Технологические потери НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Технологические потери НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС по технологическим потерям
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС по технологическим потерям
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)13) в строке "стоимость оплаты технологического расхода (потерь) электрической энергии в электрических сетях, принадлежащих на праве собственности или ином законном основании ТСО" указывается стоимость оплаты технологического расхода (потерь) электрической энергии в электрических сетях, принадлежащих на праве собственности или ином законном основании ТСО;
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)13) в строке "стоимость оплаты технологического расхода (потерь) электрической энергии в электрических сетях, принадлежащих на праве собственности или ином законном основании ТСО" указывается стоимость оплаты технологического расхода (потерь) электрической энергии в электрических сетях, принадлежащих на праве собственности или ином законном основании ТСО;
Приказ Минтранса России от 23.10.2018 N 373
(ред. от 07.06.2021)
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.02.2019 N 53656)технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
(ред. от 07.06.2021)
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.02.2019 N 53656)технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2025)Технологические потери включаются в состав материальных расходов на основании пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Технологические потери включаются в состав материальных расходов на основании пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации товара - антрацита, подверженного естественной убыли, вывозимого в таможенной процедуре экспорта.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)- допустимо ли в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять в налоговый орган документы, не указанные в ст. 165 НК РФ (например, акты инвентаризации, акты списания технологических потерь, акты о естественной убыли);
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)- допустимо ли в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять в налоговый орган документы, не указанные в ст. 165 НК РФ (например, акты инвентаризации, акты списания технологических потерь, акты о естественной убыли);