которая начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию. Суд, руководствуясь нормами п. 4 ст. 259, п. 1 ст. 257 и п. 1 ст. 256 НК РФ, принимая во внимание продолжение течения срока полезного использования (п. 7 ст. 258 НК РФ), пришел к выводу о правомерном доначислении инспекцией налога на прибыль в связи с единовременным списанием в декабре 2007 г. затрат на приобретение спорных объектов.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)Общество считало, что на момент приобретения объектов недвижимости (зданий цехов, котельной, тепловых сетей, ограждения территории), срок полезного использования которых у продавца заканчивается, определение нового срока полезного использования приобретенной недвижимости (12 месяцев) исключает признание объектов амортизируемым имуществом. Поскольку объекты переданы по акту от 13.12.2007, инспекция исходила из возможности списания затрат на их приобретение только через амортизацию, которая начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию. Суд, руководствуясь нормами п. 4 ст. 259, п. 1 ст. 257 и п. 1 ст. 256 НК РФ, принимая во внимание продолжение течения срока полезного использования (п. 7 ст. 258 НК РФ), пришел к выводу о правомерном доначислении инспекцией налога на прибыль в связи с единовременным списанием в декабре 2007 г. затрат на приобретение спорных объектов.
Статья: Налог на прибыль у концессионера
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Нередко объект концессионного соглашения представляет собой имущественный комплекс, состоящий из частей, сроки полезного использования которых существенно различаются. Напомним, что срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Например, в объект концессионного соглашения - систему теплоснабжения - могут входить котельные и центральные тепловые пункты (включаются в десятую амортизационную группу, срок полезного использования превышает 30 лет), а также магистральные тепловые сети (относятся к пятой группе, срок варьируется от 7 до 10 лет). Следовательно, норма амортизации таких объектов будет различной. Поэтому нет оснований отражать их как составные части единого целого. Напротив, в налоговом учете они учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Нередко объект концессионного соглашения представляет собой имущественный комплекс, состоящий из частей, сроки полезного использования которых существенно различаются. Напомним, что срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Например, в объект концессионного соглашения - систему теплоснабжения - могут входить котельные и центральные тепловые пункты (включаются в десятую амортизационную группу, срок полезного использования превышает 30 лет), а также магистральные тепловые сети (относятся к пятой группе, срок варьируется от 7 до 10 лет). Следовательно, норма амортизации таких объектов будет различной. Поэтому нет оснований отражать их как составные части единого целого. Напротив, в налоговом учете они учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).