Текущий ремонт арендованного помещения учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Текущий ремонт арендованного помещения учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Согласие арендодателя на капитальный ремонт арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель указывал, что, поскольку передаваемые по договору помещения находились в состоянии, не пригодном для использования в качестве фотостудии, требовали капитального ремонта, истец собственными силами произвел капитальный ремонт помещений... стоимость которого подлежит возмещению ответчиком.
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель указывал, что, поскольку передаваемые по договору помещения находились в состоянии, не пригодном для использования в качестве фотостудии, требовали капитального ремонта, истец собственными силами произвел капитальный ремонт помещений... стоимость которого подлежит возмещению ответчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)В бухучете затраты на проведение текущего ремонта арендованного помещения учитываются в расходах по обычным видам деятельности <15>. Если арендатор потратился на текущий ремонт до начала использования арендованного помещения, которое будет учитываться в качестве права пользования активом (ППА), то расходы на ремонт надо включить в фактическую стоимость ППА <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)В бухучете затраты на проведение текущего ремонта арендованного помещения учитываются в расходах по обычным видам деятельности <15>. Если арендатор потратился на текущий ремонт до начала использования арендованного помещения, которое будет учитываться в качестве права пользования активом (ППА), то расходы на ремонт надо включить в фактическую стоимость ППА <16>.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на содержание служебных легковых автомобилей, являющихся собственностью Издательства, рассчитывают исходя из затрат на оплату труда водителей и другого персонала; ЕСН, ОПС и ДС; расходов на горючее, смазочные и др. материалы, ремонт и замену автомобильной резины, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание, на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация, текущий ремонт и т.п.), на арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей и др.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на содержание служебных легковых автомобилей, являющихся собственностью Издательства, рассчитывают исходя из затрат на оплату труда водителей и другого персонала; ЕСН, ОПС и ДС; расходов на горючее, смазочные и др. материалы, ремонт и замену автомобильной резины, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание, на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация, текущий ремонт и т.п.), на арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей и др.
Приказ Минтопэнерго РФ от 17.11.1998 N 371
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"3.29. В нефтепереработке затраты на амортизацию на полное восстановление, капитальный и текущий ремонт планируются и учитываются по отдельным технологическим процессам (установкам) и включаются в затраты на производство прямым путем; прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования планируются и учитываются по группе процессов (установок) или в целом по цеху и распределяются между отдельными технологическими процессами (установками) пропорционально сумме амортизации на полное восстановление, отнесенной на технологические процессы (установки) по прямому назначению.
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"3.29. В нефтепереработке затраты на амортизацию на полное восстановление, капитальный и текущий ремонт планируются и учитываются по отдельным технологическим процессам (установкам) и включаются в затраты на производство прямым путем; прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования планируются и учитываются по группе процессов (установок) или в целом по цеху и распределяются между отдельными технологическими процессами (установками) пропорционально сумме амортизации на полное восстановление, отнесенной на технологические процессы (установки) по прямому назначению.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Таким образом, арендатор вправе учесть указанные расходы в целях налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 260 и подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако не исключено, что учет расходов на приведение помещения в первоначальное состояние может повлечь за собой споры с налоговыми органами, и тогда свою позицию арендатору придется отстаивать в суде.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Таким образом, арендатор вправе учесть указанные расходы в целях налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 260 и подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако не исключено, что учет расходов на приведение помещения в первоначальное состояние может повлечь за собой споры с налоговыми органами, и тогда свою позицию арендатору придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учет при замене утеплителя в арендованном складе
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учет при замене утеплителя в арендованном складе
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Вопрос: О ЦФА, УЦП, гибридных активах, цифровых инструментах (токенах) и других вопросах банка.
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)12. Банк проводит капитальные ремонты собственных и арендованных помещений (офисов). Указанные ремонты не являются периодическими (не проводятся с определенным интервалом). В соответствии с Положением N 448-П <5> в качестве компонента основного средства могут признаваться только регулярные замены (ремонты), затраты на проведение текущих и капитальных ремонтов должны списываться на расходы.
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)12. Банк проводит капитальные ремонты собственных и арендованных помещений (офисов). Указанные ремонты не являются периодическими (не проводятся с определенным интервалом). В соответствии с Положением N 448-П <5> в качестве компонента основного средства могут признаваться только регулярные замены (ремонты), затраты на проведение текущих и капитальных ремонтов должны списываться на расходы.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Вопрос 3: На каком счете правильно учитывать текущие арендные платежи до начала использования арендованного помещения: в составе текущих расходов, или на счете 08 "Капитальные вложения", или на счете 76.07 "Расчеты по аренде"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Вопрос 3: На каком счете правильно учитывать текущие арендные платежи до начала использования арендованного помещения: в составе текущих расходов, или на счете 08 "Капитальные вложения", или на счете 76.07 "Расчеты по аренде"?
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 20 (26, 44) - К 60
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 20 (26, 44) - К 60
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Обязан ли арендатор, не поддерживавший имущество в исправном состоянии, возместить при его возврате стоимость восстановления до состояния, в котором оно передавалось по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пункту 2 акта сдачи-приема от 31.12.2010 помещение передается в удовлетворительном состоянии с учетом естественного износа. Арендатор обязуется возместить арендодателю стоимость не произведенного текущего ремонта в помещении. Стоимость не произведенного текущего ремонта определяется независимым оценщиком в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Оценка не произведенного текущего ремонта определяется оценщиком после освобождения арендатором помещения.
Обязан ли арендатор, не поддерживавший имущество в исправном состоянии, возместить при его возврате стоимость восстановления до состояния, в котором оно передавалось по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пункту 2 акта сдачи-приема от 31.12.2010 помещение передается в удовлетворительном состоянии с учетом естественного износа. Арендатор обязуется возместить арендодателю стоимость не произведенного текущего ремонта в помещении. Стоимость не произведенного текущего ремонта определяется независимым оценщиком в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Оценка не произведенного текущего ремонта определяется оценщиком после освобождения арендатором помещения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Вопрос: ООО (салон красоты) арендует нежилое помещение в МКД. В связи с тем что управляющая компания МКД не исполняет обязанности должным образом, ООО несет расходы на обслуживание придомовой территории. Признаются ли эти расходы экономически обоснованными и можно ли учесть их в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить расходы на приобретение и установку (замену, ремонт) окон и дверей
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на замену окон и дверей в арендованном помещении, производимую в рамках текущего ремонта, отражайте аналогично тому, как учитываются подобные расходы для имущества, находящегося в оперативном управлении.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на замену окон и дверей в арендованном помещении, производимую в рамках текущего ремонта, отражайте аналогично тому, как учитываются подобные расходы для имущества, находящегося в оперативном управлении.