Текущий налог на прибыль 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Текущий налог на прибыль 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 2)3. Текущим налогом на прибыль в 2020 году признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый:
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 2)3. Текущим налогом на прибыль в 2020 году признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый:
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 20.11.2018 N 236н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. N 114н"
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 2)С 2020 года будет уточнено определение понятия "текущий налог на прибыль".
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 2)С 2020 года будет уточнено определение понятия "текущий налог на прибыль".
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- добавлены строки: 2411 "Текущий налог на прибыль", 2412 "Отложенный налог на прибыль", 2530 "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- добавлены строки: 2411 "Текущий налог на прибыль", 2412 "Отложенный налог на прибыль", 2530 "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточнено определение текущего налога на прибыль;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточнено определение текущего налога на прибыль;
Административная практика
Решение ФАС России от 29.07.2022 N СП/72090/22
Нарушение: п. 27, пп. 5, 10 (2) п. 28, п. 38 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178, положения Методических указаний по определению выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям, утвержденных Приказом ФСТ России от 11.09.2014 N 215-э/1.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Заявителем также отмечено, что распределение налога на прибыль по видам деятельности закреплено в приложении 2-5 к Учетной политике. Так, в связи с формированием отрицательного финансового результата по прочей деятельности Заявителя за 2020 год весь текущий налог на прибыль в размере 1 223 301 тыс. рублей относится на регулируемые виды деятельности.
Нарушение: п. 27, пп. 5, 10 (2) п. 28, п. 38 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178, положения Методических указаний по определению выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям, утвержденных Приказом ФСТ России от 11.09.2014 N 215-э/1.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Заявителем также отмечено, что распределение налога на прибыль по видам деятельности закреплено в приложении 2-5 к Учетной политике. Так, в связи с формированием отрицательного финансового результата по прочей деятельности Заявителя за 2020 год весь текущий налог на прибыль в размере 1 223 301 тыс. рублей относится на регулируемые виды деятельности.
Решение ФАС России от 25.10.2022 по делу N 11/01/10-37/2021
Обстоятельства: Общество произвело повышение тарифов на услуги связи в среднем на 9,5 процента, обосновывая указанное повышение ростом капитальных и операционных затрат.
Решение: Общество признано нарушившим нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.По результатам проведенного анализа финансовой деятельности Общества Комиссией установлено, что рост доходов составит <....> млрд. руб., рост расходов, необходимых для производства и реализации товара (услуги), составит <....> млрд. руб., рост операционной прибыли (прибыли от продаж) составит <....> млрд. руб., рост прочих расходов, связанных с выплатой процентов по заемным средствам, процентных расходов по обязательствам по аренде, текущего налога на прибыль составит <....> млрд. руб., что не превышает прироста прибыли от продаж.
Обстоятельства: Общество произвело повышение тарифов на услуги связи в среднем на 9,5 процента, обосновывая указанное повышение ростом капитальных и операционных затрат.
Решение: Общество признано нарушившим нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.По результатам проведенного анализа финансовой деятельности Общества Комиссией установлено, что рост доходов составит <....> млрд. руб., рост расходов, необходимых для производства и реализации товара (услуги), составит <....> млрд. руб., рост операционной прибыли (прибыли от продаж) составит <....> млрд. руб., рост прочих расходов, связанных с выплатой процентов по заемным средствам, процентных расходов по обязательствам по аренде, текущего налога на прибыль составит <....> млрд. руб., что не превышает прироста прибыли от продаж.
