Технологические потери при транспортировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Технологические потери при транспортировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз на этиловый спирт, указав, что покупатель не вправе принять к вычету сумму акциза, уплаченную при приобретении этилового спирта, приходящуюся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, поскольку утраченный спирт не может быть использован для производства фармацевтической продукции. Налогоплательщик полагал, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ в случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат принятию к вычету в пределах норм технологических потерь. Суд указал, что транспортировка, приемка, хранение, перемещение и прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли относятся к производственному процессу, возникают в связи с операциями по производству и необходимы для их осуществления, производитель по объективным причинам лишен возможности исключить технологические потери в рамках указанных процессов при производстве товара. Суд признал неправомерным доначисление акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз на этиловый спирт, указав, что покупатель не вправе принять к вычету сумму акциза, уплаченную при приобретении этилового спирта, приходящуюся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, поскольку утраченный спирт не может быть использован для производства фармацевтической продукции. Налогоплательщик полагал, что в соответствии с п. 2 ст. 200 НК РФ в случае безвозвратной утери подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат принятию к вычету в пределах норм технологических потерь. Суд указал, что транспортировка, приемка, хранение, перемещение и прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли относятся к производственному процессу, возникают в связи с операциями по производству и необходимы для их осуществления, производитель по объективным причинам лишен возможности исключить технологические потери в рамках указанных процессов при производстве товара. Суд признал неправомерным доначисление акциза.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав вычетов по акцизам суммы, относящиеся к потерям этилового спирта, допущенным при его транспортировке, приемке, хранении, и прочим технологическим потерям (п. 11 ст. 200 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав вычетов по акцизам суммы, относящиеся к потерям этилового спирта, допущенным при его транспортировке, приемке, хранении, и прочим технологическим потерям (п. 11 ст. 200 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.1. Нужно ли для учета в расходах нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров, работ, услуг и если нужно, то как определить их норматив?
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 04.04.2016 N 261
(ред. от 24.01.2017)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством энергетики Российской Федерации государственной услуги по утверждению нормативов технологических потерь углеводородного сырья при добыче, транспортировке сырья и продуктов его переработки трубопроводным транспортом"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2016 N 42743)Проверка правильности выполненных расчетов, принятие
(ред. от 24.01.2017)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством энергетики Российской Федерации государственной услуги по утверждению нормативов технологических потерь углеводородного сырья при добыче, транспортировке сырья и продуктов его переработки трубопроводным транспортом"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2016 N 42743)Проверка правильности выполненных расчетов, принятие
Формы
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)К примеру, в деле о теплоснабжении <40> стоимость фактических потерь при передаче тепловой энергии была сальдирована даже вопреки условию договора об оплате денежными средствами именно потому, что процесс передачи тепловой энергии неизбежно связан с технологическими потерями этого ресурса при транспортировке его по тепловым сетям до потребителя. Полная оплата поставленной тепловой энергии без учета потерь, которые могут быть значительными, экономически необоснованна, тем более при несостоятельности одной из сторон. В обычном обороте при исполнении договора взаиморасчеты сторон осуществляются в соответствии с условиями договора (в данном случае платежами на расчетный счет), однако при прекращении договора вследствие банкротства одной из сторон становится важной оценка расчетов как связанных, причитающихся конкурсной массе только в размере сальдо.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)К примеру, в деле о теплоснабжении <40> стоимость фактических потерь при передаче тепловой энергии была сальдирована даже вопреки условию договора об оплате денежными средствами именно потому, что процесс передачи тепловой энергии неизбежно связан с технологическими потерями этого ресурса при транспортировке его по тепловым сетям до потребителя. Полная оплата поставленной тепловой энергии без учета потерь, которые могут быть значительными, экономически необоснованна, тем более при несостоятельности одной из сторон. В обычном обороте при исполнении договора взаиморасчеты сторон осуществляются в соответствии с условиями договора (в данном случае платежами на расчетный счет), однако при прекращении договора вследствие банкротства одной из сторон становится важной оценка расчетов как связанных, причитающихся конкурсной массе только в размере сальдо.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)1. Процесс передачи тепловой энергии неизбежно связан с технологическими потерями этого ресурса при транспортировке его по тепловым сетям до потребителя <4>. Образующиеся в результате такой деятельности встречные требования сторон договора (требование об оплате услуг по передаче тепловой энергии и теплоносителя и требование о возмещении нормативных и сверхнормативных потерь за тот же период) взаимосвязаны. Заявление о сальдировании таких взаимных обязательств направлено не на осуществление зачета, а на констатацию сформировавшейся к этому моменту завершающей обязанности одной из сторон договора, в силу чего подобное волеизъявление не может быть оспорено как сделка с предпочтением.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)1. Процесс передачи тепловой энергии неизбежно связан с технологическими потерями этого ресурса при транспортировке его по тепловым сетям до потребителя <4>. Образующиеся в результате такой деятельности встречные требования сторон договора (требование об оплате услуг по передаче тепловой энергии и теплоносителя и требование о возмещении нормативных и сверхнормативных потерь за тот же период) взаимосвязаны. Заявление о сальдировании таких взаимных обязательств направлено не на осуществление зачета, а на констатацию сформировавшейся к этому моменту завершающей обязанности одной из сторон договора, в силу чего подобное волеизъявление не может быть оспорено как сделка с предпочтением.
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)3. Технологические потери. Технологическими признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)3. Технологические потери. Технологическими признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли и технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)К материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли и технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
Статья: Сальдирование и jurisprudence des petits cochons
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)"Процесс передачи тепловой энергии неизбежно связан с технологическими потерями этого ресурса при транспортировке его по тепловым сетям до потребителя. Образующиеся в результате такой деятельности требования сторон договора взаимосвязаны. По этой причине заявление управляющего о сальдировании взаимных обязательств направлено не на осуществление зачета, а на констатацию сформировавшейся к этому моменту завершающей обязанности одной из сторон договора, в силу чего подобное волеизъявление не может быть оспорено как сделка с предпочтением" <70>.
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)"Процесс передачи тепловой энергии неизбежно связан с технологическими потерями этого ресурса при транспортировке его по тепловым сетям до потребителя. Образующиеся в результате такой деятельности требования сторон договора взаимосвязаны. По этой причине заявление управляющего о сальдировании взаимных обязательств направлено не на осуществление зачета, а на констатацию сформировавшейся к этому моменту завершающей обязанности одной из сторон договора, в силу чего подобное волеизъявление не может быть оспорено как сделка с предпочтением" <70>.