Технологические потери налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Технологические потери налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, весь объем потерь электроэнергии правомерно относился на расходы по налогу на прибыль как технологические потери (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, весь объем потерь электроэнергии правомерно относился на расходы по налогу на прибыль как технологические потери (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11. УЧЕТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ТЕХНОЛОГИЧЕСКИМИ ПОТЕРЯМИ,
Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Технологические потери при производстве и (или) транспортировке в целях расчета налога на прибыль приравниваются к материальным расходам. При этом порядок отраслевого учета технологических потерь при производстве и (или) транспортировке регулируется отраслевым законодательством и не является предметом налогового законодательства.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Технологические потери при производстве и (или) транспортировке в целях расчета налога на прибыль приравниваются к материальным расходам. При этом порядок отраслевого учета технологических потерь при производстве и (или) транспортировке регулируется отраслевым законодательством и не является предметом налогового законодательства.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозвратные отходы (потери) - это отходы производства, которые невозможно, нецелесообразно (неэффективно) или недопустимо использовать повторно (п. 3.15 ГОСТ 30772-2001 "Межгосударственный стандарт. Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения", введенного Постановлением Госстандарта России от 28.12.2001 N 607-ст). Для целей налога на прибыль это технологические потери, которые возникают при процессе производства. Такие потери при расчете налога на прибыль учитывайте в составе материальных расходов. Это следует из пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, Писем Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998, от 12.04.2021 N 03-03-06/1/26973.
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозвратные отходы (потери) - это отходы производства, которые невозможно, нецелесообразно (неэффективно) или недопустимо использовать повторно (п. 3.15 ГОСТ 30772-2001 "Межгосударственный стандарт. Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения", введенного Постановлением Госстандарта России от 28.12.2001 N 607-ст). Для целей налога на прибыль это технологические потери, которые возникают при процессе производства. Такие потери при расчете налога на прибыль учитывайте в составе материальных расходов. Это следует из пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, Писем Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998, от 12.04.2021 N 03-03-06/1/26973.
Статья: Налоговый учет потерь лекарственных средств в производственных аптеках
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Тем не менее, несмотря на сходство принципиальных позиций судей по вопросу отсутствия ограничений для учета технологических потерь при налогообложении прибыли, не все упомянутые судебные акты (в соответствующей части) были приняты в пользу налогоплательщиков. Причиной тому явились выводы судов о несоблюдении последними требований Налогового кодекса РФ по обоснованности и (или) документальному подтверждению расходов (Решения АС Ставропольского края от 05.12.2022 по делу N А63-9805/2021, Саратовской области от 01.02.2021 по делу N А57-13491/2020).
(Теодорович А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Тем не менее, несмотря на сходство принципиальных позиций судей по вопросу отсутствия ограничений для учета технологических потерь при налогообложении прибыли, не все упомянутые судебные акты (в соответствующей части) были приняты в пользу налогоплательщиков. Причиной тому явились выводы судов о несоблюдении последними требований Налогового кодекса РФ по обоснованности и (или) документальному подтверждению расходов (Решения АС Ставропольского края от 05.12.2022 по делу N А63-9805/2021, Саратовской области от 01.02.2021 по делу N А57-13491/2020).