Статья: Учет разниц при получении унитарным предприятием ОС от собственника
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)По нашему мнению, в момент принятия к учету основных средств, полученных унитарным предприятием от собственника сверх уставного фонда, в бухгалтерском учете по причине наличия разницы между балансовой стоимостью и налоговой стоимостью ОС можно не отражать отложенное налоговое обязательство. Тогда в дальнейшем в связи с начислением в бухгалтерском учете амортизации по ОС образуется постоянная разница и, как следствие, постоянный налоговый расход. Порядок учета ПНР и ПНД, а также ОНА и ОНО зависит от выбранного предприятием и закрепленного в учетной политике способа определения величины текущего налога на прибыль.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)По нашему мнению, в момент принятия к учету основных средств, полученных унитарным предприятием от собственника сверх уставного фонда, в бухгалтерском учете по причине наличия разницы между балансовой стоимостью и налоговой стоимостью ОС можно не отражать отложенное налоговое обязательство. Тогда в дальнейшем в связи с начислением в бухгалтерском учете амортизации по ОС образуется постоянная разница и, как следствие, постоянный налоговый расход. Порядок учета ПНР и ПНД, а также ОНА и ОНО зависит от выбранного предприятием и закрепленного в учетной политике способа определения величины текущего налога на прибыль.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)К сведению. В случае принятия организацией решения об изменении учетной политики в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль последствия такого изменения отражаются в разд. 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета об изменениях капитала (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год, приложение к Письму Минфина России от 29.12.2020 N 07-04-09/115445).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)К сведению. В случае принятия организацией решения об изменении учетной политики в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль последствия такого изменения отражаются в разд. 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета об изменениях капитала (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год, приложение к Письму Минфина России от 29.12.2020 N 07-04-09/115445).
Вопрос: Организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухучете. Разницу между данными бухгалтерского и налогового учета с 2020 г. формирует отложенный налоговый актив. Как отразить остаток неиспользованного резерва в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала и о финансовых результатах за 2020 г.?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Обоснование: Формирование только в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков приводит к возникновению вычитаемых временных разниц и, как следствие, отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, то есть отложенного налогового актива (ОНА). См. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1>. В бухгалтерском учете при этом делается запись по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 (или с 01.01.2020 - счета 99, если выбран способ определения величины текущего налога на прибыль на основе декларации по налогу на прибыль согласно п. 22 ПБУ 18/02). Такой подход нужно было применять всегда, в том числе в 2019 году.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Обоснование: Формирование только в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков приводит к возникновению вычитаемых временных разниц и, как следствие, отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, то есть отложенного налогового актива (ОНА). См. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1>. В бухгалтерском учете при этом делается запись по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 (или с 01.01.2020 - счета 99, если выбран способ определения величины текущего налога на прибыль на основе декларации по налогу на прибыль согласно п. 22 ПБУ 18/02). Такой подход нужно было применять всегда, в том числе в 2019 году.
Статья: С 2020 года новая редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 1)Сальдо (текущий налог на прибыль (ТНП))
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 1)Сальдо (текущий налог на прибыль (ТНП))
"Годовой отчет за 2020 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Показатель строки 2410 определяется путем суммирования показателей строк 2411 "Текущий налог на прибыль" и 2412 "Отложенный налог на прибыль".
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Показатель строки 2410 определяется путем суммирования показателей строк 2411 "Текущий налог на прибыль" и 2412 "Отложенный налог на прибыль".
"Годовой отчет за 2018 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В этой строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета (пункт 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02)).
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В этой строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета (пункт 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02)).
Статья: Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)Существенные ошибки следует исправлять ретроспективно <15>. То есть в отчетности за 2021 г. данные за 2020 г., в которых были допущены ошибки, отражаются так, как если бы ошибок не было. В пояснениях к отчетности за 2021 г. нужно будет написать, почему изменились данные отчетности за 2020 г. Исключение - организации, ведущие упрощенный бухучет. Они все ошибки исправляют как несущественные, корректировать сравнительные данные за 2020 г. им не нужно <16>.
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)Существенные ошибки следует исправлять ретроспективно <15>. То есть в отчетности за 2021 г. данные за 2020 г., в которых были допущены ошибки, отражаются так, как если бы ошибок не было. В пояснениях к отчетности за 2021 г. нужно будет написать, почему изменились данные отчетности за 2020 г. Исключение - организации, ведущие упрощенный бухучет. Они все ошибки исправляют как несущественные, корректировать сравнительные данные за 2020 г. им не нужно <16>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Строки 3411 и 3412, именуемые "Корректировка в связи с изменением учетной политики", представляют собой расшифровку показателей строки 3410 в разрезе статей капитала, скорректированных в связи с изменением учетной политики в отчетном году. В частности, по строке 3411 указываются данные о корректировках показателей нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), связанных с изменением учетной политики в отчетном году, например, в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль (Приложение к Письму Минфина России от 29.12.2020 N 07-04-09/115445).