Текущий ремонт арендованного помещения учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Текущий ремонт арендованного помещения учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Согласие арендодателя на капитальный ремонт арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель указывал, что, поскольку передаваемые по договору помещения находились в состоянии, не пригодном для использования в качестве фотостудии, требовали капитального ремонта, истец собственными силами произвел капитальный ремонт помещений... стоимость которого подлежит возмещению ответчиком.
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель указывал, что, поскольку передаваемые по договору помещения находились в состоянии, не пригодном для использования в качестве фотостудии, требовали капитального ремонта, истец собственными силами произвел капитальный ремонт помещений... стоимость которого подлежит возмещению ответчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)В бухучете затраты на проведение текущего ремонта арендованного помещения учитываются в расходах по обычным видам деятельности <15>. Если арендатор потратился на текущий ремонт до начала использования арендованного помещения, которое будет учитываться в качестве права пользования активом (ППА), то расходы на ремонт надо включить в фактическую стоимость ППА <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)В бухучете затраты на проведение текущего ремонта арендованного помещения учитываются в расходах по обычным видам деятельности <15>. Если арендатор потратился на текущий ремонт до начала использования арендованного помещения, которое будет учитываться в качестве права пользования активом (ППА), то расходы на ремонт надо включить в фактическую стоимость ППА <16>.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на содержание служебных легковых автомобилей, являющихся собственностью Издательства, рассчитывают исходя из затрат на оплату труда водителей и другого персонала; ЕСН, ОПС и ДС; расходов на горючее, смазочные и др. материалы, ремонт и замену автомобильной резины, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание, на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация, текущий ремонт и т.п.), на арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей и др.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на содержание служебных легковых автомобилей, являющихся собственностью Издательства, рассчитывают исходя из затрат на оплату труда водителей и другого персонала; ЕСН, ОПС и ДС; расходов на горючее, смазочные и др. материалы, ремонт и замену автомобильной резины, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание, на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация, текущий ремонт и т.п.), на арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей и др.
Приказ Минтопэнерго РФ от 17.11.1998 N 371
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"3.29. В нефтепереработке затраты на амортизацию на полное восстановление, капитальный и текущий ремонт планируются и учитываются по отдельным технологическим процессам (установкам) и включаются в затраты на производство прямым путем; прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования планируются и учитываются по группе процессов (установок) или в целом по цеху и распределяются между отдельными технологическими процессами (установками) пропорционально сумме амортизации на полное восстановление, отнесенной на технологические процессы (установки) по прямому назначению.
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"3.29. В нефтепереработке затраты на амортизацию на полное восстановление, капитальный и текущий ремонт планируются и учитываются по отдельным технологическим процессам (установкам) и включаются в затраты на производство прямым путем; прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования планируются и учитываются по группе процессов (установок) или в целом по цеху и распределяются между отдельными технологическими процессами (установками) пропорционально сумме амортизации на полное восстановление, отнесенной на технологические процессы (установки) по прямому назначению.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли взыскать с арендатора убытки, если он утратил полученное по договору аренды имущество или вернул его в состоянии худшем, чем получил
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим суды пришли к правильным выводам о неисполнении арендатором обязанности, предусмотренной п. 7.1.3 договора аренды - по проведению текущего ремонта помещения, поскольку дефекты в виде значительного повреждения окраски стен свидетельствуют о нарушении арендатором обязанности по возврату имущества в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.
Можно ли взыскать с арендатора убытки, если он утратил полученное по договору аренды имущество или вернул его в состоянии худшем, чем получил
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим суды пришли к правильным выводам о неисполнении арендатором обязанности, предусмотренной п. 7.1.3 договора аренды - по проведению текущего ремонта помещения, поскольку дефекты в виде значительного повреждения окраски стен свидетельствуют о нарушении арендатором обязанности по возврату имущества в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Таким образом, арендатор вправе учесть указанные расходы в целях налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 260 и подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако не исключено, что учет расходов на приведение помещения в первоначальное состояние может повлечь за собой споры с налоговыми органами, и тогда свою позицию арендатору придется отстаивать в суде.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Таким образом, арендатор вправе учесть указанные расходы в целях налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 260 и подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако не исключено, что учет расходов на приведение помещения в первоначальное состояние может повлечь за собой споры с налоговыми органами, и тогда свою позицию арендатору придется отстаивать в суде.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендодателя расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Бухучет зависит от вида аренды: финансовая - уменьшается чистая стоимость инвестиции в аренду; операционная - расходы учитываются в зависимости от вида ремонта (текущий - учитываются единовременно в периоде их передачи; капитальный - увеличивают первоначальную стоимость имущества или отражаются как отдельный объект ОС).
