Техподдержка программного обеспечения облагается НДС?
Подборка наиболее важных документов по запросу Техподдержка программного обеспечения облагается НДС? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что услуги по технической поддержке программ для ЭВМ не подпадают под льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и облагаются НДС в общем порядке.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что услуги по технической поддержке программ для ЭВМ не подпадают под льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и облагаются НДС в общем порядке.
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиату
(КонсультантПлюс, 2026)Если передача прав НДС не облагается, посмотрите, есть ли в договоре дополнительные услуги лицензиара. Если они есть, НДС вам выставят со всей цены договора (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Поэтому лучше оформить эти услуги отдельным договором. Тогда НДС заплатите только с них, а с передачи прав по лицензионному договору налога не будет. Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ, и их стоимость нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
(КонсультантПлюс, 2026)Если передача прав НДС не облагается, посмотрите, есть ли в договоре дополнительные услуги лицензиара. Если они есть, НДС вам выставят со всей цены договора (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Поэтому лучше оформить эти услуги отдельным договором. Тогда НДС заплатите только с них, а с передачи прав по лицензионному договору налога не будет. Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ, и их стоимость нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Отечественным IT-компаниям предоставлены льготы по основным налогам и страховым взносам. Аккредитованные IT-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и льготный тариф взносов, если их доходы от продажи и сопровождения программного обеспечения (ПО) составили как минимум 70% от всех полученных доходов. Кроме того, не облагается НДС продажа прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и техническая поддержка.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Отечественным IT-компаниям предоставлены льготы по основным налогам и страховым взносам. Аккредитованные IT-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и льготный тариф взносов, если их доходы от продажи и сопровождения программного обеспечения (ПО) составили как минимум 70% от всех полученных доходов. Кроме того, не облагается НДС продажа прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и техническая поддержка.
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиару (правообладателю)
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что при передаче прав НДС во многих случаях не платят (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в договор, кроме передачи прав, включены дополнительные услуги (внедрение, сопровождение и т.д.), это будет смешанный договор и со всей его цены (в том числе со стоимости прав) нужно будет заплатить НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ и стоимость которых нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что при передаче прав НДС во многих случаях не платят (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в договор, кроме передачи прав, включены дополнительные услуги (внедрение, сопровождение и т.д.), это будет смешанный договор и со всей его цены (в том числе со стоимости прав) нужно будет заплатить НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ и стоимость которых нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)- основные - услуги по предоставлению прав пользования программами для ЭВМ; вспомогательные - техподдержка таких программ, тестирование программного обеспечения и обучение работников техническому сопровождению таких программ <29>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)- основные - услуги по предоставлению прав пользования программами для ЭВМ; вспомогательные - техподдержка таких программ, тестирование программного обеспечения и обучение работников техническому сопровождению таких программ <29>.
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ и иные услуги, связанные с использованием таких программ, облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ и иные услуги, связанные с использованием таких программ, облагаются НДС.
Статья: Техподдержка и доработка ПО. Какие есть льготы по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)ТЕХПОДДЕРЖКА И ДОРАБОТКА ПО. КАКИЕ ЕСТЬ ЛЬГОТЫ ПО НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)ТЕХПОДДЕРЖКА И ДОРАБОТКА ПО. КАКИЕ ЕСТЬ ЛЬГОТЫ ПО НДС?
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ и иные услуги, связанные с использованием таких программ, облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ и иные услуги, связанные с использованием таких программ, облагаются НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключает лицензионные договоры о предоставлении права пользования программами для ЭВМ (на условиях удаленного доступа). Указанные программы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Лицензионным договором, кроме предоставления права пользования программой, предусмотрены оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в работе программы, техническая поддержка использования программы и прочее, то есть лицензионный договор содержит также элементы договора оказания услуг. При этом перечисленные услуги оказываются в целях использования программы на условиях удаленного доступа, обеспечения качества программы и являются необходимой составной частью реализации исключительных прав на программу, без предоставления указанных услуг использование программы пользователем по назначению затруднительно и может повлечь риск ненадлежащего исполнения лицензиаром своих обязательств перед пользователем программы.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключает лицензионные договоры о предоставлении права пользования программами для ЭВМ (на условиях удаленного доступа). Указанные программы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Лицензионным договором, кроме предоставления права пользования программой, предусмотрены оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в работе программы, техническая поддержка использования программы и прочее, то есть лицензионный договор содержит также элементы договора оказания услуг. При этом перечисленные услуги оказываются в целях использования программы на условиях удаленного доступа, обеспечения качества программы и являются необходимой составной частью реализации исключительных прав на программу, без предоставления указанных услуг использование программы пользователем по назначению затруднительно и может повлечь риск ненадлежащего исполнения лицензиаром своих обязательств перед пользователем программы.
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 06.05.2026 N 03-07-07/37960, от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 06.05.2026 N 03-07-07/37960, от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, Минфин совершенно справедливо указывает на то, что подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусматривает освобождение от НДС услуг по предоставлению технической поддержки программ для ЭВМ и иных сопутствующих услуг, поэтому такие услуги должны облагаться НДС в общем порядке.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, Минфин совершенно справедливо указывает на то, что подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусматривает освобождение от НДС услуг по предоставлению технической поддержки программ для ЭВМ и иных сопутствующих услуг, поэтому такие услуги должны облагаться НДС в общем порядке.