(Консультация эксперта, 2025)Бухучет зависит от вида аренды: финансовая - уменьшается чистая стоимость инвестиции в аренду; операционная - расходы учитываются в зависимости от вида ремонта (текущий - учитываются единовременно в периоде их передачи; капитальный - увеличивают первоначальную стоимость имущества или отражаются как отдельный объект ОС).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)е) вахтовые поселки (затраты по строительству (возведению) и последующей разборке инвентарных жилых и общественных зданий и инженерных сооружений временного пользования, устройство оснований и фундаментов под них, вводов инженерных сетей, благоустройство поселка, а также аренда и приспособление существующих зданий и помещений для размещения вахтовых работников, амортизация (аренда) мобильных (инвентарных) зданий и сооружений (с учетом необходимого оснащения, включая оборудование, мебель и хозяйственный инвентарь), затраты на текущий ремонт на срок эксплуатации вахтового поселка, перемещение мобильных (инвентарных) зданий и сооружений от пункта сбора до вахтового поселка и обратно);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)е) вахтовые поселки (затраты по строительству (возведению) и последующей разборке инвентарных жилых и общественных зданий и инженерных сооружений временного пользования, устройство оснований и фундаментов под них, вводов инженерных сетей, благоустройство поселка, а также аренда и приспособление существующих зданий и помещений для размещения вахтовых работников, амортизация (аренда) мобильных (инвентарных) зданий и сооружений (с учетом необходимого оснащения, включая оборудование, мебель и хозяйственный инвентарь), затраты на текущий ремонт на срок эксплуатации вахтового поселка, перемещение мобильных (инвентарных) зданий и сооружений от пункта сбора до вахтового поселка и обратно);
Статья: Делать ли ремонт в арендованной квартире?
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 7)На практике бывает сложно определить характер улучшений. Скорее всего, потребуется назначение судебной экспертизы. Кроме того, следует учесть, что не считается улучшением устранение повреждений в результате текущего ремонта.
(Шишкина А.)
("Жилищное право", 2023, N 7)На практике бывает сложно определить характер улучшений. Скорее всего, потребуется назначение судебной экспертизы. Кроме того, следует учесть, что не считается улучшением устранение повреждений в результате текущего ремонта.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставляет в операционную аренду помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт помещения производится за счет арендодателя, в связи с чем между арендатором и арендодателем заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ. Стоимость выполненных ремонтных работ составила 600 000 руб. (в том числе НДС). Факт выполнения ремонтных работ подтверждается актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС). После выполнения работ стороны заключили соглашение, согласно которому обязательство организации по оплате стоимости ремонта, произведенного арендатором, погашается ежемесячно в течение пяти месяцев путем зачета встречного требования к арендатору по перечислению арендных платежей в сумме 120 000 руб. (что равно сумме ежемесячной арендной платы согласно договору аренды). Доходы по операционной аренде в бухгалтерском учете признаются на последнее число каждого текущего месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставляет в операционную аренду помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт помещения производится за счет арендодателя, в связи с чем между арендатором и арендодателем заключен договор подряда на выполнение ремонтных работ. Стоимость выполненных ремонтных работ составила 600 000 руб. (в том числе НДС). Факт выполнения ремонтных работ подтверждается актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС). После выполнения работ стороны заключили соглашение, согласно которому обязательство организации по оплате стоимости ремонта, произведенного арендатором, погашается ежемесячно в течение пяти месяцев путем зачета встречного требования к арендатору по перечислению арендных платежей в сумме 120 000 руб. (что равно сумме ежемесячной арендной платы согласно договору аренды). Доходы по операционной аренде в бухгалтерском учете признаются на последнее число каждого текущего месяца.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Организация-арендатор может уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с текущим ремонтом полученного в аренду помещения, если договором аренды не предусмотрено его выполнение арендодателем. Затраты на ремонт арендованного помещения относятся на расходы после выполнения работ (принятия к учету строительных материалов) и фактической оплаты <1>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Организация-арендатор может уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с текущим ремонтом полученного в аренду помещения, если договором аренды не предусмотрено его выполнение арендодателем. Затраты на ремонт арендованного помещения относятся на расходы после выполнения работ (принятия к учету строительных материалов) и фактической оплаты <1>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.08.2009 N 03-03-06/1/544 следует, что, поскольку столовая, обслуживающая работников организации и гостей арендаторов помещений, не находится у арендатора на правовых основаниях, затраты на содержание объекта не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.08.2009 N 03-03-06/1/544 следует, что, поскольку столовая, обслуживающая работников организации и гостей арендаторов помещений, не находится у арендатора на правовых основаниях, затраты на содержание объекта не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли.